2013年注册税务师《税法一》多项练习及答案09

2013 年注册税务师税法一多项练习及答案 09多选题1某商贸公司 2009 年 7 月从国外进口卷烟 4 万条（每条 200 支） ，支付买价 100 万元，支付到达我国海关前的运输费用、保险费用 8 万元。假设关税税率为 30%，进口应纳的各项税金是（ ） 。A进口关税 324 万元B进口消费税 82 73 万元C 进口消费税 11924 万元D进口增值税 3793 万元E 进口增值税 44 14 万元2某体育用品公司进口一批高尔夫球具，海关应征进口关税 15 万元（关税税率假定为 30%） ，则进口环节还需缴纳（ ） 。 （消费税税率为 10%） A消费税 65 万元B消费税 722 万元C 增值税 1105 万元D增值税 1228 万元E 完税价格 50 万元3关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ） 。A翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C 金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E 用于职工福利的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天4某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，并以同一方式销售某名牌金表一块，下列说法正确的有（ ） 。A纯金项链只缴纳增值税B纯金项链缴纳消费税和增值税C 金表只缴纳增值税D金表缴纳消费税和增值税E 金表和纯金项链均应缴纳增值税 5 （2009 年）关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（ ） 。A某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天B某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C 某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7 月 20 日收到货款，纳税义务发生时间为 6 月份E 某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天6 （2008 年）根据消费税纳税义务发生时间的规定，以发出应税消费品当天为纳税义务发生时间的有（ ） 。A自产自用应税消费品B分期收款方式销售应税消费品C 采取赊销结算方式销售应税消费品D采取预收货款方式销售应税消费品E 采取托收承付方式销售应税消费品7下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ） 。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天D委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天E 托收承付结算方式的，为收到货款当天8下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ） 。A纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地主管税务机关申报纳税B纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税C 批发卷烟，一般在批发企业的机构所在地D委托加工应税消费品，由受托方（受托方为个体经营者除外）向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税E 纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税9下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ） 。A酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C 日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品D汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会E 地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工10依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ） 。A以已税烟丝为原料生产的卷烟B以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D以已税润滑油为原料生产的润滑油E 以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆多选题答案1标准答案：ABD解析：（1）进口卷烟应纳关税（1008）30%324（万元）（2）进口卷烟消费税的计算：定额消费税40 62 4（万元）每标准条确定消费税适用比例税率的价格（108324 进口关税24 定额消费税）（136%） 45578（元）,适用从价消费税税率为36%，进口卷烟应纳消费税从价税从量税（10832424）（136%）36% 24 223 1336% 248273（万元） ，进口卷烟应纳增值税2231317%3793（万元）2标准答案：BDE解析：关税完税价格1530%50（万元）进口消费税（5015）（110%）10% 722（万元）进口增值税（5015）（110%）17% 1228（万元）3标准答案：ACDE解析：在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。4标准答案：BCE5标准答案：ACD解析：纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天；纳税人采取预收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。6标准答案：AD解析：采取赊销、分期收款方式结算方式销售应税消费品，为销售合同规定的收款日期的当天。7标准答案：ADE解析：进口应税消费品,为报关进口的当天,A 选项不符合规定；委托加工应税消费品,为纳税人提货当天,D 选项不符合规定。8标准答案：ACDE解析：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机