企业内部控制与制度设计 第3版 习题及答案 项目2内部控制方法

项目二内部控制方法【项目练习】一、单选题1.授权审批控制可细分为（A）。A.授权控制和审批控制B.常规授权和特别授权C.集权控制和分权控制D.一般控制和重要控制2.不相容职务分离的核心是(C)。A.发生错误 B.分离控制C.内部牵制 D.出现舞弊3.对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据发展战略、经营管理和内部控制的要求，在会计准则的框架范围内制定适合本企业的（C）。A.会计制度B.会计方法C.会计政策D.会计规则4.全面预算控制包括战略转化、预算编制、预算执行和（C）四个阶段。A.预算控制B.预算分析C.预算考评D.预算核算二、判断题1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制常规授权。（×）2.财产保护的对象主要是实体资产,包括现金及有价证券、存货和其他资产。（×）3.凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不具有重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（√）三、简答题1.什么是不相容职务分离控制？简述其内容与要求？（1）不相容职务分离控制，也称作“职责分工控制”，是指企业将各项业务流程中所涉及的不相容职务，实施相互分离的控制措施。（2）一个企业需要进行分离控制的职务有很多，在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。（3）不相容职务分离控制的要求是：A.企业应当全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。B.企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。2.什么是授权审批控制？简述授权审批控制的原则与形式？（1）授权审批控制是指企业员工在办理各项经济业务时，必须经过授权才能实施，业务经办人员要在授权范围内行使职权和承担责任，并履行相关审批程序。授权审批控制可细分为授权控制和审批控制。（2）授权审批控制的原则A.授权审批要有依据;B.授权审批要有界限;C.授权审批要有尺度;D.授权审批要有责任;E.授权审批要有监督（3）授权审批控制的形式授权审批控制的形式通常有常规授权和特别授权。常规授权也称作“一般授权”，是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。它是对办理常规性经济业务的权力、条件和有关责任者作出的一般性规定，其时效性一般较长。特别授权也称作“特定授权”，是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。它是对办理例外的、非常规性的经济业务的权力、条件和责任作出的应急性规定，其时效性一般较短。3.什么是会计系统控制？简述会计系统控制的要求与方式？（1）会计系统控制是指利用会计系统和会计方法对企业所发生的各项能用货币计量的经济业务进行确认、记录、归集、核算、报告等实施的控制。（2）会计系统控制的要求是：A.企业要严格执行国家统一的会计准则和会计制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。B.企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。C.大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。（3）会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。主要内容是：凭证编号、复式记账、统一会计科目、会计政策、结账与对账程序。4.什么是财产保护控制？简述财产保护控制的要求与内容？（1）财产保护控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保护企业财产的安全完整。财产保护的对象主要是实体资产，包括现金及有价证券、存货和其他实物资产。（2）财产保护控制的要求A.企业应当建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。B.企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。（3）财产保护控制的内容一般而言，财产保护控制主要包括的内容是：限制接近、资产盘点、记录保护、财产保险。5.什么是全面预算控制，简述全面预算控制的要求与内容。（1）全面预算控制是指企业通过实施全面预算管理制度，建立以预算为标准的经营活动管理控制系统，实现企业经营活动、投资活动、财务活动的全面控制和管理。（2）全面预算控制的要求企业实施全面预算控制,关键要做到“五个落实”:搞好思想落实、搞好组织落实、搞好方法落实、搞好制度落实、搞好实施落实。（3）全面预算控制的内容全面预算控制包括战略转化、预算编制、预算执行和预算考评四个阶段。6.什么是运营分析控制？简述运营分析控制的要求与方法？（1）运营分析控制是指企业借助统计系统、会计系统提供的信息资料，采用专门方法，对企业一定期间的生产经营活动过程及其结果进行分析研究，掌握企业运营效率和效果，并不断改进、完善企业经营管理的控制活动。（2）运营分析控制的要求A.企业应当建立运营情况分析制度；B.企业经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析；C.通过运营分析发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。（3）运营分析控制的方法运营分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法两大类组成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是辅助分析方法。在运营分析控制实务中，应根据具体的运营分析对象和分析控制要求，选择有关定量分析方法和定性分析方法，实现二者的有机结合、灵活运用。定量分析方法主要有：比较分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、价值分析法、趋势分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具体方法包括实地观察法、经验判断法、会议分析法、类比分析法等方法。7.什么是绩效考评控制？简述绩效考评控制的环节与内容？（1）绩效考评控制是指企业为了实现控制目标，运用特定的标准和指标，采取科学的方法，对各部门和全体员工的工作业绩进行定期考核、评价的控制措施。（2）绩效考评控制的环节与内容A.设定绩效考评目标绩效考评目标的设定源于对企业目标的分解，即将企业一定时期的经营目标逐层分解到每个部门及全体员工。B.建立考评指标体系绩效考评指标体系包括定量指标和定性指标两大类，其中，定量指标是指可以量化的指标，反映了绩效考评目标的数量要求和价值预期；定性指标是无法量化的指标，它主要通过客观描述和分析来反映评价结果。C.制定考评标准绩效考评标准就是对员工绩效进行考核的标准和尺度。员工的绩效评价标准既要达到评价的各项目的，又要为被评价员工普遍接受。D.形成评价结果在设定的时间内，企业需要依据评价指标和评价标准，对全体员工一定时期的工作绩效进行定期考核和客观评价，形成评价结果。E.考评结果运用如何运用绩效考评结果，会直接影响绩效考评控制的激励作用。企业要结合企业管理资源的实际情况，充分考虑企业文化的负载能力，选择和确定考评结果的具体运用方式。【项目实训】据南宁中院微信公众号消息，2021年4月29日上午，南宁市中级人民法院对南宁市兴宁区城乡建设服务中心、南宁市东沟岭经济发展有限责任公司出纳杨旭雁贪污、挪用公款、伪造公司企业印章案进行一审宣判，以被告人杨旭雁犯贪污罪，判处无期徒刑，并处罚金五百万元，剥夺政治权利终身；犯挪用公款罪，判处有期徒刑六年；犯伪造公司、企业印章罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金一万元。决定执行无期徒刑，并处罚金五百零一万元，剥夺政治权利终身。被告人当庭表示服从法院判决，不上诉。2010年10月至2020年4月，被告人杨旭雁在担任单位出纳期间，利用职务上的便利及单位管理、会计监督等方面漏洞，通过私刻银行业务清讫章填写现金交款单、变造现金交款单、偷盖财务专用章和法人印鉴、修改同事报账现金支票金额等方式先后多次侵吞、窃取单位公款用于经商办企业、购买名牌轿车和日常奢侈消费等。经鉴定，截至2020年4月20日案发，杨旭雁侵吞、窃取公款共计143,306,218.48元。2014年9月30日，杨旭雁在自己保管的空白电汇凭证上私自填写转账内容，并偷盖公司财务专用章及其保管的公司法定代表人印章，将单位公款2600万元以“保证金”的名义，转入其注册的广西合山市广旭易高酒店有限公司账户，计划用于交纳土地出让金，后因挪用数额巨大，其担心政府补贴资金不能及时回笼，又于同年10月9日从原账户分两笔将该2600万元转回公司账户。被告人杨旭雁为掩盖其贪污、挪用公款的行为，制作虚假银行对账单、银行存款利息单，并伪造、变造公司、某银行支行公章等来制作虚假的银行《询证函》等财务凭证，应付单位检查、审计和财务监督。另查明，2020年4月20日，被告人杨旭雁主动向南宁市兴宁区监察委员会投案。南宁市中级人民法院认为，被告人杨旭雁身为国家工作人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取公共财物合计143306218.48元，数额特别巨大，其行为已构成贪污罪；挪用公款2600万元进行营利活动，情节严重，其行为已构成挪用公款罪；伪造公司、企业印章，其行为已构成伪造公司、企业印章罪。杨旭雁一人犯数罪，依法应当数罪并罚。杨旭雁自动投案，如实供述自己的犯罪事实，是自首，可以从轻处罚。杨旭雁自愿认罪认罚，可以从轻处罚。杨旭雁归案后退出部分赃款赃物，并配合办案机关追缴赃款赃物，可以酌情从轻处罚。根据被告人杨旭雁的犯罪事实、性质、情节及对社会危害程度，综合考虑其认罪认罚、退赃情况等具体情节，南宁市中级人民法院依法作出上述判决。【分析要求】南宁市兴宁区城