05城市维护建设税法和烟叶税法

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（ ）。 A.外商投资企业和外籍个人一直都是我国城市维护建设税的纳税人 B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人是我国城市维护建设税的纳税人 C.纳税人只要缴纳消费税就必须同时缴纳城市维护建设税 D.农业生产者销售自产的农产品免征增值税和城市维护建设税 2.位于市区的甲企业 2012 年 5 月委托位于县城的乙企业加工烟丝，由乙企业代收代缴消费 税 8 万元，则甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税（ ）万元。 A.0.56 B.0.4 C.0.64 D.0.08 3.下列各项中，属于城市维护建设税和教育费附加的计税依据的是（ ）。 A.纳税人开采销售原煤按规定缴纳的资源税 B.纳税人欠缴增值税被加收的滞纳金 C.纳税人欠缴消费税被加收的罚款 D.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额 4.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法不正确的是（ ）。 A.纳税人偷漏增值税应该补税的，也要补缴城市维护建设税和教育费附加 B.纳税人违反消费税的有关规定而被加收的滞纳金和罚款，应据以计算缴纳城市维护建设 税和教育费附加 C.城市维护建设税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计征规则 D.教育费附加不适用税收征管法的规定 5.位于县城的甲企业 2012 年 11 月被税务机关查补增值税 4 万元、消费税 3 万元、企业所 得税 5 万元，同时因延迟纳税被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 10000 元。则 2012 年 11 月 甲企业应补缴城市维护建设税（ ）万元。 A.0.6 B.0.69 C.0.35 D.0.44 6.位于县城的某企业 2012 年 9 月份共计缴纳增值税、消费税、关税、土地增值税 430 万元， 其中关税 58 万元、土地增值税 14 万元、进口环节向海关缴纳的增值税和消费税 47 万元。 另外出口货物经批准免抵的增值税税额为 45 万元，则该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A.23.75 B.17.8 C.17.9 D.20.15 7.位于市区的某生产企业 2012 年 10 月共计缴纳增值税、消费税 120 万元，其中进口环节 向海关缴纳增值税、消费税 20 万元。则该企业 2012 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育 费附加合计（ ）万元。 A.8 B.10 C.7 D.5 8.位于县城的甲生产企业为增值税一般纳税人，2012 年 11 月实际向税务机关缴纳增值税 34 万元、消费税 30 万元，出口货物经批准免抵的增值税税额为 10 万元。另外，当月进口 货物向海关缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。当月将外购的一栋办公楼转让，取得销 售收入 800 万元，办公楼原购进价 450 万元，已计提折旧 80 万元。则该企业 2012 年 11 月 应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。 A.7.32 B.9.12 C.7 D.11.08 9.下列关于城市维护建设税的表述中，说法不正确的是（ ）。 A.对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律退还附征的城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 C.对于因减免税而需进行增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税可同时退库 D.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税 10.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，说法正确的是（ ）。 A.委托其他企业加工雪茄烟被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为委托方所在地 B.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税统一 在核算单位所在地缴纳 C.对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地缴纳城建税 D.流动经营无固定纳税地点的个人，在其居住地缴纳城建税 二、多项选择题 1.下列关于城市维护建设税和教育费附加的表述中，说法正确的有（ ）。 A.城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了 7%、5%、3%三档地区差别比例税率 B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税和教育费附加 C.城建税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 D.城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和 2.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计税依据的有（ ）。 A.煤矿销售原煤缴纳的资源税 B.房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税 C.小汽车生产企业销售自产小汽车缴纳的消费税 D.卷烟厂转让旧仓库缴纳的营业税 3.下列各项中，不属于城建税和教育费附加的计税依据的有（ ）。 A.纳税人欠缴税款被查补的企业所得税 B.纳税人超过规定期限缴纳增值税被加收的滞纳金 C.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税额 D.纳税人进口货物向海关缴纳的消费税 4.位于县城的某超市为增值税一般纳税人，2012 年 10 月销售大米取得不含税销售收入 3 万元，销售蔬菜取得不含税销售收入 4 万元，销售蔬菜罐头取得不含税销售收入 8000 元， 销售化妆品取得不含税销售收入 5 万元。另外，当月还被税务机关查补增值税 4.5 万元， 被查补土地增值税 4 万元，同时被加收滞纳金 4000 元，被处罚款 3.5 万元。假设当期无进 项税额，关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.当月该超市上述业务应缴纳增值税 13760 元 B.当月该超市上述业务应缴纳增值税 18960 元 C.当月该超市上述业务应缴纳城建税 688 元 D.当月该超市上述业务应缴纳城建税 2938 元 5.位于市区的某生产企业具有出口经营权，2012 年 8 月增值税应纳税额为-180 万元，出口 货物的免抵退税额为 360 万元。另外该企业当月还将一宗土地使用权转让给农业生产者用 于农业生产，取得转让收入 600 万元，该土地使用权受让原价为 300 万元。则关于上述业 务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.该企业当月应缴纳营业税 15 万元 B.该企业当月出口货物应退还的增值税为 180 万元 C.该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计 18 万元 D.该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计 19.5 万元 6.位于县城的某烟丝厂（增值税一般纳税人）2012 年 7 月从烟农手中收购烟叶，在同一张 农产品收购发票上注明烟叶收购价格 20 万元、价外补贴 2 万元，当月领用烟叶生产烟丝， 加工完毕后当月将烟丝全部销售给位于市区的某卷烟厂，取得不含税销售额 80 万元，已知 烟丝的消费税税率为 30%。则关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额为 2.86 万元 B.烟丝厂当月应缴纳消费税 24 万元 C.烟丝厂当月应缴纳城建税 1.71 万元 D.烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计 2.73 万元 7.位于市区的某房地产开发公司 2012 年 9 月将自行建造的商品房出售，缴纳营业税 150 万 元，土地增值税 80 万元。另将本企业受让的一宗土地使用权转让给银行以抵偿债务，双方 签订的产权转移书据约定该土地使用权作价 1000 万元，房地产开发公司受让此土地使用权 的原价为 800 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法不正确的有（ ）。 A.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 50 万元 B.房地产开发公司转让土地使用权应缴纳营业税 10 万元 C.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计 28 万元 D.房地产开发公司当月应缴纳城建税和教育费附加合计 24 万元 8.位于县城的甲企业 2012 年 11 月被税务机关查补增值税 14 万元、营业税 16 万元、土地 增值税 28 万元、企业所得税 30 万元，同时被加收滞纳金 8000 元，被处罚款 5 万元。关于 上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.甲企业当月应补缴城建税 4.4 万元 B.甲企业当月应补缴城建税 1.5 万元 C.甲企业当月应补缴教育费附加 2.64 万元 D.甲企业当月应补缴教育费附加 0.9 万元 9.下列关于城建税和教育费附加的表述中，说法正确的有（ ）。 A.外籍个人不属于我国城建税和教育费附加的纳税人 B.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳 城建税和教育费附加 C.城建税和教育费附加均适用税收征管法的规定 D.纳税人被代收代缴消费税的，其城建税的纳税地点为代收地 10.下列关于烟叶税的说法，表述正确的有（ ）。 A.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 B.纳税人收购烟叶，应该向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 C.纳税人收购烟叶，应该向纳税人机构所在地的主管税务机关申报缴纳烟叶税 D.纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税 三、计算问答题 位于市区的某具有出口经营权的高尔夫球具厂，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管 理办法。2012 年 8 月期初增值税留抵税额为 3800 元，当月还发生如下业务： （1）从境内购买原材料，取得增值税专用发票注明增值税 22 万元。 （2）从境外购买原材料，关税完税价格为 80 万元，关税税率为 20%，海关已经代征进口 环节增值税。 （3）将自产的一批成本价为 60 万元的高尔夫球具移送下设的非独立核算门市部（位于本 市），当月门市部将其中 70%销售，取得价税合计金额 81.9 万元。 （4）将一批成本价为 80 万元的高尔夫球具抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。已知同 类高尔夫球具的平均不含税售价为 93.33 万元，最高不含税售价为 95 万元。 （5）将自产的一批高尔夫球具销往美国，出口离岸价折合人民币 78 万元。 已知：高尔夫球具适用的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。增值税出口退税率为 13%，增值税征税率 17%。企业取得的相关发票均经过税务机关认证并在当月抵扣。 要求： （1）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳或退还的增值税。 （2）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的消费税。 （3）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的城市维护建设税。 （4）计算该高尔夫球具厂当月应缴纳的教育费附加。 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】选项 A：自 2010 年 12 月 1 日起，我国对外商投资企业、外国企业及外籍个人征 收城市维护建设税；选项 B：城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并 缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，缴纳“三税”中任何一种税的纳税人都要缴 纳城市维护建设税，并不是需要同时缴纳增值税、消费税和营业税；选项 C：海关对进口 产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以并不是只要缴纳消费税就必须同时缴纳 城建税。 2. 【答案】B 【解析】城市维护建设税的适用税率，应当按照纳税人所在地的规定税率执行，但是由受 托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按照受 托方所在地适用税率执行，所以甲企业当月应被代收代缴城市维护建设税=85%=0.4（万 元）。 3. 【答案】D 【解析】选项 ABC：城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税 税额，纳税人因违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税和教育费附 加的计税依据。 4. 【答案】B 【解析】选项 B：纳税人违反“三税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不属于城建税 和教育费附加的计税依据。 5. 【答案】C 【解析】城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税 人违反“三税”有关规定被加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则 2012 年 11 月甲企业应补缴城建税=（4+3）5%=0.35（万元）。 6. 【答案】B 【解析】该企业当月应缴纳城建税=（430-58-14-47+45）5%=17.8（万元）。 7. 【答案】B 【解析】该企业 2012 年 10 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=（120-20） （7%+3%）=10（万元）。 8. 【答案】A 【解析】该企业 2012 年 11 月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=34+30+10+（800- 450）5%（5%+3%）=7.32（万元）。 9. 【答案】A 【解析】选项 A：对增值税、消费税、营业税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的， 除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，一律不退（返）还。 10. 【答案】C 【解析】选项 A：代收代缴、代扣代缴“三税”的单位和个人，同时也是城建税的代收代 缴、代扣代缴义务人，其城建税的纳税地点为代扣代收地；选项 B：跨省开采的油田，下 属生产单位与核算单位不在一个省内的，各油井应纳的城建税，在油井所在地缴纳；选项 D：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳 城建税。 二、多项选择题 1. 【答案】BCD 【解析】选项 A：城建税按纳税人所在地的不同，设置了 7%、5%、1%三档地区差别比例税 率。 2. 【答案】AB 【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业 税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。选项 AB 中按规定缴纳的资源税与土地增 值税不属于城建税和教育费附加的计税依据。 3. 【答案】ABD 【解析】城建税和教育费附加的计税依据，是指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业 税税额，以及出口货物经批准免抵的增值税税额。所以选项 ABD 不属于城建税和教育费附 加的计税依据。 4. 【答案】AD 【解析】从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，蔬菜罐头不属于蔬菜的范 围，不享受增值税的免税优惠，城建税随“三税”的减免而减免。城建税的计税依据，是 指纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，纳税人违反“三税”有关规定被加收 的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。则上述业务中，该超市当月应缴纳增值税 =3000013%+800017%+5000017%=13760（元），当月应缴纳城建税=（13760+45000） 5%=2938（元）。 5. 【答案】BC 【解析】由于免抵退税额 360 万元大于应纳税额的绝对值 180 万元，所以该企业当月出口 货物应退还的增值税=180（万元），免抵的增值税=360-180=180（万元）。由于将土地使 用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税，所以该企业当月应缴纳的营业税为 0。 该企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计=180（7%+3%）=18（万元）。 6. 【答案】BCD 【解析】烟丝厂当月可以抵扣的增值税进项税额=（20+2）（1+20%）13%=3.43（万元） ，该烟丝厂当月应缴纳增值税=8017%-3.43=10.17（万元），该烟丝厂当月应缴纳消费税 =8030%=24（万元），该烟丝厂当月应缴纳城建税=（10.17+24）5%=1.71（万元），该 烟丝厂当月应缴纳城建税和教育费附加合计=（10.17+24）（5%+3%）=2.73（万元）。 7. 【答案】ACD 【解析】该房地产开发公司当月转让土地使用权应缴纳营业税=（1000-800）5%=10（万 元），应缴纳城建税和教育费附加合计=（150+