某地方财政支出绩效评价概述

第十一章地方财政支出绩效评价本章要点：地方财政支出绩效评价的含义及其作用地方财政支出绩效评价指标体系的设计地方财政支出绩效评价的内容及影响

第一页，共三十五页。需要指出的是指出地方财政支出绩效评价只是财政支出绩效评价在地方政府的应用，基本内容与财政支出绩效评价相同，所以后面的研究中不将二者做区分。第二页，共三十五页。第一节地方财政支出绩效评价内涵及意义

一、财政支出绩效评价内涵界定财政部在《财政支出绩效评价管理暂行办法》中将财政支出绩效评价定义为：财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。地方财政支出绩效评价是指省以下（含省）地方政府财政支出的绩效评价第三页，共三十五页。我们认为，财政支出绩效评价是指为实现财政支出管理目标，依据特定的原则，选择运用科学、规范的绩效评价方法及评价技术，对财政支出过程和结果进行经济、效率、效益等方面的综合评价活动及相关评价制度体系的总和。第四页，共三十五页。二、与财政支出绩效评价有关的几对关系探讨（一）财政支出绩效评价与财政监督（二）财政支出绩效评价与绩效预算（三）财政支出绩效评价与绩效审计第五页，共三十五页。二、与财政支出绩效评价有关的几对关系探讨•财政支出绩效评价与财政监督财政支出绩效评价工作是对过去财政监督工作的一个深化，而今后财政监督也应树立以财政绩效为中心的科学发展观。•财政支出绩效评价与绩效预算绩效预算的核心和关键在于财政资金支出绩效评价。财政支出绩效评价是绩效预算得以实施的主要工具和载体，而绩效预算又进一步为改善政府管理提供新视角——基于投入产出角度来观察政府绩效、政府职能履行等情况。•财政支出绩效评价与绩效审计二者既相互补充映证，同时也无法互相替代。财政支出绩效评价可以充当绩效审计的“先锋官”的作用。财政支出绩效评价基础工作做得好，评价方案设计合理、评价目标确立科学、指标体系选择得当、信息数据搜集详实可靠，就可以给绩效审计提供有益借鉴。第六页，共三十五页。三、地方财政支出绩效评估的意义(一）开展财政支出绩效评估，有助于提高财政支出使用效率（二）开展财政支出绩效评估，有助于优化财政支出结构（三）开展财政支出绩效评估，有助于深化预算管理体制改革（四）开展财政支出绩效评估，有利于奖优罚劣，形成激励机制，形成多方良性互动关系第七页，共三十五页。

财政支出绩效评价指标是反映财政支出绩效的特定概念和具体数值，它是衡量、监测和评价财政支出的经济性、效率性和有效性，揭示财政支出存在问题的重要量化手段；它是财政支出绩效评价工作成果的体现，反映财政支出绩效评价的工作内容。在设计评价指标时，针对不同评价对象，遵循科学合理的原则，确定不同评价内容，在满足实际工作需要的基础上分层次建立一套科学合理、层次明晰、实用可行的评价指标体系，对于做好财政支出绩效评价工作具有十分重要的意义。第二节地方财政支出绩效评估指标体系第八页，共三十五页。一、地方财政支出绩效评价指标设计应遵循的原则（一）全面性与精简性相结合的原则（二）科学性与可操作性相结合的原则（三）目的性与系统性相结合的原则（四）完整性和导向性相结合的原则（五）定量分析与定性分析相结合的原则（六）规范性与公正性相结构的原则第九页，共三十五页。二、地方财政支出绩效评价的指标体系

基于平衡记分卡理念，从财务经济、利益相关者、内部流程和持续改进四个类别，构建财政支出绩效评价的指标体系框架。第十页，共三十五页。（一）财务经济类

1、财政支出规模绩效（1）财政支出规模绩效的内涵客观上存在三种衡量财政支出规模绩效的指标：一是公共产品类指标，二是财政收入总量指标，三是财政支出类指标。（2）财政支出规模绩效的评价指标财政支出类指标习惯上是指财政支出与GDP的比值。财政支出规模通常用货币来表示，在数量上具有直接可测性。支出总量指标是一个绝对指标，反映公共财政资金在某个项目上投入的总体规模，也是计算相对指标的基础。第十一页，共三十五页。2、财政支出配置绩效财政支出配置绩效是指由政府职能决定的，在财政支出领域内的资源的分配绩效，在财政理论研究和财政工作实践中，人们常常提到财政支出结构是否合理的问题，从财政绩效的角度看，财政支出结构是否合理，主要就是指财政资金配置绩效问题。为能反映配置的客观程度，并结合“支持科技、教育、农业支出法定增长，保证社会保障支出”的要求，我们设计了比重指标和增长率指标。第十二页，共三十五页。3、财政支出使用绩效（1）财政支出占GDP比重=财政总支出/GDP（2）人均财政支出水平=财政总支出/财政供养人数（3）人均人员经费水平=人员经费总额/财政供养人数（4）财政供养人员消费系数=人员经费总额/财政总支出（5）财政总收入增长率=（本年财政总收入-上年财政总收入）/上年财政总收入（6）人均可用财力=可用财力/财政供养人数（7）一般预算收入占财政总收入比重=一般预算收入/财政总收入（8）税收收入依存度=税收收入/财政总收入（9）GDP弹性系数=财政总收入增长率/GDP增长率第十三页，共三十五页。（二）内部流程类1.部门预算部门预算制度是市场经济国家财政管理的基本形式，也是编制政府预算的一种制度和方法。实行部门预算制度，需要将部门的各种财政性资金、部门所属单位收支全部纳入预算编制。部门预算收支既包括行政单位预算，也包括事业单位预算；既包括一般收支预算，也包括政府基金收支预算；既包括基本支出预算，也包括项目支出预算；既包括预算内资金安排的预算，也包括预算外资金安排的预算。第十四页，共三十五页。

2.投资评审投资评审作为财政支出管理的必要环节，贯穿于支出管理的全过程。要充分发挥评审的作用，就必须把两者有机地结合起来，即在支出管理的预算编制、资金拨付和使用等环节建立相配套的评审管理机制。通过多层次支出审核提高政府采购的可靠性，财政投资评审应拓展业务深度和广度，积极参与项目设计阶段论证，把设计方案评审作为对财政支出项目实施评审的切入点和工作重点，实行事前控制。第十五页，共三十五页。3.国库集中支付国库集中支付制度是以提高财政资金使用效益为目的，以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。是政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是解决政府财政资金分散支付和层层拨付的弊端的有效方式第十六页，共三十五页。4.政府采购按照经济发展的要求，并借鉴国际惯例我国将政府采购作为公共财政支出的一项管理制度。实行政府采购制度，对重大公共工程项目一律做到招标信息透明化、竞争化。在不涉及国家安全和保密需要的前提下，通过网络等现代化科技手段，加大政务公开的力度，增强财政支出的透明度，这样一个受到广泛监督的财政是腐败可能最小的财政，理当是绩效最高的财政。第十七页，共三十五页。因此，可以通过招投标方式、采购比率、信息透明度等作为财政支出内部流程管理类的评价指标。（1）部门预算准确度=支出预算总额/支出决算总额（2）国库集中支付比例=国库付款总额/支出总额（3）政府采购招标比例=招标采购金额/政府采购总额（4）支出审核节约程度=审核节约金额/支出预算总额第十八页，共三十五页。（三）利益相关者类财政支出利益相关者是指受财政支出影响或可影响财政支出的任何个人、群体和组织，具体而言，应该包括国家、各级财政组织、社会公众及企业和公务员等。财政支出最主要的目标是满足社会公共需要，使社会福利最大化。财政支出利益相关者可以分为内部相关者和外部相关者。广泛的社区和企业就是自己外部的相关者，政府需要像企业对待客户那样对待广泛的社区及企业。加强与利益相关者之间的交流和沟通，建立灵活迅速的需求和回应系统，提高广大利益相关者的参与程度，这样政府会获得大量的反馈信息，更好地利用自己掌握的资源改善公共产品和服务，更好地服务于各财政利益相关者，所以，内部和外部利益相关者的满意程度、需求回应率、对财政的信任度等作为财政支出利益相关者类的评价指标。第十九页，共三十五页。（1）公务员、社会公众及企业满意度=满意人数（度）/调查总人数（2）需求平均回应速度与水平=回应时间总计/需求件数（3）财政支出支持度=上级财政转移支付/财政支出总额第二十页，共三十五页。（四）持续改进类（1）财政教育支出水平=教育支出总额/财政总支出（2）财政科技支出水平=科技支出总额/财政总支出（3）财政支农水平=农林水支出总额/财政总支出（4）财政社会保障支出水平=社会保障支出总额/财政总支出（5）政府行政成本水平=政府行政成本/财政总支出第二十一页，共三十五页。第三节地方财政支出绩效评估内容

一是评价工作的组织实施。包括组织机构、评价的规章制度、评价的目标、评价的基本程序和评价工作的质量控制等内容。二是对评价对象的具体评价。主要包括评价对象的分类和确定、评价的原则和方法、评价指标的设置与选择、评价标准的确定以及评价的计分方法等。三是评价结果的应用，主要是探讨财政支出绩效评价的应用途径，逐步建立评价结果在地方政府的应用机制。我们将着重介绍以下三方面的地方财政支出绩效评价的内容，一是地方政府采购的绩效评价；二是部门预算的绩效评价；三是国库集中收付的绩效评价。第二十二页，共三十五页。一、地方政府采购的绩效评价（一）什么是政府采购绩效评估政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。政府采购绩效评估是指为了财政资金使用的高效率、高效益和使用过程的公正、透明，对政府采购活动组织实施、监督管理等全过程进行分析、评价和提出改进意见的专项评估行为。第二十三页，共三十五页。（二）政府采购绩效评估的原则

政府采购绩效评估应当遵循独立性、客观性、科学性、公正性的基本原则，在具体组织实施中应注意把握以下几条原则：1、政策评估与采购绩效评估相结合的原则2、政府采购政策功能目标评价与经济有效性目标评价相结合的原则3、监督检查与绩效评估相结合的原则4、理想化与可行性相结合的原则第二十四页，共三十五页。

（三）政府采购绩效评估体系1、政府采购业绩评价指标。包括产出指标、效率指标、成本指标以及软指标四类。（1）效率指标是以单位成本、单位时间等单位指标表示的关于政府采购活动的生产率指标，包括规模效率、人员效率。规模效率=当年政府采购总额÷政府采购次数人员效率=当年政府采购额÷政府采购人员数量（2）成本指标。也可称为投入指标，是指从事政府采购活动所需要耗用的资源数量，包括当年人员经费总额、人员经费比重。（3）产出指标也可称为规模指标，是指政府采购工作所产生的货物或服务的数量。政府采购绝对规模=年度政府采购总额第二十五页，共三十五页。2、管理质量指标。一是新增供应商数。通常要求每个采购项目都应有新增供应商。二是新增专家数。专家的数量不断增加，有利于科学评标。3、效益指标。包括经济效益、政治效益和社会效益指标。（1）经济效益政府采购节约率=(政府采购预算金额－实际政府采购金额)÷政府采购预算金额×100%＝1－实际政府采购金额÷政府采购预算金额×100%（2）政治效益。政治效益属于软指标。主要是考核政府采购工作成果指标，它是用于计量社会公众从政府采购活动中获益的情况，包括政府采购节约率和公众评价指标。（3）社会效益。公众评价体现的是政府采购工作的效果，是一种衡量政府采购服务的指标。第二十六页，共三十五页。4、时间指标。主要是用以衡量采购人员处理委托的效率，及对供应商交货时间的控制。政府采购效率赋予时间以价值含义，将时间纳入到投入与产出分析之中，要求单位时间的产出最大化。平均项目周期（天数）＝采购项目时间／项目次数5、价格指标。政府采购不应过分强调价格指标，只作为一般指标来考核。6、服务指标。政府采购是服务性行业，该项指标是项目评估的重要指标。政府采购代理服务满意率（%）＝服务评价分数之和／有效调查问卷份数7、信用指标。主要指供应商的资质水平及所提供的产品或服务的质量，可通过验收记录来判断。中标（成交通知书）（%）＝中标（成交）实际采购金额／发出中标（成交通知书）应采购的金额第二十七页，共三十五页。二、部门预算的绩效评价

要做好部门预算绩效评价，应至少做好以下几个方面的工作：（一）确定评价对象（二）建立高效的评价机构（三）设置科学评价体系根据预算绩效评级对象的不同性质，结合以上五方面的要求，可考虑设置三大类预算绩效评价指标体系。1、宏观评价指标体系2、中观评价指标体系3、微观评价指标体系第二十八页，共三十五页。三、国库集中收付的绩效评价（一）健全和完善财政收支监督机制从理论上讲，完善的财政收支监督机制应包括事前预防机制、事中监控机制和事后补救机制在日常工作中，实施国库集中收付制度要求预算单位按照财务、金融、政府采购等管理规定进行资金支付，增强了政府对财政资金支付行为和财政资金流向、流量的定时、全程监控第二十九页，共三十五页。（二）加强政府宏观调控能力•国库集中收付制度能实现对政府资金集中管理和使用，避免因财政资金的分散管理而造成的各种流失。就预算单位而言，财政单一账户体系每月可以归集一定额度的资金结存，加上未支付的财政授权额度，可以大大增强财政调控能力，从而加强财政政策的宏观调控和实施力度。（三）提高政府财政资金的使用效率•使各支出部门的财政资金都集中于国库，避免了资金的闲置，从而提高了政府资金的整体使用效率•不需要经过层层划转，减少了支付的中间环节，政府财政资金流失的可能性大大降低•支出部门可根据需要随时与商品、劳务供应者签订供货合同，取得所需物品或劳务，有利于提高支出部门的办事效率•可以杜绝不合理的支出，提高财政资金的使用效率第三十页，共三十五页。（四）遏制财政支出的“寻租”现象国库集中收付制度从制度上和财务收支的运作程序上做出了明确、系统的规定，资金运作过程透明度高，制约机制完善，政府可以对资金的使用情况实施有效的监督，规范资金使用者的行为，在很大程度上可以遏制“寻租”现象的发生，也有利于从源头上、制度上防止腐败行为。（五）为一些法定制度的顺利实施提供保证政府采购是一种法定的公共采购制度，但这一制度在实施过程中会遇到很多阻力，主要是因为采购人与集中采购机构之间难以建立法定采购关系。在利益的驱使下，采购人会把一部分采购业务转为自行采购，从而破坏了政府采购的法定性。实施国库集中收付制度以后，在编制预算或追加预算时就明确规定了政府采购物品直接支付方式，应实行而未实行政府采购的不予办理资金支出，符合规定的支出，财政资金直接支付给商品、劳务供应商，保障了政府采购制度的顺利实施。第三十一页，共三十五页。本章小结•地方财政作为我国的财政体制中的一个重要组成部分，在国家财政中居于基础地位，地方政府在一定的区域范围内提供公共产品和公共服务，其职能的履行通过地方财政资金的支出作为保障，地方财政在一国的政治和经济中起着不可替代的重要作用。进行地方财政支出绩效评价有以下三方面的好处：一是它是编制部门预算的依据。作为预算活动的主要内容，财政支出的效果是预算决策的重要参考依据。二是它可以改善财政支出管理。缓解财政收支矛盾的重要手段就在于加强财政收支的绩效管理，努力提高财政支出的效率，提高地方财政支出产生的社会效益和经济效益。三是促进地方政府目标的实现。它要求各单位必须重视支出后的使用效果，确立以“结果”和“追踪问效”为导向的财政支出管理模式。进行地方财政支出绩效评价，要遵循全面性与精简性相结合的原则、科学性与可操作性相结合的原则、目的性与系统性相结合