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企业内控的重要性 2014年1月23日 文件名称：企业内控的重要性 文件类型：doc 文件页数：10页 文件内容： 摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理 控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证 生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营 风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息 的及时准确。 关键词：企业 内部控制制度 在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对 外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各 种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越 来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存 、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度， 是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制 度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经 营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险， 及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时 准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行 的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制 度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。 就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该 高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认 真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制 定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业 上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事，使企 业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范 各种经营风险、发现和纠正弊端和错误，确保企业的经营运作有序、科学、高 效。企业可采用业务循环法，将企业整个交易循环事项的过程，划分为销售和 收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币 资金的循环五个关键性环节，并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控 制制度。 二 、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整，保证会计信息的正 确、合法，保证经 营活动的高效、经济，保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约，最终有助于 提高企业的经济效 益和企业目标的实现，增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控 制具有一定的传统 性和一般性。一般而言，设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是，因企 制宜，兼顾灵活。 除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。 （一）、相互牵制原则 （二）、成本效益原则 （三）、岗位责任原则 （四）、协调配合原则 （五）、系统网络原则 总之，建立现代企业的内部控制必须实事求是，因企制宜，不能照搬书本 ，一味追求控制，而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度 来看，应能达到一个基本目标。 文件下载： 上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告 2014年1月23日 文件名称：上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告 文件类型：pdf 文件页数：10页 文件内容： 摘要 本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行 了理论分析和实证检验。研究表明, 为了向市场传递真实价值的信号, 内部控制质量好的公司, 具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披 露内部控制鉴证报告; 而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露 鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们 的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制 鉴证报告。 关键词 内部控制 鉴证报告 自愿披露 一、引言 近年来, 随着国内外一系列公司财务舞弊事件的发生, 如何建立有效的内部控制制度受到各国监管机构的高度关注。2002年, 美国颁布SOX法案,要求企业管理层对公司财务报告相关的内部控制(以下简称/ 内控0 ) 体系作出有效的评估, 并聘请审计师对内控报告出具审计意见。2008 年6 月28日, 我国财政部等五部门也发布5 企业内部控制基本规范6, 提出上市公司应当披露年度自我评价报告。目前我国监管机构要求上市公司披 露内控信息, 而对内部控制鉴证报告( 简称/ 鉴证报告0) 未作强制性披露要求( IPO公司除外)。但据我们统计, 2007年沪深两市主板有186 家A股上市公司自愿披露了内控鉴证报告, 而且审计师出具的内控审核评价意见均为无保留意见, 认为被审单位与财务报表相关的内部控制在所有重大方面是有效的。由于公司 披露内控鉴证报告会增加其披露成本及法律风险, 那么它们为什么会披露鉴证报告呢? 根据信号传递理论, 高质量公司的管理层有动机将公司高品质的信号(如较好的业绩、较好的内控及 风险防范信息) 及时传递给投资者, 并采用如聘请高质量审计师等策略增加信息披露可信度, 以影响投资者的投资决策, 最终使公司股票价格上涨。因此, 信号传递理论为公司自愿披露内控鉴证报告提供了一种可能的理论解释, 即内控质量越高的公司, 越可能基于信号传递的目的披露由审计师提供的鉴证报告。本文借鉴Ashbaugh - Skaife等( 2007) 和Doyle 等( 2007) 的研究, 用多个变量衡量内控质量 , 采用Logit回归模型实证检验自愿披露鉴证报告的信号传递假设, 并利用内控信息披露指数进行了补充检验。此外, 本文还实证分析了处于特定情境下的上市公司是否存在利用鉴证报告进行信号 传递的动机。 文件下载： 关于建立完善银行会计内控制度的思考 2014年1月23日 文件名称：关于建立完善银行会计内控制度的思考 文件类型：pdf 文件页数：2页 文件内容： 【摘要】银行会计是银行业从事经营活动的基础，它贯穿于防范金融风险的全 过程。近年来金融业之所以不断出现会计信息失真和金融犯罪案件，主要原因 是由于内控制度存在缺陷。要夯实银行经营活动安全运营的基础就必须加强银 行会计系统的风险防范, 维护规范的会计秩序。 【关键词】银行会计内控制度建设 文件下载： 银行会计内控制度是指银行在内部会计核算、财务管理中所必须遵循的原则、 制度、办法、规章和章程等。会计内控制度具有强制性、长期性和稳定性的特 点，它是银行规避经营风险、保障会计业务活动健康有序运行的指南和行为规 范。会计系统的内部控制是整个银行内控体系的重要组成部分，在银行业经营 管理活动中有着不可替代的作用。 一、银行会计风险的主要表现形式 1.会计核算中存在的风险。银行会计的核算是对银行经济活动的确认、计算和 报告的过程，是按照金融机构会计制度的要求和统一规范的操作程序，真实、 完整、及时地反映会计数据。然而，在市场经济运行机制不完善和法制法规不 健全的环境下，应用权责发生制来确认收入和费用已导致银行机构财务核算虚 收实支问题日益严重。在委托代理关系下，由于所有者与经营者的利益不一致 ，而导致银行利用会计操纵、扭曲会计信息以维护和扩大自己的利益的现象时 有发生。主要表现在：虚增或隐瞒经营收入；对费用该摊不摊、该提不提，或 不该摊已摊、不该提已提；虚增或虚减成本；多提或少报损失；虚增或隐瞒利 润等。 2.会计操作中存在的风险。银行会计是在严格的专业运行机制和统一规范的操 作程序下进行工作的，会计岗位是以分工明确、职责分明为原则。但在实际工 作中，会计人员为了迎合银行管理者的利益，往往选择对管理者有利而对其他 契约人不利的会计方法，甚至任意歪曲、篡改会计数据，提供虚假的信息。此 外，由于部分会计人员在操作中不认真，未能执行统一的操作规程，规章制度 不落实，对会计基本制度知之不深，违反制度操作业务，未合理地设置会计岗 位、岗位之间衔接不紧密等，都会出现使银行资金银行内部和财产遭受损失的 可能性。 3.会计监督中存在的风险。银行会计的监督是对日常会计凭证、账表、账册等 进行审核，对业务经营活动的合理性、合法性、合规性进行监督。但是在实际 工作中由于监督机制不完备、监督手段不完善、人员配备不到位等原因，会计 部门的监督作用没有全部及时到位、检查力度不够，相对弱化了会计的基本职 责，加大了产生风险的可能性。加之社会审计监督和会计咨询、服务体系尚未 完善和充分发挥作用，一些社会审计机构审计质量不高，有的甚至违规执业， 使会计信息失真的问题未被充分揭示。 4.人员管理中存在的风险。银行业这几年发展迅速，各种新业务、新办法、新 手段不断出现，对会计人员的业务素质提出了更高的要求，但是由于有些会计 人员自身业务素质不够，水平不高，操作行为不规范，工作责任心不强等，导 致了原始凭证不真实、不合法、不完整，记账凭证填制不规范；账证、账实、 账表不相符；不按规定设置、使用会计科目和会计账簿；会计政策、会计处理 方法前后不一致等。 二、建立银行会计内控制度应遵循的原则 银行会计系统实行严格的内部控制的根本目的是为了确保会计记录、账务处理 和经营成果核算的独立性、全面性和真实性，给经营者和监管者提供银行准确 的经营状况，预防和化解上述各类风险。为建立一套完备的银行会计内控制度 ，就必须遵循以下原则： 1.真实性原则。会计核算的目的在于为经营者提供有助于经营决策的信息，披 露银行经营中取得的业绩和存在的问题，会计信息的失真，将影响经营决策的 正确性。会计核算必须根据要素齐全、真实无误的会计凭证收付款项、登记账 簿；会计凭证、账簿、报表的记录必须经过换人复核，达到账账、账表、账据 、账实、账款、内外账六相符，保证会计信息的真实性。 2.规范化原则。规范化原则就是要按照会计准则、金融业会计制度的具体规定 进行会计核算，规范处理各种会计业务，提供真实、全面、准确的有用信息。 银行会计处理方法及程序应遵循一致性原则，并建立统一的会计行为规范、会 计指标体系、会计计算方法，从而使会计信息不仅能为管理者的决策提供依据 ，同时也符合防范和化解金融风险的要求。 3.谨慎性原则。谨慎性原则也称稳健性原则，即所谓“宁肯预计可能发生的损 失，而不预计可能发生的收益”的稳健态度。在会计核算中必须对收入、费用 和损失的确认持谨慎态度，合理估计可能发生的损失和费用。按照“金融保险 企业财务制度”的规定，对贷款资产的损失预提贷款呆账准备金；对应收利息 的坏账数额预提坏账损失；对银行固定资产做到保值和增值及更新换代提取固 定资产和折旧等，通过这些方法来构筑会计内部规避经营风险的堤防。 4.监督性原则。银行会计部门通过对会计处理的全过程进行监督，检查会计资 料的合法性、合规性、合理性，保证银行会计资料的真实性，使银行的经营层 能及时发现经营中可能出现的各类风险，以便有针对性地采取措施，堵塞漏洞 ，形成一道内控的安全保障机制。 5.授权授信原则。通过对会计处理过程实行逐级授权、分级审批的原则，使各 岗位人员在各自职责范围内开展工作，行使职权，从而达到相互牵制、相互制 约，达到会计核算安全稳健运行的要求。 文件下载： 内部控制自我评价报告 2014年1月23日 文件名称：内部控制自我评价报告 文件类型：pdf 文件页数：6页 文件内容： 1、公司内部控制综述 公司一直以来都十分重视内部控制制度的建设，按照公司法、证券法 、上市公司治理准则、深圳证券交易所股票上市规则、深圳证券交 易所上市公司内部控制指引以及企业内部控制基本规范等法律、法规的 规定，结合自身经营特点和所处环境，制订内部控制制度。 （1）公司组织机构 * （2）公司内部控制制度建设情况 公司本部制定的内部控制制度共分为公司治理的内部控制、财务管理（会计系 统、预算等）的内部控制、投资管理的内部控制、行政管理的内部控制、人事 管理的内部控制、党群工作的内部控制、信息披露的内部控制、对外担保的内 部控制、关联交易的内部控制、募集资金的内部控制、内部审计的内部控制、 信息系统的内部控制等十二大部分。 文件下载： 内部控制整合框架执行纲要 2014年1月23日 文件名称：内部控制整合框架执行纲要 文件类型：doc 文件页数：6页 文件内容： Internal control helps entities achieve important objectives and sustain and improve performance. COSOs Internal ControlIntegrated Framework (Framework) enables organizations to effectively and efficiently develop systems of internal control that adapt to changing business and operating environments, mitigate risks to acceptable levels, and support sound decision making and governance of the organization. 内部控制帮助组织达到重要的目标，维持和改进业绩。科索委员会的内部控制 整合框架使得组织能够开发有效果且有效率的内部控制体系，该体系且能够适 应变化的商业和运营环境，将风险降低到可接受的水平，并且促进规范决策和 组织的治理。 Designing and implementing an effective system of internal control can be challenging; operating that system effectively and efficiently every day can be daunting. New and rapidly changing business models, greater use and dependence on technology, increasing regulatory requirements and scrutiny, globalization, and other challenges demand any system of internal control to be agile in adapting to changes in business, operating and regulatory environments. 设计并实施一套有效的内部控制体系是充满挑战的；每天保持制度运行的效果 和效率会让人可望而不可及。崭新且不断更新的商业模型，对技术的深入应用 和依赖，日益繁多的监管要求和检查，全球化和其他挑战要求每一个组织的内 部控制体系都能够更加敏捷地适应不断变化的商业、运营和监管的环境。 An effective system of internal control demands more than rigorous adherence to policies and procedures: it requires the use of judgment. Management and boards of directors1 use judgment to determine how much control is enough. Management and other personnel use judgment every day to select, develop, and deploy controls across the entity. Management and internal auditors, among other personnel, apply judgment as they monitor and assess the effectiveness of the system of internal control. 一套有效的内部控制体系除了对制度和流程严格遵守外，还要求判断力 。管理层和董事会通过其判断来决定多少控制是充分的。管理层和其他员工每 天通过其判断，在组织内选取，推进和实施各类控制。管理层和内部审计师， 以及其他的员工，通过其判断来监控和测试内部控制体系的有效性。 The Framework assists management, boards of directors, external stakeholders, and others interacting with the entity in their respective duties regarding internal control without being ove