税法知识点归纳

1、.运输费用 2021年1月1日以后的进项税抵扣时限规定新增内容1增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的增值税公用发票、公路内河货物运输业一致发票和机动车销售一致发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2实行海关进口增值税公用缴款书以下简称海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送包括纸质资料和电子数据恳求稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣管理方法的增值税普通纳税人获得2021年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之

2、日起180日后的第一个纳税申报期终了以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额出口货物应退税额的计算：1、有免税进口料件的 ：当期应纳增值税额=当期内销销项税额【当期进项税额离岸价钱外汇牌价免税购进原资料价钱出口货物纳税率出口退税率】上期期末留抵税额出口货物免抵退税额=出口货物离岸价外汇牌价免税购进原资料价钱出口货物退税率、比较，谁小退谁。应退税额=数额较小的 当期免抵退税额=、的差额当期免抵退税额当期期末留抵税额2、出口企业原资料全部从国内够进：当期应纳增值税额=当期内销销项税额【当期进项税额离岸价钱外汇牌价出口货物纳税率出口退税率 出口货物免抵退税额=出口货物离岸价外汇牌价出口货物退税率、比较，

3、谁小退谁。应退税额=数额较小的 当期免抵退税额=、的差额当期免抵退税额当期期末留抵税额3、当期期末留抵税额当期免抵退税额 当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额当期期末留抵税额 当期期末留抵税额当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=01消费税与增值税的关系差别方面增值税消费税纳税范围1销售或进口的货物(有形动产)2提供加工、修缮修配劳务1消费应税消费品2委托加工应税消费品3进口应税消费品4零售应税消费品纳税环节多环节征收，同一货物在消费、零售、零售、进出口多环节征收纳税环节相对单一：在零售环节交税的金银首饰、钻石、钻石饰品在消费、零售、进口环节不交消费税

4、。其他在进口环节、消费出厂环节；特殊为移送环节交消费税的消费品在之后零售、零售环节不再交纳消费税计税根据计税根据具有单一性，只需从价定率计税计税根据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价钱的关系增值税属于价外税消费税属于价内税税收收入的归属进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享消费税属于中央税消费税与增值税纳税环节对比：环节增值税消费税进口应税消费品交纳交纳金、银、钻除外消费应税消费品出厂销售交纳交纳金、银、钻除外将自产应税消费品延续消费应税消费品无无将自产应税消费品延续消费非应税货物无交纳将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、

5、职工福利、个人消费、基建工程交纳交纳零售应税消费品交纳交纳2021年5月起限于卷烟【例题多项选择题】根据税法规定，以下说法正确的有 ACD 。A凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B凡是征收增值税的货物都征收消费税C应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税税率根本方式适用应税工程单纯定额税率啤酒；黄酒；废品油比例税率和定额税率复合计税白酒；消费、进口、委托加工卷烟单纯比例税率零售卷烟；除啤酒、黄酒、废品油、卷烟、白酒以外的其他各项应税消费品【归纳】有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的该当交纳消费税的消费品未分别核算销售额、

6、销售数量的；二是将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的。计税方式包装物形状直接并入销售额计税应税消费品连同包装物销售的，无论包装物能否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。对酒类产品啤酒、黄酒除外消费企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金能否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税.啤酒黄酒押金无论能否被逾期，均不征消费税,逾期征增值税,不逾期不征增值税。逾期并入销售额计税对收取押金酒类黄酒、啤酒除外以外的包装物，未到期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的

7、适用税率征收消费税。【例题单项选择题】某高尔夫球具厂为增值税普通纳税人，下设一非独立核算的门市部，2021年8月该厂将消费的一批本钱价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，获得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10，本钱利润率10%，该项业务应交纳的消费税额为 C 。A5.13万元 B6万元 C6.60万元 D7.72万元3.纳税人用于换取消费资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。对于交纳的增值税那么按平均价钱计算增值税。【例题计算题】某化装品厂A牌化装品平均销售价钱不含增值税，下同20000元/箱；最高销售

8、价钱22000元/箱，当月将1箱A牌化装品用于换取一批消费资料，那么：该业务应纳消费税=2200030%=6600元该业务增值税销项税=2000017%=3400元1纳税人用于换取消费资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，该当以纳税人同类消费品的最高销售价钱作为计税根据计算消费税。而增值税没有最高销售价钱的规定，只需平均销售价钱的规定。2酒类产品消费税有最低计税价钱，增值税没有最低计税价钱的规定。白酒消费企业价钱A 白酒销售企业价钱B 假设A70%B，那么A为不正常价钱，需求核定最低计税价钱。 假设A70%B，那么AB差价小，A为正常价钱，不需求核定最低计税价钱消费税税率、计算

9、公式概览表：税率及计税方式适用工程计税公式定额税率从量计征啤酒、黄酒、废品油应纳税额=销售数量交货数量、进口数量单位税额比例税率和定额税率并用复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量交货数量、进口数量定额税率+销售额同类消费品价钱、组成计税价钱比例税率比例税率从价计征除上述以外的其他工程应纳税额=销售额同类消费品价钱、组成计税价钱税率消费销售环节应纳消费税的计算掌握，才干等级3纳税人行为纳税环节计税根据消费领用抵扣税额消费应税消费品的单位和个人出厂销售出厂销售环节从价定率：销售额在计算出的当期应纳消费税税款中，按消费领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额从量定额：销售数量复合计税

10、：销售额、销售数量自产自用用于延续消费应税消费品的，不纳税不涉及用于消费非应税消费品；或用于在建工程；用于管理部门、非消费机构；提供劳务；用于馈赠、资助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送运用时纳税从价定率：同类消费品价钱或组成计税价钱从量定额：移送数量复合计税：同类产品价钱或组成计税价钱、移送数量行为增值税消费税将自产应税消费品延续消费应税消费品 ，如：自产酒精延续加工化装品不计不计将自产应税消费品延续消费非应税消费品，如：自产酒精延续消费跌打正骨水不计计收入纳税将自产应税消费品用于馈赠、资助、集资、广告、样品、职工福利、奖励、管理部门、在建不动产等计收入纳税计收入纳税将自产应

11、税消费品以物易物、用于投资入股、抵偿债务按同类平均价计收入纳税按同类最高价计收入纳税消费税组价增值税组价本钱利润率从价计税本钱+利润1-比例税率本钱1+本钱利润率+消费税或：本钱1+本钱利润率1-消费税税率消费税的本钱利润率从量计税不组价本钱1+本钱利润率+消费税规定的本钱利润率，规定出台前沿用旧的规定10%复合计税本钱+利润+自产自用数量定额税率1-消费税税率本钱1+本钱利润率+消费税消费税的本钱利润率不缴消费税货物不计税本钱1+本钱利润率规定的本钱利润率，规定出台前沿用旧的规定10%【例题多项选择题】以下关于白酒最低计税价钱的规定正确的选项是 BD 。 A白酒消费企业销售给销售单位的白酒，

12、消费企业消费税计税价钱低于销售单位对外销售价钱不含增值税70%以上的，税务机关应核定消费税最低计税价钱 B白酒消费税最低计税价钱由白酒消费企业自行申报，税务机关核定 C白酒消费企业申报的销售给销售单位的消费税计税价钱低于销售单位对外销售价钱70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒的最低计税价钱均由税务总局担任核定 D已核定最低计税价钱的白酒，销售单位对外销售价钱继续上涨或下降时间到达3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%含以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价钱白酒最低计税价钱核定管理方法主要内容：要点政策规定适用情况1白酒消费企业销售给销售单位的白酒，消费企业消费税计税价钱低于销售单位

13、对外销售价钱不含增值税70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价钱2白酒消费企业销售给销售单位的白酒，消费企业消费税计税价钱高于销售单位对外销售价钱70%含70%以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价钱根本程序白酒消费税最低计税价钱由白酒消费企业自行申报，税务机关核定核定主体税务总局主管税务机关应将白酒消费企业申报的销售给销售单位的消费税计税价钱低于销售单位对外销售价钱70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价钱省、自治区、直辖市和方案单列市国税局除税务总局已核定消费税最低计税价钱的白酒外，其他符合需求

14、核定消费税最低计税价钱的白酒，消费税最低计税价钱由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局核定核定规范消费税最低计税价钱由税务机关根据消费规模、白酒品牌、利润程度等情况在销售单位对外销售价钱50%至70%范围内自行核定。其中消费规模较大，利润程度较高的企业消费的需求核定消费税最低计税价钱的白酒，税务机关核价幅度原那么上应选择在销售单位对外销售价钱60%至70%范围内规范的运用已核定最低计税价钱的白酒，消费企业实践销售价钱高于消费税最低计税价钱的，按实践销售价钱申报纳税；实践销售价钱低于消费税最低计税价钱的，按最低计税价钱申报纳税白酒消费企业未按照规定上报销售单位销售价钱的，主管国家税务局应按

15、照销售单位的销售价钱征收消费税规范的重新核定已核定最低计税价钱的白酒，销售单位对外销售价钱继续上涨或下降时间到达3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%含以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价钱【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：委托方受托方委托加工关系的条件提供原料和主要资料收加工费和代垫辅料加工及提货时涉及税种购资料涉及增值税进项税支付加工费涉及增值税进项税视同自产消费品应缴消费税买辅料涉及增值税进项税收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节提货时受托方代收代缴受托方为个人、个体的除外交货时代收代缴委托方消费税款代收代缴后消费税的相关处置直接出卖的不再纳消费税延续

16、加工后销售的在出厂环节交纳消费税及时解缴税款，否那么按征管法规定惩罚例题单项选择题】甲企业为增值税普通纳税人，2021年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的本钱为35000元，代垫辅助资料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。以下正确的选项是 D 。本钱利润率5% A.甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元 B.甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元 C.甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元 D.甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元 【解析】此标题为受托方提供原资料，不符合委托

17、加工的条件，应按销售自产货物处置。 组成计税价钱=35000+2000+40001+51-30=61500元； 增值税销项税额=6150017=10455元； 本期应纳增值税=10455-340=10115元； 本期应纳消费税=6150030%=18450元。2021年5月1日之后卷烟进口环节消费税的计算如下：步骤公式的运用阐明第一步，判别适用的比例税率确定消费税适用比例税率的价钱=关税完税价钱+关税+消费税定额税1-36% 上述公式中，关税完税价钱和关税为每规范条的关税完税价钱及关税税额；消费税定额税率为每规范条200支0.6元根据现行消费税定额税率折算而成；消费税税率固定为36%计算结果大

18、于等于70元人民币，在随后计算应纳税额从价纳税部分适用56%的比例税率；计算结果假设小于70元人民币，在随后计算应纳税额从价纳税部分适用36%的比例税率第二步，组成计税价钱进口卷烟消费税组成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税定额税1进口卷烟消费税适用比例税率这里分母中的进口卷烟消费税适用比例税率，用第一步判别出来的结果，能够是36%，也能够是56%第三步，计算应纳消费税额应纳税额=进口卷烟组成计税价钱比例税率+海关核定的进口卷烟数量定额税率每规范箱150元每条200支，每箱250条，50000支定额税：每支0.003元，每箱150元，每规范条0.6元。【归纳】完税价钱的构成：完税价钱的构成要

19、素不计入完税价钱的要素根本构成：货价+至运抵口岸的运费+保险费综合思索能够调整的工程：买方负担、支付的中介佣金、经纪费买方负担的包装、容器的费用买方付出的其他经济利益与进口货物有关的且构成进口条件的特许权运用费向本人采购代理人支付的购货佣金和劳务费用货物进口后发生的安装、运输费用进口关税和进口海关代征的国内税为在境内复制进口货物而支付的费用境内外技术培训及境外调查费用纳税范围不征或暂不征收的工程原油天然原油不包括人造石油。天然气专门开采或与原油同时开采的天然气煤矿消费的天然气和煤层瓦斯暂不征资源税。煤炭原煤洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税其他非金属矿原矿普通在税目税率表上列举了称号对于未列举

20、称号的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省级政府决议征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。黑色金属矿原矿有色金属矿原矿固体盐海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐液体盐卤水1凡是需求同时计算资源税和增值税的矿产品，在计算2021年之后的增值税时，那么大多运用17%的根本税率，但是天然气运用13%的低税率。2资源税的计税根据是销售或自用数量；增值税计税根据是销售额含价外费用但不含增值税销项税。3在计算所得税税前扣除时，由于资源税是价内税，计入主营业务税金与附加账户，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除。而增值税是价外税，不在企业所得税前可扣除税金的范围之内。第七章：土地增值税转让房地产

21、企业情况转让房地产情况可扣除工程房地产开发企业转让新建房1获得土地运用权所支付的金额2房地产开发本钱3房地产开发费用纳税人能按转让房地产工程分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：最多允许扣除的房地产开发费用=利息不包括加息、罚息+获得土地运用权所支付的金额+房地产开发本钱5%以内纳税人不能按转让房地产工程分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的最多允许扣除的房地产开发费用=获得土地运用权所支付的金额+房地产开发本钱10%以内4与转让房地产有关的税金营业税；城建税和教育费附加5财政部规定的其他扣除工程加计扣除从事房地产开发的纳税人可加计扣除=获得土地运用权所支付的金额+房地产开发本钱20%非房

22、地产开发企业转让新建房1获得土地运用权所支付的金额2房地产开发本钱3房地产开发费用4与转让房地产有关的税金营业税；印花税；城建税和教育费附加各类企业转让存量房1获得土地运用权所支付的地价款和按国家一致规定交纳的有关费用2房屋及建筑物的评价价钱评价价钱重置本钱价成新度折扣率 3转让环节交纳的税金营业税；印花税；城建税和教育费附加各类企业单纯转让未经开发的土地1获得土地运用权所支付的地价款和按国家一致规定交纳的有关费用2转让环节交纳的税金属于土地增值税的纳税范围的情况应征不属于土地增值税的纳税范围的情况不征免征土地增值税的情况免征或暂免征收1出卖国有土地运用权2获得土地运用权后进展房屋开发建造然后

23、出卖的3存量房地产买卖4抵押期满以房地产抵债发生权属转让5单位之间交换房地产有实物形状收入6投出方或接受方属于房地产开发的房地产投资7投资联营后将投入的房地产再转让的8协作建房建成后转让的1房地产承继无收入2房地产有条件的赠与无收入3房地产出租权属未变4房地产抵押期内权属未变5房地产的代建房行为权属未变6房地产重新评价增值无权属转移1个人互换自有居住用房地产2协作建房建成后按比例分房自用3与房地产商无关的投资联营，将房地产转让到投资企业4企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中5国家征用收回的房地产6个人转让居住满五年以上的房地产7建造普通规范住宅出卖符合条件考生还要关注计算土地增值额时可扣除