浅析IT环境下会计信息系统内部控制.docx

浅析IT环境下会计信息系统内部控制 摘要借助于高速发展的信息技术，会计已经实现了由传统手工条件下的核算到IT环境下会计信息系统的历史性变革，IT环境下会计信息系统的内部控制呈现出了新的特点，针对这些特点，本文提出了完善IT环境下会计信息系统内部控制的四点建议，希望对加强IT环境下的内部控制有一些借鉴。下载 关键词IT环境会计信息系统内部控制 随着技术的进步和人们对会计理论不断完善，信息技术与会计理论有机融合，奠定了会计信息系统形成的基础。借助于高速发展的信息技术，会计已经实现了由传统手工条件下的核算到IT环境下会计信息系统的历史性变革，使得提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的会计信息的过程更加准确和高效，会计人员从繁重的劳务中解脱出来，有更多的精力和时间专注于企业会计信息的管理工作。与此同时，IT环境下会计信息系统的发展给企业的内部控制带来的新的问题与挑战。 内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保障资产的安全，提高企业的经济效益，确保相关法规和制度的贯彻落实而制定和实施的一系列措施和程序，在信息技术迅猛发展的时代背景下，内部控制对于最大限度地发挥会计信息系统的作用具有重要的意义。因此，在把握IT环境下会计信息系统内部控制特点的基础之上，提出新的、不同于以往手工条件下会计核算组织程序的会计信息系统内控制度的调整和改进措施，就显得尤为重要了。 一、IT环境下会计信息系统内部控制的特点 在信息技术得以广泛应用的会计信息系统中，会计业务的处理方式、会计信息的载体、会计信息提供的效率与传统手工条件下会计核算相比均发生了巨大的变化，相应地，IT环境下的内部控制便具有的一些新的特点，主要体现为以下几个方面。 1.内部控制更加注重于确保原始数据的准确性 IT环境下，当会计人员完成相关原始数据的输入后之后，相关凭证、明细账、总账随即由计算机自动处理生成，同时自动完成财务报表的编制工作，并根据需要随时输出，在这种情况下，会计人员在原始数据输入过程中一个轻微的差错，都会导致后续一系列的错误，因此，加强对原始数据输入的控制，对于确保会计信息的高质量至关重要。 2.在形式上不同于以往会计核算组织程序内部控制 在传统手工条件下，会计人员严格执行会计核算组织程序，效率低下、准确性差，会计信息的提供具有滞后性。在IT环境下，传统手工条件下的诸如手工编制科目汇总表、核对检查试算平衡表、核对总账和明细账等繁重的内控措施已经失去了意义，取而代之的是相关科目的发生额通过科目编码被分别予以记录，由于整个数据处理过程由计算机自动完成，避免了手工操作的错误出现，因此没有必要对总账和明细账进行核对，同时，手工条件下诸如余额和发生额的平衡检查已由计算机根据事先编写好的软件自动完成，内控实施过程的准确性和效率有了较大的提高。 3.内部控制的内容更加多元化 传统手工条件下的会计核算，内控的对象主要针对于人员，而IT条件下会计信息系统的内部控制则扩展到了对计算机硬件、软件、人员等会计信息系统组成要素的控制，此外，内控的对象还包括网络安全、会计信息安全、系统开发等，内部控制的内容呈现出更加多元化的格局。 4.内部控制监控的载体发生了变化 在传统手工条件下，会计数据被记载存储于凭证、账簿和报表等纸质介质中，而在IT环境下，存储介质由纸质变为磁盘或光盘，这种介质容易遭到攻击，在数据没有备份的情况下，一旦遭遇病毒袭击、盗取，将导致大量的信息丢失。因此，采取适当的措施保障信息的安全，是IT环境下内控制度的重要组成部分。 二、完善IT环境下会计信息系统内部控制的建议 信息技术的迅猛发展，使得会计核算发生了翻天覆地的变化，IT环境下的会计业务处理流程的准确性和高效性是传统手工条件下所无法比拟的，但同时，信息技术的广泛使用使得内部控制呈现出了与以往不同的特点，对于这些特点，应该具有针对性地采取相应的措施以完善企业的内控制度。 1.注重会计人员内控能力的提高 会计信息系统本身就是一个人机系统，会计人员内部控制能力不断增强，是提高IT环境下会计信息系统内部控制的重要途径。首先，会计人员一定要不断提升职业道德，这一点是对会计从业人员的最基本的要求。其次，在会计专业知识和技能娴熟掌握的基础之上，不断充实计算机操作的相关技能和计算机网络相关知识，真正把所掌握的会计知识和计算机技能结合起来，最大限度地为会计信息系统服务。再次，会计人员应不断提高自己的内部控制责任意识，保持谨慎和细心，真正把内控落实到业务流程的每一个步骤，对于有可能降低会计信息质量的环节坚决予以指出并纠正。 2.明确合理的职责分工 为了避免舞弊的发生，在会计信息系统中，不相容的职务一定要分离，设法建立一种相互牵制、相互监督的机制，在这个系统中，每个会计人员只负责自己的模块，避免不同模块负责人相互勾结以达到篡改、粉饰会计信息的目的，从而保证会计信息的高质量。同时，要建立授权、审批制度，相关会计人员在录入会计数据和作出相关决策前，一定要获得主管领导的审批。 3.加强系统硬件和软件的维护 硬件和软件是会计信息系统的组成要素，为了使会计信息系统能够高效、准确地提供高质量的会计信息，硬件和软件的维护起着至关重要的作用。对于计算机硬件，要对其工作环境做好防潮、防盗、防火、防尘、防电磁干扰等工作；在软件维护中，要注重不断对软件代码的优化，在其合法合规的基础之上，加强软件界面的友好性和易用性，使其更好地服务于会计信息系统。此外，要及时对会计数据的备份，加强对病毒的查杀，确保会计信息的安全。 4.充分发挥内部审计的职能 企业通过内部审计，对其提供的会计信息的合法性和公允性进行检验，实施经济监督，保障会计信息系统内部控制的有效性，降低系统风险。内审人员通过对会计业务处理流程进行评价和监督，及时发现会计信息系统中存在的问题，并给出解决问题的合理化建议，从而保证会计信息系统的有效性和准确性