内审如何在防范风险和提高效益方面发挥更大作用.docx

内审如何在防范风险和提高效益方面发挥 更大作用 内部审计作为审计监督体系的重要组成部分，在住房 公积金风险管理中，相对独立地履行审计监督职责，为加 强其风险防控、揭示风险、提高效益发挥着重要作用。本 文试从内部审计的职能出发，对新形势下内部审计在住房 公积金防范风险中，如何更好地发挥更大作用，浅谈几点 看法。 一、重视内部风险防控，仍须加强站位。 住房公积金是一个存在经营风险的行业，特别是近些 年来，住房公积金管理中心为解决职工住房困难,促进房地 产市场健康发展,逐步放宽住房公积金提取、贷款政策,同 时也增加了资金管理风险。如何防范风险,就必须对各项风 险进行全面分析与认识。能否有效的对各种风险进行科学 管理和防范直接关系到其发展。加强内部风险防控是保障 住房公积金安全的重要措施，建立一套健全的风险防控制 度既是资金安全体系的保障，也是满足住房公积金事业健 康发展的需要。其关键的核心的是建立一套良好的具体业 务环节中的风险防控制度，有助于提升自身执政能力与信 息化、规范化、科学化的管理水平，降低住房公积金资金 风险，更好地保护住房公积金缴存者的利益。虽然，自上 至下住房公积金管理中心加大了风险管控力度，但住房公 积金内控管理状况仍不容乐观，公积金业务环节控制仍存 在弱点和盲点，从全国各地公积金资金风险问题不时出现， 足以能够说明。 1、专职内审机构仍有缺位。现有的住房公积金内部审 计体制仍然存在不完善、不健全，没有设立专职内部审计 机构，没有配备专职内审干部，内审人员或者身兼数职、 或者素质不高，知识结构、业务能力跟不上事业快速发展 的需要，不适应现代管理和风险控制的要求，造成内部审 计监督的薄弱和缺位。 2、风险管理意识仍存缺失。至今仍有住房公积金管理 者没有充分认识到风险防控是现代管理的重要组成部分， 在实际工作中关注得更多的是完成年度缴存任务，实现归 集和贷款，忽视基金存缴、投资、增值、支取、回收、贷 款等环节的管理和控制，只重视事后的检查监督，不重视 事前、事中的预防控制；只重视开拓业务，不重视自我约 束、自我防范，埋下风险隐患。 3、内控信息化管理仍有缺乏。近些年，尽管住房公积 金行业加大了履盖业务信息的平台。但覆盖业务处理信息、 风险防控、风险检测评估等环节的信息反馈和交流平台， 仍须进一步完善加强，各级管理层之间缺乏充分的信息交 流，遇到问题不能及时传递，不利于风险防控的组织实施。 4、内控建设进程仍存缺速。有的地方内控措施不全， 尚未建立比较系统规范的风险防控制度和内控评价标准， 有的地方制定的措施与实际脱节，操作性不强；有的虽已 建立较全面的风险防控制度，但执行不够，制度落实不力。 二、综合分析风险成因，必须完善制度。 1、管理层缺乏风险防范考核机制。未建立有效的风险 管理考核指标和责任追究机制，如对违规转移公积金存款、 违规发放贷款、违规进行投资等案件，事前未预防范，未 排除风险隐患，而酿成大案的，相关人员应承担何种责任， 如何追究尚无明文规定，主要领导、分管领导的职务和待 遇与风险防范工作紧密挂钩。因而不重视风险防控，或者 是“头痛医头、脚痛医脚”、“亡羊补牢”，导致风险防 控管理真空。 2、执行层缺乏有效的执行主体。风险防控依赖全员控 制，人人都是内控主体，但是最有效的还是依靠内部会计 控制和内部审计控制以及授权审批控制。会计人员作为内 部会计控制的执行者，其素质的高低直接关系到公积金管 理中心内部会计控制的质量与成败。由于对财务人员的思 想教育、业务培训没有跟上，财务人员普遍缺乏内部会计 控制技能和操作规范，缺乏控制责任心；加之前几年住房 公积金管理系统机构改革中人员编制不足等原因，会计岗 位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，职责不明，一次 业务需几个经办人完成的一个人替代了，形成了漏洞和防 范工作未紧密挂钩，妨碍了内部会计控制作用的发挥。内 部审计人员的素质关系到高层次审计监控的目标的实现， 而管理中心内审人员大多未受过专门培训，地方公积金管 理中心一般未设立专门的内审机构，也未配备专门的内审 人员，内审人员多为兼职，在实际工作中将大部分精力投 入到财务工作，如会计报表等数据的真实、合法性的审查， 真正深入到管理领域的较少，在审计中难以从账面上发现 深层次的问题。 3、道德层面缺乏约束机制。由于受市场经济规律的影 响，受竞争压力以及利益驱使，住房公积金道德风险逐渐 增加，如将住房公积金投资房地产、购买债券、用于炒股、 发放福利等，造成公积金发生损失的风险或者潜在损失的 风险。各类违纪违法案件较多地表现为内部作案或内外勾 结作案，风险控制难度加大，内控失效可能性加大。 三、研究风险防控对策，更须坚持不懈。 要构筑严密的公积金风险防控体系，就是要让风险防 控不仅覆盖一个流程、一个领域，而以灵活多样的形式渗 透到整个住房公积金各项管理和业务流程的方方面面，让 风险防控制度来主动进行事前预防，从源头上控制风险， 不给违法违规者留下可趁之机。 1、住房公积金归集缴存环节的控制。要指定专人负责 管理住房公积金归集缴存情况的清理登记。指定专人管理 票据及资金进账，实行财政部门领据、核据，财会科室专 人管据，归集人员开据，分管领导每周核据作法。只收转 账支票，不收现金；只收进账单，不收现金支票，归集支 票当天交银行进账不过夜，所有票据日清月结。在此环节， 管据和归集人员属不相容职务应当分离。即领据、管据、 开据与收款进账、存款记账、审核复核业务由不同岗位人 员办理。 2、住房公积金支取环节的控制。严格规范支取业务操 作规程，加强对委托代理支取业务的管理，这是支取环节 的一个高风险区域，要在核实了委托代理关系及确认支取 手续齐全后，将经批准支取的住房公积金通过转账方式拨 入被代理人本人的银行存款账户，不得办理现金支取，以 防住房公积金被恶意冒领，造成资金安全风险。在此环节， 支取业务的受理、审查、复核与审批和付款属不相容职务， 应当分离，不能由 1 人办理或者代办、代签，更不允许代 受益人收款。 3、住房公积金委托贷款环节的控制。一是在贷款发放 环节要坚持“审贷分离，分级审批”原则，坚持做好“贷 前调查，贷中审查，贷后检查”。要充分利用央行征信系 统，对借款申请人的信用情况把握，要逐笔核实购房 情况和抵押物的真实情况，及时掌握抵押物的拆迁信息， 签订从抵押赔偿款中优先受偿的协议，避免抵押物价值损 失。要杜绝发放人情贷款、逆程序贷款，要做好贷前与银 行前台录入信息的核对工作，避免银行录错还款方式或还 款年限，给贷款回收造成不便。二是在贷款回收环节要指 定专人负责贷后跟踪管理工作，采取五级分类办法催收逾 期贷款，建立逾期贷款台账。特别要严把还贷第一关，安 排专人对首期不能正常还贷的情况进行跟踪，查明原因， 充分利用银行系统自动发送催收短信，降低非主观原因造 成逾期贷款的可能。在此环节，贷前调查与贷款审批及贷 款发放业务的具体经办属不相容职务，应分别由不同岗位 人员根据各自职责办理。 4、住房公积金财务资金结算环节的控制。一是建立财 务分析管理制度，二是定期开展日常的财务分析活动，三 是建立财务预警指标体系。四是完善以资金管理为中心的 管理体制。加强货币资金的管理，定期检查银行账户的开 立和使用情况，明确各种票据的购买、保管、领销等环节 的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用；制定资 金调度管理办法，定期做好资金使用计划，提高资金使用 效率。五是对财务管理模式从单纯的“账务处理”型 升 级到“价值创造”型，定期分析实现增值收益的最佳组合 途径。在重视经济价值创造的同时，还要重视社会价值的 创造。在此环节，银行存款余额调节表应由出纳以外的会 计人员编制；出纳不能兼任稽核、会计档案保管和收入、 费用及债权债务账目的登记等；对预留银行印鉴多人分管 也是非常重要的风险防控管理办法。在此环节，审计、会 计和出纳是不相容职务。 5、住房公积金科技信息保障环节控制。一是会计软件 应具有完备的操作日志和必要的系统记录功能，以便业务 人员和内部审计人员进行查询和跟踪检查。二是要高度重 视电子档案、电子数据的异地备份工作，建立双数据中心 或实现全省集中备份，提高应对突发事件的能力。此外还 要完善电子档案资料的借用和归还手续，确保档案安全可 靠。在此环节，