《个人所得税比较》PPT课件.ppt

1、一、中日个人所得税制度比较(一)中日个人所得税制度模式比较世界上有三种个人所得税制度模式：分类所得税制、综合所得税制和分类综合税制。自1980年第一部个人所得税法颁布实施以来，中国开始征收个人所得税。此后，虽然对其进行了修改，对纳税人和纳税对象进行了不同程度的调整，但分类所得税制一直贯彻执行。共有11个税目，对各种收入进行分类，实行不同的税率，属于分类所得税制。日本的个人所得税按年计算，实行分类综合税制，即根据纳税人的各种收入征收一定比例的分类所得税，然后对纳税人的年收入进行综合。如果达到一定的税收配额标准，将按统一的累进税率征收综合所得税，并扣除按来源计划或征收的所得税。具体如下：第一步：对

2、于利息收入、分红收入、工资收入、退休收入、一次性收入等容易掌握的收入，进行源头征收，当获得收入后，支付单位按一定比例代扣代缴。日本个人所得税的主要部分是由源头征收的；对于个体劳动者和农民，根据上一年的金额安排纳税。第二步是在年底计算并缴纳税款。中国的个人所得税是典型的分类所得税制。应纳税所得额分为工资性收入、个体工商户生产经营所得、企业事业单位承包经营和租赁经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、意外收入和其他所得，按照规定的扣除方法(比例扣除或固定扣除等)分项列示。)和税率(比例税或超额累进税)(2)中日所得税费用扣除比较个人所得

3、税费用扣除主要包括收入成本扣除和生活费用扣除。在日本，分来源收取各种收入时，扣除“成本”性质的必要费用(不扣除利息收入)，扣除方式主要是比例扣除和固定扣除相结合，根据实际成本扣除。当所得税是按照综合税收入的适用税率计算时，是指负收入(损失)的项目，如房地产收入、营业收入、森林收入、转让收入等。可以按照一定的程序从其他收入中扣除，这叫做损失扣除。扣除损失后不能扣除的损失金额也可以按照一定的程序转移到下一个三年，称为损失转移期。综合收入计算后，为减轻纳税人负担，保证纳税人基本生活条件，综合收入中的生活费用予以扣除。这种收入扣除分为两类：一类是对人的扣除，包括每个人都可以享受的基本扣除，以及对自己和

4、家庭成员原因的扣除，如配偶扣除、抚养扣除、残疾扣除等。另一种是对事件的扣除，包括对紧急情况的扣除，如杂项扣除、医疗扣除和参加保险的扣除。中国个人所得税的扣除如下：(1)统一固定800元(外国人4000元等)。)是对工资收入征收的；个体工商户的生产经营所得，应当按照成本、费用和损失扣除；企事业单位的承包经营收入和租赁经营收入，适用工资扣除标准，适用个体工商户的扣除标准；劳动报酬、报酬、特许权使用费和财产租赁所得，按800元或20%的固定费率扣除；财产转让收入从财产原值和合理费用中扣除；利息、股息、红利收入、附带收入和其他收入不扣除。(3)比较中国根据不同的收入类别实行不同的(5级或9级)超额累进

5、税率和不同的比例税率。(4)中日个人所得税的功能定位及税收分配比较个人所得税是许多国家的主要税种，是组织财政收入、调节收入分配和稳定经济的重要工具。自20世纪80年代我国引入个人所得税以来，虽然个人所得税已成为增长最快的税种，但个人所得税收入的绝对和相对数额(占财政收入或国内生产总值的比重)仍然很低，难以实现所得税组织收入、调节分配、稳定经济的功能。中国的个人所得税收入已经从原来的地方税转变为分税制，由中央政府和地方政府共同负担。2002年，中央政府和地方政府各占50%，2003年后，中央政府占60%，地方政府占40%。日本的个人所得税占预算收入的30%以上，是财政收入的主要来源。正是由于其数量大、比重高，才成为调节收入分配、维护社会公平的重要工具和调控宏观经济的重要手段。在税收分配方面，日本的个人所得税是中央和地方政府的重要收入来源。中央和地方政府对个人收入都有独立的税收和税率。中央政府是个人所得