宁波市国税系统涉税事项征管规程2.1版讲解.doc

宁波市国税系统涉税事项征管规程（2.1版）讲解今年国家税务总局推行了全国税收征管规程1.0版，宁波市结合国税务总局的规定，现主要执行宁波市国税系统涉税事项征管规程（2.1版），新的征管规程对原规程进行了较大修改。编码、事项、要求等框架结构与全国税务机关纳税服务规范基本一致。且根据实际操作需要，对总局列举式事项进行了拓展和细化。但仅就纳税人涉及的应当向国税机关办理的各类事项进行明确和统一。本规程共分为税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、优惠办理、证明办理、税收法律救济七大类289项。其中，可以当即办理的事项197项，需经税务机关内部流转后办结的涉税事项61项，暂未实施的涉税事项31项。今天我就纳税人经常性的事务涉及的部分规程和大家讲解、交流。一、纳税人办理涉税事项应注意的问题：1、时限上：本规程明确的即办和待办事项时间，均指工作日，不包括法定节假日，并以纳税人资料齐全、手续完备等符合相关规定为前提。因纳税人违反税收法规或涉嫌有偷、骗税疑点等直接涉及所办理事项的，办理时限不受限制。国税机关应在规程明确的期限内办结各类涉税事项。因不可抗力或纳税人自身原因造成的期限延期，税务机关应先行告知纳税人。2、报送资料上：对报送资料中特别注明的以及纳税人在办理涉税事项时未在表单上盖章的，纳税人均应附带公章、法人章。报送资料未注明复印件的均指原件，未表明份数的，均指一份。报送复印件的，须由纳税人在复印件上注明“与原件相符”字样并签章。3、不能受理时：涉税事项办理过程中，对纳税人报送资料不全或或不符合法定形式的，工作人员应当场制作税务事项通知书（补正通知），一次性告知纳税人需补正的内容；依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，应当场制作税务事项通知书（不予受理通知），告知纳税人不予受理的原因。二、具体涉税事项：1税务登记1.1 设立登记 1.1.1-001 单位纳税人设立登记一、业务概述新设立的单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构需办理税务登记。纳税人应自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内向主管税务机关进行申报。税务机关按规定办理。二、报送资料 （一）税务登记表（适用单位纳税人）（一式二份，联合办证需报送一式三份）；（二）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件；（三）组织机构代码证书副本原件及复印件；（四）有关合同、章程、协议书复印件（个人独资企业除外）；（五）法定代表人（负责人）居民身份证或护照及其他证明身份的合法证件原件及复印件；（六）财务负责人、办税人员身份证件原件及复印件；（七）投资方身份证件原件及复印件；（八）联合办证需要以上所述资料原件、复印件一式二份（特殊规定的除外）；三、流程概述（一）业务流程即办：纳税人税务机关受理。现在纳税人也可统一在市行政服务中心（大成东路与斗门路交叉口）办理税务登记事项。国税在二楼E区，联系电话：88689118。四、纳税人注意事项（一）纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（二）小规模纳税人要选择季报的，需向工作人员说明改为季报，否则默认为月报。（三）个转私或其他原因已在所得税已在地税认定的企业向工作人员说明情况，以免重复税种鉴定。（四）新设立的广告企业需同时办理文化事业建设费登记。1.2 变更登记一、业务概述税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，需办理变更税务登记。纳税人应当自在工商行政机关或其他机关办理变更登记之日起30日之内，向原主管税务机关提出申报。二、报送资料（一）纳税人变更事项申请（审批）表（一式二份）；（二）变更内容的有效证明原件及复印件；（三）税务登记证正副本（涉及税务登记证件内容变化的报送）；（四）税控专用设备（纳入税控系统的纳税人涉及到纳税人识别号变更及纳税人名称变更的报送）。联合办证需要以上所述（二）-（四）资料原件、复印件一式二份（特殊规定的除外）。三、流程概述（一）业务流程即办：纳税人税务机关受理。四、注意事项不涉及税务登记证件内容变化，如股东变化，财务负责人变化及电话号码，请及时到办税大厅办理变更。有的同学可能已很长时间不在某家企业上班，但仍会接到税管员电话联系该企业涉税事宜，主要原因就是你离职时没有及时办理相关变更。2 税务认定2.1 增值税一般纳税人资格认定 2.1.1-021 2.1.2-022 增值税一般纳税人登记一、业务概述 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。增值税纳税人年应税销售额或应税服务年销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除特殊规定外，应当在规定期限内向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。税务机关按规定办理。二、报送资料 （一）增值税一般纳税人资格登记表；（二）税务登记证副本。三、流程概述 （一）业务流程 即办：纳税人税务机关受理。 （二）岗位流程 纳税人综合服务岗。 四、纳税人注意事项 （一）纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按照规定办理相关手续。（二）增值税一般纳税人资格登记后，可一并办理增值税票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、纳入（退出）增值税防伪税控主机共享系统事项。（三）纳税人自主管税务机关登记为一般纳税人之日起，按照中华人民共和国增值税暂行条例第四条的规定计算应纳税额，并按照规定领用专用发票。（四）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 与原规程相比，报关资料减少，取消了税管员审批。 2.4 出口退（免）税资格认定 *2.4.1-038 出口退（免）税资格认定一、业务概述出口货物、劳务、服务可以享受退（免）税政策。出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内、零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务退（免）税前、享受采购国产设备退税的研发机构在申报办理退税前，其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，向主管税务机关申请退（免）税认定。二、报送资料 （一）出口退（免）税资格认定申请表（一式三份）及正式申报电子数据；（二）根据企业的不同类型，分别报送以下资料： 1.出口企业报送：（1）对外贸易经营者备案登记表（加盖备案登记专用章）或中华人民共和国外商投资企业批准证书原件及复印件；（2）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件； （3）未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业报送：委托代理出口协议原件及复印件；三、流程概述（一）业务流程即办：纳税人税务机关受理审批。（二）岗位流程纳税人综合服务岗总稽核岗。四、相关事项及后续管理出口退税管理部门会在出口企业第一次退税申报后30个工作日内对申请退免税的纳税人实施一次实地调查，实地调查的主要内容有： （一）核查企业基本情况，是否与出口退（免）税资格认定内容相符。（二）核查企业的经营场所、设备、人员等情况，是否拥有与企业申报退（免）税额相匹配的经营能力。（三）对企业申请按免抵退税办法申报退（免）税的，重点核查其是否具有生产能力或自主研发、设计能力（集成电路设计、软件设计、动漫设计等）。（四）核查企业财务制度是否健全，是否按照相应企业类型进行财务核算。（五）出口企业首次申报视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税的应核查是否具有与申报的视同出口货物劳务类别相符的生产经营能力。五、纳税人注意事项（一）出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。（二）零税率应税服务提供者在营业税改征增值税后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税资格认定前，在办理出口退（免）税资格认定后，可按规定申报退（免）税。（三）出口企业和其他单位出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定变更申请表，报送相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。（四）已办理过出口退（免）税资格认定的出口企业，兼营零税率应税服务的，应填报出口退（免）税资格认定变更申请表及电子数据，报送相关资料向主管税务机关申请办理出口退（免）税资格认定变更。3 发票办理3.1 发票领用 3.1.1-057 增值税发票核定 一、业务概述 增值税一般纳税人，可以向税务机关领用增值税专用发票、增值税普通发票和货物运输业增值税专用发票及机动车销售统一发票（以下统称发票）。纳税人应在首次领用前提出申请，主管税务机关受理并核定发票种类、数量和版本限额，发放发票领用簿。二、报送资料 纳税人新办事项申请（审批）表（一式二份）。三、流程概述 （一）业务流程 即办：纳税人税务机关受理确认。（二）岗位流程 纳税人综合服务岗总稽核岗。*3.1.2-058-1 增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批一、业务概述 增值税一般纳税人开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票有最高开票限额的设定。纳税人应在首次领用专用发票前向主管税务机关提出申请，税务机关按规定办理。二、报送资料 （一）纳税人新办事项申请（审批）表（一式二份）；（二）单笔销售业务、单台设备销售合同和履行合同的证明材料原件及复印件（仅限于申请十万元以上）百万元版审批。三、相关事项及后续管理 （一）专用发票最高开票限额为百万元及以上的，应自核准之日起15日内进行实地调查。 （二）专用发票最高开票限额为十万元及以下的，应自核准之日起30日内进行实地调查。即先核准再调查，对不符合规定的可以重新调整其最高开票限额。3.1.3-059 普通发票核定 一、业务概述已办理税务登记需要领用发票的单位和个人，可以向税务机关领用普通发票。纳税人首次领用前应提出申请，主管税务机关受理并核定发票种类、单次(月)领用数量和版本限额，发放发票领用簿。二、报送资料纳税人新办事项申请（审批）表（一式二份）。三、流程概述（一）业务流程即办：纳税人税务机关受理确认。待办5个工作日（需调查事项）：纳税人税务机关受理调查确认。首次领用数量应控制在1个月使用量内.以上发票审批业务与原规程相比，减少了验证资料：税务登记证副本原件和经办人身份证明。3.2.4-072 红字增值税专用发票开具申请 一、业务概述 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销售部分货物退回及发生销售折让的，购买方或销售方向税务机关提出申请，经税务机关书面核准后出具带有“红字发票信息表编号的开具红字增值税专用发票信息表”。二、纳税人注意事项 使用增值税发票升级系统升级版的一般纳税人自行申请开具，通过网络上传开具红字增值税专用发票信息表的，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的开具红字增值税专用发票信息表，并将开具红字增值税专用发票信息表同步至纳税人端系统中。红字货物运输业增值税专用发票开具申请基本相同。注意申请人，受票方已认证的发票由受票方申请，未认证的发票由开票方申请。且要注意未认证发票180日时限。*3.3.4-077 未按期申报增值税扣税凭证继续抵扣审批 一、业务概述 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，要求继续申报抵扣其进项税额的，纳税人应向主管税务机关提出申请。税务机关按规定办理。 二、政策依据 国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告 （国家税务总局公告2011年第78号）；国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告 （国家税务总局公告2014年第10号）；宁波市国家税务局关于公开行政审批事项等相关工作的公告（2014年第2号）。三、报送资料 （一）未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单；（二）已认证增值税扣税凭证清单；（三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明；（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。四、流程概述 （一）业务流程 待办12个工作日：纳税人税务机关受理审核审批。 （二）岗位流程 县级：纳税人综合服务岗（1日）税源管理岗（4日）政策法规科货物和劳务税管理岗（4日）政策法规科领导岗（3日）。五、纳税人注意事项 纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。 *3.3.5-078 逾期增值税扣税凭证继续抵扣审批 一、业务概述 增值税一般纳税人发生真实交易，2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期抵扣，要求继续抵扣的，纳税人应在每年4月30日或9月30日前向主管税务机关提出申请。税务机关按规定办理。 二、报送资料 （一）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单； （二）增值税扣税凭证逾期情况说明；（三）客观原因涉及第三方的，应报送第三方证明或说明；（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件须注明“与原件一致”并加盖企业公章，裁剪成与原票大小一致）。三、流程概述 （一）业务流程 待办（县区局每年上报市局两次，为4月30日前或9月30日前。市局在30日内上报总局审批）：纳税人税务机关受理初审复审审批。 （二）岗位流程 纳税人综合服务岗税源管理岗政策法规科货物和劳务税管理岗县（区）局领导岗（上半年为4月30日前，下半年为9月30日前）货劳处增值税税控稽核岗（20天）货劳处领导岗（ 5日）市局领导岗（ 5日）总局。四、纳税人注意事项 纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情