会计基础资金筹集.ppt

第五章第一二节资金筹集业务 投入 借入 货币资金 生产资金 成品资金 货币资金 资金循环 供应 生产 销售 工业企业的资金运动 储备资金 主要经济业务 工业企业的主要经济业务内容1 资金筹集业务 2 固定资产业务3 材料采购业务 4 生产过程业务 5 销售过程业务 6 期间费用业务7 财务成果形成与分配业务 第二节资金筹集的核算一 资金筹集的渠道1 投资者投入资本 所有者权益 2 债权人投入的资金 负债 二 投入资金的构成核算 一 概述1 投资主体国家 法人 个人 外商3 投入资本形式货币资产 实物资产和无形资产等4 投资者投入的资本除法律 法规另有规定者外 不得抽回 二 投入资本会计核算1 设置账户 实收资本 股本 资本公积 1 实收资本 账户 大部分企业适用 一般无须偿还 长期使用 目的 核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动结构 所有者权益类 2 股本 账户 股份有限公司适用 目的 核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动结构 所有者权益类 3 资本公积 账户目的 核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额结构 所有者权益类 2 账务处理 1 一般企业投资者投入时借 库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷 实收资本 2 股份有限公司借 库存现金或银行存款或固定资产或原材料贷 股本 面值 资本公积 溢价 大华公司接受某单位的投资1000000元 款项已经存入银行 分析 资产 银行存款 借方所有者权益 实收资本 贷方 借 银行存款1000000贷 实收资本1000000 大华公司接受某单位投入的一台全新的设备 价值500000元 已交付使用 分析 资产 固定资产 借方所有者权益 实收资本 贷方 借 固定资产500000贷 实收资本500000 3 业务举例例1 华景公司在设立过程中 收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元 其中甲公司投入资本100万元 乙公司投入资本100万元 丙公司投入资本200万元 全部存入本企业的开户银行 例2 接上例 经投资各方协商确定 华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元 所占注册资本的比例为20 此时 该公司注册资本增加为500万元 资金收存银行 借 银行存款4000000贷 实收资本 甲公司1000000 乙公司1000000 丙公司2000000 分析 在丁公司投入的150万元中 有500万 20 100万元形成了注册资本 另外50万元形成了资本公积 借 银行存款1500000贷 实收资本 丁公司1000000资本公积500000 例3 甲股份有限公司发行股票筹集资金 发行普通股100000股 每股面值1元 发行价格10元 股款全部存入银行 分析 投入资本核算应用 股本 账户 金额应用面值即1000000 溢价100000 10 1 900000 应记入 资本公积 借 银行存款1000000贷 股本100000资本公积900000 二 负债筹集业务的核算内容 短期借款 长期借款及结算形成的负债 1 短期借款 偿还期限在一年以内的借款2 长期借款 偿还期限在一年以上的借款3 结算形成的负债 应付账款 应付职工薪酬 应交税费 二 短期借款业务的核算1 短期借款利息的确认与计量短期借款利息 借款本金 利率 时间 1 按月计算或到期还本付息 且利息数额不大 则在发生时直接记入 财务费用 2 按季度或半年结算 则应该按月预提 2 设置账户 1 短期借款 账户目的 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入期限在 年以下 含 年 资金结构 负债类账户 2 财务费用 账户目的 核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用结构 损益类 支出类或费用类 账户 期末结转本年利润账户 一般无余额 3 账务处理 1 借入时借 银行存款贷 短期借款 2 计提利息 权责发生制 每月计提利息 通过 应付利息 账户核算 借 财务费用贷 应付利息 未付利息 3 账务处理 3 付利息时借 财务费用 本月利息 应付利息 以前预提利息 贷 银行存款 4 到期支付本金及利息借 短期借款 本金 财务费用 本月利息 应付利息 以前预提利息 贷 银行存款 例题 甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100000元存入银行 借款年利率6 按月计息 到期时还本付息 要求编制下列会计分录 1 07年1月1日借款时 2 按月计息 3 到期还本付息 1 07年1月1日 2 07年1月31日07年2月28日 07年3月31日 计息分录同上 3 07年3月31日 借 银行存款100000贷 短期借款100000 利息 100000 6 12 1 500借 财务费用500贷 应付利息500 借 短期借款100000贷 银行存款100000借 应付利息1500贷 银行存款1500 二 长期借款业务的核算1 设置 长期借款 账户目的 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入的期限在一年以上的资金 可设置 本金 利息调整 等明细结构 负债类账户 二 长期借款业务的核算2 设置 应付利息 账户目的 核算企业按照合同约定支付和利息 包括吸收存款 分期付息到期还本的长期借款 企业债券等应支付的利息结构 负债类账户 2 账务处理 1 借入时借 银行存款贷 长期借款 2 利息长期借款付息的方式有 到期一次还本付息 分期付息到期还本 计提时尚未支付的利息计入 应付利息 流动负债 账户 一般长期借款的利息费用计入 财务费用 但是如果借入的款项是购建固定资产 专门借款 则在固定资产达到预定可使用状态前进行资本化 计入该资产的成本 计入 在建工程 表示尚未完工的固定资产 固定资产达到预定可使用状态后进行费用化 计入 财务费用 计息时借 财务费用 达到预定可使用状态之后 或者在建工程 达到预定可使用状态之前 贷 应付利息 3 还本借 长期借款贷 银行存款 例题 甲公司07年1月1日从银行取得三年期的借款200000元存入银行 借款年利率6 按年计息 到期时一次还本付息 要求编制下列会计分录 1 07年1月1日借款时 2 按年计息 3 到期还本付息 1 07年1月1日借 银行存款200000贷 长期借款200000 2 07年12月31日利息 200000 6 12000借 财务费用 在建工程 12000贷 应付利息1200008年12月31日 09年12月31日 计息分录同上 3 09年12月31日借 长期借款200000应付利息36000贷 银行存款236000 练习资金筹集的核算 AB C三个投资者 投资成立一个有限责任公司 A投入货币资金100000元 B投入货币资金120000元 C以房屋和设备进行投资 房屋作价100000元 设备协议价80000元 要求 1 计算该公司注册资本的数额 2 编制有关的会计分录 要求 根据以上资料 编制相应的会计分录 练习资金筹集的核算 资料 佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下 1 收到国家投入的资本100000元 存入银行 2 收到某单位投入的一台设备 价值30000 3 向银行借入六个月期限的借款50000元 存入银行 4 预提本月的短期借款利息3000元 5 以银行存款支付到期的短期借款40000元 并支付其利息1500元 前已预提900元 6 向银行借入二年期借款80000元 直接归还前欠的货款 要求 根据以上资料 编制相应的会计分录 练习资金筹集的核算 1 某企业2010年1月31日从银行取得期限为3个月 金额30000元的短期借款 年利率为4 2 某公司1月2日从银行借入期限为半年 年利率为6 的借款1000000元 每月月末计提当月应负担的借款利息 假定 合同约定为到期还本付息 7月1日期满 如期归还 3 长江公司为建造厂房 2006年4月1日从银行借入专项长期借款10 000 000元 已存入银行 借款期限为3年 年利率为10 每年即系一次 到期一次还本付息 款项借入后 2006年4月1日以银行存款支付工程款8 000 000