社会保险理论与实务(第二版)第06章养老保险

1、社会保险理论与实务（第二版）电子课件第六章 养老保险【学习目标】通过本章的学习，了解养老保险制度的基本框架；掌握养老保险个人账户与社会统筹的含义、设计思路；了解我国企业年金的主要特点和基本做法；把握我国养老保险制度改革过程中存在的问题及探求发展趋势。第一节 养老保险概述一、养老保险的含义养老保险是依照国家法令规定，要求符合条件的公民必须参加，由国家、雇主和个人共同出资建立基金，对达到法定年龄并退出劳动领域的劳动者提供补偿以保障劳动者个人及其家庭基本生活需要的制度。 第一节 养老保险概述一、养老保险的含义1.养老保险是在法定范围内的老年人完全或基本退出社会劳动生活后才自动发生作用的。所谓“完全”

2、，是以劳动者与生产资料的脱离为特征的；而“基本”，指的是参加生产活动已不成为主要社会生活内容。2.养老保险的目的是保证老年人的基本生活需要，为其提供稳定可靠的生活来源。3.养老保险是以社会保险为手段达到保障目的的，它是世界各国普遍实行的一种社会保障制度。第一节 养老保险概述二、养老保险的基本特征1参加保险与享受待遇的一致性2.保障水平的适度性3.享受期限的长期性4.保障方式的多层次性5.与家庭养老相联系6.管理的复杂性第一节 养老保险概述三、养老保险制度的设计原则1.广覆盖原则2.权利和义务相对应的原则3.保证基本生活水平的原则4.分享社会经济发展成果的原则5.公平与效率兼顾的原则6.管理服务

3、的社会化原则7.经济援助与服务相结合的原则第一节 养老保险概述四、我国养老保险制度特征1.基本养老保险制度基本养老保险亦称国家基本养老保险，是按国家统一政策规定强制实施的、以保证广大离退休人员基本生活需要为目标的一种养老保险制度。 基本养老金在我国实行养老保险制度改革以前也称为退休金、退休费，是一种最主要的养老保险待遇。 第一节 养老保险概述四、我国养老保险制度特征 2.企业补充养老保险（企业年金）企业补充养老保险是指由企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工建立的一种辅助性的养老保险。第一节 养老保险概述四、我国养老保险制度特征 3.个人储蓄性养老保险职工个人储蓄性

4、养老保险是我国多层次养老保险体系的一个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。 个人储蓄性养老保险可以实行与企业补充养老保险挂钩的办法，以促进和提高职工参与的积极性。第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度1.覆盖面及参与资格 2.采取社会统筹与个人账户相结合的“部分积累” 的融资模式基本养老保险采取社会统筹与个人账户相结合的“部分积累”模式，企业和职工个人共同缴纳养老保险费。 第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 3.基本养老保险的缴费（1）缴费费基的规定 职工（含农民合同工）、自由职业人员、城镇个体工商户业主和其他从业人员，一般以本人上年

5、度实际月平均工资为个人缴费基数（有条件的地区也可以本人上月工资收入为个人缴费基数，下同）。 第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 3.基本养老保险的缴费 （2）缴费比例的规定第二节城镇养老保险制度第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 3.基本养老保险的缴费 （3）基本养老保险费的分配个人账户的规模由本人缴费基数的11%调整为8%。自由职业人员、城镇个体工商户缴纳的养老保险费，其中缴费基数的8%计入个人账户，其余列入社会统筹基金。第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 3.基本养老保险的缴费（4）基本养老保险费的征缴与补缴 跨年度补缴时 欠缴年度当年

6、的利息欠缴年度后第一年度起至补缴年度前一年度止的利息补缴年度当年的欠缴利息第二，非跨年度补缴时 第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 4.基本养老保险的个人账户（1）社会保险经办机构要以公民身份证号码为标示，为所有参加社会保险的职工建立或补建个人账户。 第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 4.基本养老保险的个人账户 （2）个人账户记账利率及其计算方法。 记账利率的确定。 记账利率由谁确定 个人账户累计储存额的计算方法。 方法一：年度计算法 方法二：月积数法 职工退休后个人账户余额计息方法。方法一；年度计算法。 方法二：月积数法。 第二节城镇养老保险制度一、统一

7、的企业职工养老保险制度 4.基本养老保险的个人账户 （3）社会保险经办机构要妥善保存养老保险缴费和个人账户记录，每年至少公示、打印一次个人账户对账单，并采取多种形式，建立个人账户查询制度，记录个人查询和对账情况，方便参保人员了解企业缴费和个人账户结存情况。第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 4.基本养老保险的个人账户 （4）个人账户的接续和清理 （5)个人账户的转移 (6)个人账户的继承 第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 5.基本养老保险待遇(1)享受基本养老保险待遇条件的规定。 第一，达到法定退休年龄。第二，满足基本养老保险条件，关键是最低缴费年限的要求

8、。第三，按规定缴纳基本养老保险费。第二节城镇养老保险制度一、统一的企业职工养老保险制度 (2)基本养老金待遇。主要包括：按月领取按规定计发的基本养老金，直至死亡；享受基本养老金的正常调整待遇；对企业退休人员实行社会化管理服务；死亡待遇（丧葬费、一次性抚恤费、符合供养条件的直系亲属生活困难补助费，按月发放，直至供养直系亲属死亡。）第二节城镇养老保险制度“老人”养老金旧制度的退休金+调整养老金 “新人”养老金基础养老金+个人账户养老金 职工平均工资=全部职工工资总额同期内的平均职工人数第二节城镇养老保险制度缴费工资平均指数，是指职工在整个缴费年限或其中连续计算的若干缴费年限中，第一缴费年度的缴费工

9、资与相对应年份的职工平均工资之比的和，除以整个缴费年限或连续计算的若干缴费年限后的值。缴费工资=（第一年缴费工资/第一年职工平均工资+第二年缴费工资/第二年职工平均工资+第N年缴费工资/第N年职工平均工资）N 第二节城镇养老保险制度指数化月平均缴费工资，指数化月平均缴费工资，是指职工退休时上年职工平均工资与该职工的缴费工资平均指数的乘积。 某职工的指数化月平均缴费工资=退休时上年职工月平均工资某职工的缴费工资平均指数计发月数，是按退休年龄早晚和城市居民预期平均寿命的年龄和个人账户基本运营收益率来确定的。 “中人”养老金基础养老金+个人账户养老金 +过渡性养老金第二节城镇养老保险制度（3）基本养

10、老金的支付方式。 办理养老保险待遇领取手续。 逐步实现社会化管理发放。 A.移交流程B.社会化管理服务范围。 C.企业在退休人员实行社会化管理以后,应承担的责任 (4) 基本养老保险关系转移参保人员跨省流动就业的。 A.参保人员跨省流动就业转移基本养老保险关系时 B.参保人员跨省流动就业 C.跨省流动就业的参保人员达到待遇领取条件时 第二节城镇养老保险制度 (4) 基本养老保险关系转移 职工在机关事业单位及企业之间流动。A.职工由机关事业单位进入企业工作之月起，参加企业职工的基本养老保险，单位和个人按规定缴纳基本养老保险费，建立基本养老保险个人账户，原有的工作年限视同缴费年限，退休时按企业的办

11、法计发基本养老金。 B.职工由企业进入机关事业单位工作之月起，执行机关事业单位的退休养老制度，其原有的连续工龄与进入机关事业单位后的工作年限合并计算，退休时按机关事业单位的办法计发养老金。已建立的个人账户继续由社会保险经办机构管理，退休时，个人账户储存额每月按规定计发，并相应抵减按机关事业单位办法计发的养老金。C.公务员进入企业工作后再次转入机关事业单位工人的，原给予的一次性补贴的本金和利息要上缴同级财政。其个人账户管理，退休后养老金计发等，参照由企业进入机关事业单位工作职工的相关政策。(5)与其他社会保险给付的衔接 第二节城镇养老保险制度6.财税政策7.基金入不敷出时的解决方式 8.基本养老

12、保险的运行情况第二节城镇养老保险制度（1）动用历年滚存结余中的存款；（2）存款不足以保证支付需求的，可转让或提前变现用基金购买的国家债券，具体办法由财政部另行制定；（3）转让或兑付国家债券仍不能保证支付需求时，建立了基金调剂金的地区，由上级经办机构调剂；（4）调剂后仍存在不足的，由同级财政部门给予适当支持；（5）在财政给予支持的同时，根据需要按国务院有关规定报批后调整缴费比例。基金入不敷出时的解决方式 二、机关及非企业化管理的事业单位职工养老保险制度1.现行制度 （1）覆盖范围公务员，即在中央和地方各级国家机关就职的人员；在党的机关、权力机关、法律和监察机关及部分社团组织就职的人员，参照执行国

13、家公务员的有关规定；在未实行企业化管理的科研、教育、文化、卫生、体育等事业机构或组织就职的人员。（2）领取条件及养老金待遇第二节城镇养老保险制度第二节城镇养老保险制度第二节城镇养老保险制度2.养老保险制度改革试点 （1）试点地区的主要做法养老保险费用的筹集。 待遇计发办法。 管理体制。 第二节城镇养老保险制度2.养老保险制度改革试点 （2）试点中反映的主要问题 基础政策不统一。 与企业的基本养老保险制度不衔接。 个人缴费未与计发待遇挂钩。 退休审批权与业务经办相分离。 第二节城镇养老保险制度2.养老保险制度改革试点 （3）关于当前事业单位养老制度改革试点的争议 关于改革时机。 关于财政负担。

14、关于机关事业单位同步改革。 关于待遇差距问题。 第二节城镇养老保险制度2.养老保险制度改革试点 （4）推进机关和事业单位养老保险制度社会化改革是大势所趋。推进机关和事业单位养老保险制度社会化改革是大势所趋。 国内相关学者关于我国机关事业单位养老保险制度改革的建议。A.建立统一的养老保险制度。 B.分类进行改革。 C.建立和完善职业年金制度。 D.缩小待遇差别。 E.多层次养老保障体系的建立。 F.关于养老保险制度的设计。 第二节城镇养老保险制度 三、城镇居民养老保险制度的探索第二节城镇养老保险制度【案例1】 广州市城镇居民养老保险制度的探索第二节城镇养老保险制度四、军人养老保险第二节城镇养老保

15、险制度一、农村社会养老保险制度的发展阶段5.新农保的探索与建立(2003年至今)。4.停滞与整顿阶段(19982002年)。3.完善推广阶段(19901997年)。2.探索建立阶段(19821989年)。 1.初始阶段(19781982年)。 第三节 农村社会养老保险制度 第三节 农村社会养老保险制度二、新型农村社会养老保险制度特征 1.基本原则第三节 农村社会养老保险制度新型农村社会养老保险的基本原则 可持续有弹性广覆盖保基本2.任务目标探索建立个人缴费、集体补助、政府补贴相结合的新农保制度，实行社会统筹与个人账户相结合，与家庭养老、土地保障、社会救助等其他社会保障政策措施相配套，保障农村居

16、民老年基本生活。第三节 农村社会养老保险制度3.参保范围年满16周岁（不含在校学生）未参加城镇职工基本养老保险的农村居民，可以在户籍地自愿参加新农保。第三节 农村社会养老保险制度4.基金筹集（1）个人缴费 （2）集体补助 （3）政府补贴 5.建立个人账户 6.养老金待遇由基础养老金和个人账户养老金组成，支付终身。第三节 农村社会养老保险制度7.养老金待遇领取条件（1）年满60周岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的农村有户籍的老年人，可以按月领取养老金。（2）新农保制度实施时，已年满60周岁、未享受城镇职工基本养老保险待遇的，不用缴费，可以按月领取基础养老金，但其符合参保条件的子女应当参保缴费；

17、（3）距领取年龄不足15年的，应按年缴费，也允许补缴，累计缴费不超过15年；距领取年龄超过15年的，应按年缴费，累计缴费不少于15年。8.基金管理 第三节 农村社会养老保险制度三、农村社会养老保险运行情况第三节 农村社会养老保险制度一、制度变迁 1.启动阶段 2.探索阶段 3.发展阶段第四节 我国企业年金的建立和发展二、发展现状 1.基本情况 (1)从发展规模及覆盖面来看 (2)从替代率来看 (3)从发展结构来看 第四节 我国企业年金的建立和发展二、发展现状 2.主要做法 (1)管理方式。 (2)缴费方式。 (3)待遇计发方式。 (4)费用列支渠道。 第四节 我国企业年金的建立和发展【案例2】

18、 联想集团有限公司企业年金介绍一、联想实施企业年金的背景 二、联想企业年金计划的主要内容1.运作机制 2.缴费方式 3.投资策略 4.收益测算 三、遇到的问题及经验共享1.遇到的问题（1）个人所得税税收优惠。（2）企业年金转移方式。2.经验体会 （1）与员工的深入沟通是年金计划开展的重要前提。（2）通过公平、公开、公正的招标选择专业的年金服务机构是联想企业年金计划顺利实施的保障。（3）与劳动和社会保障部的密切沟通，是联想企业年金计划成功实施的基石。第四节 我国企业年金的建立和发展三、存在问题 1.发展缓慢，企业承担的各类保险负担重。2.没有形成一个有效的监管部门协调机制。 3.缺乏统一、明确的

19、税收优惠政策。4.宣传力度不够，对企业年金的认识不到位。第四节 我国企业年金的建立和发展四、中国企业年金制度框架 1.建立企业年金条件2.建立企业年金程序第一步，形成建立企业年金的决定。第二步，确定企业年金方案的具体内容。 第三步，报送企业年金方案。3.企业年金费用来源和缴费标准 4.企业年金管理方式和记账办法 5.企业年金待遇给付 6.企业年金管理运营 7.企业年金制度的适用范围第四节 我国企业年金的建立和发展【案例3】 企业年金计划建立流程1.企业需求分析 2.前期准备 3.方案细则的制定 4.机构的选择 5.账户的建立第四节 我国企业年金的建立和发展【案例3】 企业年金计划建立流程专家点评 ：在企业年金计划建立阶段中，由于委托人处于决策主导地位，需要企业考虑、决定的问题相对较多。在企业年金基金管理模式