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浅谈如何加强煤炭企业筹建期间的财务管理工作 中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202（2012）04-000-01 下载 摘要本文根据煤炭企业筹建期间财务管理工作中存在的问题，分析了筹建期间财务管理在各项管理工作中的重要性，提出了创建科学、高效的内控体制、加强资金的筹措和支付等若干实际操作方案。 关键词煤炭企业筹建期间财务管理及会计核算 财务管理是企业管理的重要组成部分，在企业管理中起着驾驭、组织和配置资源的功能，是企业可持续发展的关键因素。财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，关系到企业的生存与发展。煤炭企业在筹建期间如何加强财务管理，提高经营管理水平，已成为促进企业健康发展的重要课题。 煤炭企业的建设是从筹建到施工再到试产投产的过程，在这些过程中，筹建期财务管理和会计核算相当的重要，具体来说，筹建期会计核算和财务管理的项目内容主要是先进行项目的可行性研究，在得出项目可行性方案后，再进行项目概算和工程预决算，在这之后开始项目的建设，最后进行总的竣工结算。 一、基建项目全过程的财务管理 1.抓好基本建设前期管理是财务管理的关键 基本建设项目前期是基本建设程序中的重要阶段，是项目成败的基础。为了确保基本建设项目决策的全面性和客观性，财务管理与监督要抓好以下方面： 在项目建设阶段。要根据国家、行业的宏观经济政策、财税政策、企业收入结构、财务状况审核项目，对设计单位招投标的审核和过程的监督，对项目前期费用预算的审核与支持的控制。 在项目可行性论证阶段。煤炭基本建设项目，财务管理与监督的重点是经济上是否可行、项目概算是否合理合规、资金来源是否可信合法。 在立项审批阶段。财务管理与监督的重点是“防腐”、“防变”。 2.强化基本建设项目过程管理是财务管理的核心 （1）资金筹措方案和投资计划落实 煤炭基本建设项目的建设资金来源主要由项目资本金、借入资金构成。要审核自有资本金是否到位，是否列入年度预算中；要审核招商引资的资本金出资合同（协议）是否签署，与工程计划是否匹配；要审核政府拨款或补助文件或批文是否拿到，如果不到位有无其他资金补充；要审核借入资金是否有银行出具贷款承诺意向书，要审核年度投资计划（预算）是否落实。只有资金与计划落实了，才能同意开工建设。保证项目进入实施阶段能够按计划、按进度及时供应资金，确保建设项目的顺利实施。 （2）强化基本建设项目招投标的财务监督和管理。要审核参与竞标企业的财务状况，如资金实力与现金流量状况、偿债能力与企业信贷情况，以确认其有足够财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果；要审核参与竞标企业的社会信誉度，通过人民银行、各类网络进行社会信誉度调查，了解其未决诉讼、归还贷款、往来拖欠、设备工艺等情况，对其进行客观评价；要参与标的审核与招标全过程的监督特别是招标说明书的制定，要将双方约定的资金、工期、验收方法、材料供应、付款方式、质量标准及押金规定清楚。 （3）强化基本建设项目建造过程的财务管理与监督。要建立健全完善的内部控制制度，提高建设项目财务管理与监督的工作质量，保证建设项目资金监管水平，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。通过内部控制制度明确内部机构的设置和领导分工，实现各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约。 3.做好基本建设项目完工决算是财务管理的重心 煤炭基本建设项目按照批准的建设内容和设计全部完成后，要求组织项目完工验收、移交投产，为确保建设项目新增资产价值正确全面反映投资者权益，要抓好竣工验收和调试投产的财务管理与监督。要按照单项工程合同约定的工期、质量进行，特别要注重投产调试验收情况，保证基建项目移交的完好性。抓好完工项目财产物资、债权债务的清理。基本建设项目完工验收后，应对各种固定资产、设备、材料、债权债务及时清理和移交，并办理规范的交接手续，做到工完账清。做好基建项目尾工款的管理和监督。对于工程质量保证金，必须达到合同规定的保证年限，经有关部门验收确认后，方可付款。要抓好基建项目决算的管理和监督。 二、加强煤炭企业筹建期间财务管理的实际方案 1.创建一整套科学、严密、高效的财务体制和内控体制 创建账套、会计科目的设置是基建财务的基础，一个合理的构架更利于项目的财务办理。工程技术单位负责工程施工，而财务单位则反映单项工程的资金价值，会计科目、单项工程帮助核算应按工程概算设置，一一对应，这样才能准确地核算单项工程造价，才可以区别哪些是概算外工程，为工程竣工结算提供全面、准确的依据，避免超筹划、超预算。 健全基建业务内部财务办理体制，包括预概算编审体制、核算体制、内控体制、报表体制和竣工财务决算体制，对基建业务中的材料、设备采购、存货、各项财产物资准时做好原始记录，准时掌握工程进度，定期进行财产清查。财务人员要以项目概算内容为指导，避免出现工程施工与财务“两张皮”的情形。不光要参与工程资本控制，并且要参与项目评估、概预算等各项评价工作，收集财务数据，进行财务核算、研究、评估和经济评价，如投资利润率、投资回收期、投资利税率等数字，从财务角度为领导层决策提供建议资料。 2.增强煤矿企业基建期资金筹措及办理 资金的安全，不只体现在存放环节，更体现了日常会计核算的支付环节，不光对建设单位办理费制订指标，厉行节约，防止损失浪费，更要在支付工程价款时，认真执行财务内控体制，防止多付、重复付款或早付质保金等。付款时要认真审核基建筹划、工程或采购的合同，监