08经管税法实务(税务会计)业务计算题

1某建筑装饰材料商店为增值税一般纳税人,并兼营 装修业务和工具出租业务。在某一纳税期内,该商店 购进商品,取得增值税专用发票上注明的价款是 200000 元，税款 34000 元；销售商品取得销售收入 价税合计 333450 元,装修业务收入 65200 元,租赁业务 收入 3800 元。商店分别核算货物销售额和非应税劳 务营业额。 请计算该商店当期应纳营业税税额和增值税税额 （装修业务营业税率为 3%，租赁业务营业税率为 5%） 解： （1）应纳营业税额 =65200 3%+3800 5%=2146（元） （2）增值税进项税额=200000 17%=34000（元） （3）不含税销售额 =333450 （1+17%）=285000 （元） （4）增值税销项税额=285000 17%=48450（元） （5）应纳增值税额=48450-34000=14450（元） 2 某进出口公司 2000 年 8 月进口 120 辆小轿车, 双方议定以境外口岸离岸价格成交。每辆离岸价格为 6.5 万元人民币，到我国口岸的每辆运费为 1 万元， 共支付保险费 2.7 万元。该公司当月销出其中的 110 辆，每辆价格（含增值价格）为 23.4 万元。已知小 轿车关税税率为 110%，消费税率为 5%，请计算该 公司当月应纳的关税、消费税和增值税。 解：（1）应纳关税税额 =(7.5120+2.7) 110%=992.97(万元) (2)应纳消费税税额=(7.5120+2.7)+992.97 (1-5%) 5%=99.77(万元) (3)当期进口应纳增值税额 =(7.5 120+2.7)+992.97+99.77 17%=339.225(万元) (4)当期销项税额 =11023.4 (1+17%) 17%=374(万元) (5)当期应纳增值税额 =374-339.225=34.775(万元) 3某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,卷烟厂 提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为 60000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时支付的加工费 为 3700 元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价 格计算的消费税税款。卷烟厂将这批加工好的烟丝全 部用于生产卷烟 50 标准箱并在当期全部予以销售。 按调拨价向购货方开具的增值税专用发票上注明的价 税合计款为 1053000 元。请计算销售卷烟的应纳消费 税税额。 （烟丝消费税税率为 30%） 解：（1）委托加工烟丝组成计税价格 =（60000+3700 ）（1-30% ）=91000 （元） （2）烟丝的消费税税额 =9100030%=27300（元） （3）卷烟不含税价款 =1053000（1+17%）=900000 （元） 每标准条的调拨价=900000/50/250=72 元，适用税率 45%。 （4）销售卷烟应纳消费税税额 =90000045%+50150-27300=385200（元） 4某外贸进出口公司当月从日本进口 140 辆小轿车， 每辆小轿车海关的关税完税价格为 8 万元，已知小轿 车关税税率为 110%，消费税率为 5%，请计算进口 这些轿车应纳的消费税和增值税额。 解：（1）小轿车进口关税税额 =1408110%=1232（万元） （2）组成计税价格 =（1408+1232 ）（1-5%）=2475.79(万元) (3)进口应纳消费税税额 =2475.795%=123.79(万元) (4)进口应缴增值税税额 =(1408+1232+123.79)17%=420.88(万元) 或者:=2475.7917%=420.88(万元 ) 5甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房 地产开发公司承建一幢写字楼,之后甲建筑公司又将 该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑 公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公 司的工程劳务费；甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用， 另一幢市值 2200 万元的普通住宅抵顶了应付给乙建 筑公司的工程劳务费。要求：请分别计算有关各方应 纳和应扣缴的营业税税款。 解：（1）甲建筑公司应纳建筑业的营业税 =（16000-7000 ）3%=270 （万元） （2）甲建筑公司代扣代缴乙建筑公司建筑业营业税 =70003%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业税 =40005%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业税 =(2200-40002)5%=10（万元） 6上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一 批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1410 万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境 外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因 使用该货物而向境外支付的软件费 50 万元、向卖方 支付的佣金 15 万元） ，另支付货物运抵我国上海港的 运费、保险费等 35 万元。假设该货物适用的关税税 率为 20%、增值税税率为 17%、消费税率为 10%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增 值税。 解：（1）计算应纳关税 关税完税价格=离岸价+软件费+ 卖方佣金- 买方佣金+ 运保费 =1410+50+15-10+35=1500（万元） 关税=关税完税价格关税税率=150020%=300（万 元） （2）计算应纳消费税 组成计税价格=（1500+300）（1-10%）=2000 （万 元） 消费税=200010%=200（万元） （3）计算应纳增值税 组成计税价格=1500+300+200=2000 （万元） 增值税=200017%=340（万元） 7某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000 年 10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外 的货价 120 万元、相关税金 10 万元、卖方佣金 2 万 元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 18 万元；进 口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵 我国海关前的运杂费和保险费 5 万元。散装化妆品和 机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆 品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发 销售 6000 件，取得不含税销售额 290 万；向消费者 零售 800 件，取得含税销售额 51.48 万元。 （化妆品 的进口关税税率 40%、消费税税率 30%；机器设备 的进口关税税率 20%）要求： （1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值 税。 （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、 消费税。 解： （1）进口散装化妆品应缴纳关税： （12010218）4060（万元） 关税计算是增值税和消费税计算的基础进口散装化妆 品消费税的组成计税价格： （1201021860）（130）300（万元） 进口散装化妆品应缴纳消费税： 3003090（万元） 进口散装化妆品应缴纳增值税： （120102186090）1751（万元） 进口机器设备应缴纳关税： （355）208（万元） 进口机器设备应缴纳增值税： （3558）178.16（万元） （2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： 29051.48（117） 17515.78（万 元） 当月应抵扣的消费税额： 应税消费品连续加工有抵税的规定 300803072（万元） 或：908072（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额： 29051.48（117） 307228.2（万 元） 8某汽车制造厂为增值税一般纳税人(防伪税控企业)， 2005 年 8 月，该厂购进用于汽车生产的原材料，取 得的税控专用发票上注明的税款共 820 万元；进口大 型检测设备一台，取得的海关完税凭证上注明的增值 税税款 12 万元；销售汽车取得含税销售收入 9 200 万元；兼营汽车修理修配业务，取得不含税收入 32 万元；用于汽车修理修配业务所购迸的零部件、原材 料等所取得的税控专用发票上注明的税款共 4 万元； 兼营汽车租赁业务，取得收入 52 万元。该厂分别核 算汽车销售、汽车修理修配、汽车租赁业务的营业额。 假定上述税控专用发票和运费发票当期均已认证通过， 该厂汽车适用的消费税税率为 8。 要求：分别计算该厂 8 月份应缴纳的增值税、消 费税、营业税。 解： （1）8 月份应缴纳的增值税： 销售汽车应缴纳的增值税： 不含税的销售额（9200）（117） 7863.25（万元） 应纳增值税7863.2517820516.75（万元） 汽车修理修配业务应缴纳的增值税： 应纳增值税.3217-45.44-41.44(万元) 当期应缴纳的增值税516.751.44518.19（万元） （2）8 月份应缴纳的消费税 应纳消费税9200/(1+17%)8629.06（万元） （3）8 月份应缴纳的营业税： 应纳营业税5252.6（万元） 9某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2005 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款 共 700 万元，销售汽车取得销售收入（含税）8500 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 24 万元；兼营汽 车运输业务取得收入 60 万元。该厂分别核算汽车销 售额、租赁业务和运输业务营业额。 要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营 业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率 为 8%） 。 解： (1)应纳增值税=8500(1+17)*17- 700=53504(万元) (2)应纳消费税=8500(1+17)*8=58120(万元) (3)汽车租赁业务应钠营业税 2 45=1.2(万元) (4)运输业务应纳营业税=6 0 * 3=1.8(万元) (5)应纳城市维护建设税=(535.04+581.2+1.2+1.8) 7 =78.3468(万元) 10中国公民孙某系自由职业者，2006 年收入情况 如下： （1）出版中篇小说一部，取得稿酬收入 55000 元， 后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 5000 元和报酬 3900 元。 （2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 14000 元。 (3) 临时担任会议翻译，取得收入 3200 元。 （4）在 A 国讲学取得收入 40000 元，在 B 国从事书 画展卖得收入 75000 元，已分别按收入来源国税法规 定缴纳了个人所得税 6000 元和 19000 元。 要求：计算孙某 2006 年应缴纳的个人所得税。 解： (1)小说稿酬纳税计算 出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个 人所得税： (55000+5000)(1-20)*20*(1-30)=6720(元) 小说连载应缴纳个人所得税： (3900-800)*20*(1-30)=434(元) (2)审稿收入属于劳务报酬所得，应缴纳个入所得税 14000 *(1-20)* 20=2240(元) (3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应缴纳个人所 得税 (3200-800)*20=480(元) (4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在 我国应纳税额 1、A 国讲学收入属于劳务报弱收入，按我国税 法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入 加征计算： 计税依据=40000(1-20) =32000(元) 可抵扣税款=2000020+1200020%(1+50%) =7600(元) 或 =40000(1-20) 30-2000=7600(元) 因其实际境外纳税 6000 元未超限额，境外已纳税款 可全额抵扣，并需在我国补税： 应补税=7600-6000=1600 元) 2、B 国书画展卖收入属于劳务报酬收入，按我 国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高 收入加征计算： 抵扣限额 75000*(1-20)*40-7000=17000(元) 或 计税依据 75000*(1-20) =60000(元) 可抵扣税款=20000*20%+30000*20%*(1+50%) +10000*20%*(1+100%) =17000(元) 因其实际境外纳税 19000 元，超过限额，境外已纳税 款只可抵扣 17000 元，不并需在我国补 税，超过限额部分的 2000 元不得影响 A 国计算也 不得在本年度纳税额中抵扣，只能在以后 5 个纳税年 度内，从来自 A 国所得的未超限额的部分中补扣。 (5)孙某 2001 年应纳个人所得税 =6720+434+2240+480+1600=11474（元） 11某市区化妆品生产企业 2007 年 1 月隐瞒销售取 得的现金 46 800 元，2007 年 2 月 28 日被税务机关 查实，应如何查补城建税和教育费附加？ 解： 应补记增值税销项税=46 800(1*17) 17=6 800 元 应补记消费税=46 800(1+17) 30=12000 元 应补缴城建税=(6 800+12000) 7=1 316 元 应补缴教育费附加=(6 800+12000)3=564 元 滞纳天数 28 日-10 日=18 天 城建税应纳滞纳金=1 316180.5=11.844 元 12某电冰箱生产企业 2006 年 5 月发生下列业务： (1)从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生 产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项 20 000 元。 (2)销售 200 立升冰箱 2 000 台，发票注明每台 不含税价格 900 元，款项已存入银行。 (3)支付电费，取得增值税发票，价款 24 000 元， 税款 4 080 元。 (4)支付水费，取得增值税发票，价款 4 000 元， 税款 240 元。 (5)销售自用过的旧机器一台，原价 12 000 元， 售价 12 500 元。 (6)销售生产下脚料废料头一批，收取现金 2 340 元。 要求：根据以上经济业务编写会计分录。 解： (1)借：物资采购 18 000 应交税费应交增值税(进项税额) 2 000 贷：银行存款 20 000 (2)借：银行存款 2 106 000 贷：主营业务收入 1 800 000 应交税费应交增值税(销项税额) 306 000 (3)借：制造费用 24 000 应交税费应交增值税(进项税额)4 080 贷：银行存款 28 080 (4)借：制造费用 4 000 应交税费应交增值税(进项税额) 240 贷：银行存款 4 240 (5)借：银行存款 12 500 贷：固定资产清理 12 259.62 应交税费应交增值税(销项税额) 240.38 12 500(1+4)450=240.38(元) (6)借：库存现金 2 340 贷：其他业务收入 2 000 应交税费应交增值税(销项税额) 340 13某工厂为一般纳税人，8 月份发生以下经济业务： (1)购进材料 30 000 元，专用发票注明增值税 5 100 元，材料货款未付，尚 未验收入库； (2)销售 A 产品 18 台，售价 1 600 元台，开出 专用发票，商业汇票结算； (3)销售 B 产品 30 台，售价 2 600 元台，款已 收到； (4)因 A 产品质量问题，购货方退回 4 台，购货 方已提供当地税务机关开具 的“进货退出或索取折让证明单” (5)购进原材料 58 000 元，专用发票注明税款 9 860 元，货款已付；材料验 收入库； (6)销货方转来承运部门开具的运费发票，金额 9 000 元，其中装运费 1200 元，款已支付。 要求：根据上述业务编写会计分录，计算当月应 交增值税并做会计分录。 (注：相关票据已通过主管税务机关认证。) 解： (1)借：在途物资 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5 100 贷：应付账款 35 100 (2)借：应收票据 33 696 贷：主营业务收入 28 800 应交税费应交增值税(销项税额)4 896 (3)借：银行存款 91 260 贷：主营业务收入 78 000 应交税费应交增值税(销项税额) 13 260 (4)借：应收票据 7 488 贷：主营业务收入 6 400 应交税费应交增值税(销项税额) 1088 (5)借：原材料 58 000 应交税费应交增值税(进项税额) 9 860 贷：银行存款 67 860 (6)运输费中允许抵扣的进项税额=(9000-1200) 7=546(元) 借：原材料 8 454 应交税费应交增值税(进项税额) 546 贷：银行存款 9 000 (7)当月应交增值税=(4896+13260-1088)- (5100+9860+546) =1562(元) 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 1 562 贷：应交税费未交增值税 1 562 14某企业 1 月份委托乙企业加工汽车轮胎 40 个， 发出材料的单位成本为 400 元，加工费每个轮胎 80 元。乙企业同类轮胎的销售单价为 400 元。 （1）企业 2 月 16 日提回 24 个轮胎投入应税消费品 汽车生产，生产 6 辆汽车于 28 日全部出售，售价每 辆 200000 元。3 月 14 日交纳汽车消费税。轮胎的消 费税税率为 10%，汽车的消费税税率为 8%，全部款项 已通过银行结算完毕。 （2）企业 2 月 18 日提回 16 个轮胎直接用于销售。 要求：计算企业委托加工轮胎和销售汽车的消费税， 并作出相应的会计分录。 解： （1）第一种情况： 1)企业发出原材料委托加工，作分录： 借：委托加工物资 16000 贷：原材料 16000 2)企业提回轮胎投入汽车生产支付加工费并支付 消费税 A、企业应纳加工轮胎的消费税 =4001024=960(元) B、作分录： 借：委托加工物资 1920(80*24) 应交税费应交消费税 960 贷：银行存款 2880 C、收回轮胎投入生产使用 作分录： 借：生产成本 11520 (400+80)*24 贷：委托加工物资 11520 1)企业生产汽车进行出售，作分录： 借：银行存款 1200000 贷：主营业务收入 1200000 2)应纳汽车消费税额=12000008=96000(元) 作分录： 借：营业务税金附加 96000 贷：应交税费应交消费税 96000 企业实际交纳的消费税税额=96000-960=95040(元) 作分录： 借