资产评估课程论文-资产评估中知识产权相关问题的研究.docx

资产评估中知识产权相关问题的研究摘要：在多种形态的资产评估中，无形资产评估一直占据着非常重要的地位，并以其有效防止国有资产流失、促进企业经营资产目的实现的特有作用起到了重要作用。而在当今市场经济条件的要求下，对属于无形资产中可辨识资产的专利权的价值评估可谓十分必要。因此，本文主要针对专利权的资产评估之重要性及其三个方法：成本法、收益法和市场法的风险进行探究。关键词：专利资产评估；知识产权；风险一、专利资产评估概念及三个基本评估方法（一）专利权及其评估专利权是发明创造人或其权利受让人对特定的发明创造在一定期限内依法占有的实施权，是知识产权的一种。专利权的主体一般被成为专利发明人，其所持权利有独占实施权、转让权、许可权、标记权及放弃权。专利权的客体是授予专利权的对象，主要包括发明、实用新型和外观设计。1 专利资产评估是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对专利资产的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。（二）影响专利资产价值的因素1专利技术的先进度与成熟度 一般来说，专利资产的价值与相对专利技术的先进度和成熟度呈正相关关系。也即技术越为先进、成熟，专利资产的价值也相对越高。2. 国家地区专利相关法律法规的现时状况 由于专利权是一种法律限定权利，因而，其价值估量要根据现时法律法规的规定来衡定。3. 专利类型 发明专利是对产品、方法或者其改进所提出的新的技术方案，通过形式审查和实质审查后，对符合新颖性、实用性、创造性的发明方能授予专利权，在应用过程中能收到牢固的法律保护，其利用价值远高于实用新型设计和外观设计。实用新型的发明要求较低，且不进行实质性审查，其应用价值远低于发明专利权。而外观设计专利仅是针对产品的形状、图案、色彩或者其结合所作出的富于美感并适合工业生产中应用的新设计，对其创造性的高度又低于实用新型，其使用价值也就随之更低。24.专利剩余有效期及经济寿命 专利具有一定的经济使用寿命周期，所以当专利剩余有效期越短，其专利资产价值也就随之降低。5.专利资产的收益能力 无形资产的价值是由未来收益期限内无形资产可实现的收益额忻现而形成的。包括有效寿命期限无形资产使用权的转让值、无形资产年收益评估值等。因而一项专利资产，在环境、制度允许的条件下，获利能力越高，其评估价值也就越高。（三）专利资产评估的方法1专利资产评估之成本法成本法是指在专利开发总过程中的总投入作为重置成本，再减去其损耗与贬值，剩余的价值为确定该专利的价值的方法。成本法主要运用在企业已使用专利财务处理上成本摊销估算，或是专利投资底价的参考依据。2. 专利资产评估之收益法 收益法是通过估算专利的未来收益值并根据一定的折算率将未来收益折算成评估之日的现值。采用收益法评估无形资产必须确定三个基本指标；收益额、收益期限和抗现率。3.专利资产评估之市场法 市场法也称现行市价法，或称市场价格比较法。通过被评估的资产与现行市场内同类型专利资产的比较，根据市场价格进行调整从而做出评估价值的方法。在用市场法进行专利资产估价是时应注重待评价商品与市面专利产品的差异以便进行分析、调整。二、专利资产评估存在问题（一）专利资产的特性1. 法律性 专利资产明确的法律特性集中体现在其“独占性、时间性、地域性和可转让性”四个方面。3例如我国法律规定，发明专利的保护期限为二十年，而实用新型专利和外观设计专利的保护期限为十年。2. 技术的独创性 其中专利分为从属专利与非从属专利两种，在专利资产的估量过程中二者区别很大，因而技术的独创性是专利资产的一大特性。3.预期收益率 由于专利资产独特的高技术性与独占性因素，所以专利资产的资产价值常常不以一种商品价值体现，更多通过对专利项目的投资，在未来产生收益的可能价值。（二）专利资产评估的现存问题1. 无形资产评估制度不完善 现今我国企业的无形资产评估依然处于发展阶段，不仅评估部门机构较为少，还存在不够专业、业务没有统一规范、以及一些部门通过与政府的关系实现行业间垄断现象的存在，因此可能在评估过程中可能存在评估过程漏缺、评估底稿不完备、评估内容不规范等问题存在，归根结底还是评估制度不够完善的问题。2.无形资产评估对象界定较为模糊 由于当前我国对无形资产没有一个统一的定义，因而评估对象范围是模糊的，难免会对评估产生影响。3.评估方法不科学 评估方法一般有成本法、市场法、重置法三种，针对不同的资产类型应当选用最为合适的评估方法来进行评估，不然为追求简便对所有类型产品仅选取同一种评估方法，必然会使评估结果产生巨大偏差，严重降低了评估质量。4.评估人员综合素质较低 资产评估是一项对评估人员综合素质要求极高，并要求理论与实务并重的一项业务，如果没有经过严格规范训练综合素质较高的评估人员，而是较为缺乏相关知识和职业素养的人员，必然会影响评估质量。5.评估机构抗风险能力差 目前，我国从事资产评估工作的很多中介机构仅仅是出资几十万的注册资本成立的有限责任公司，但他们缺经常会承揽评估对象为上千万甚至上亿元的业务，如果一旦发生评估风险，给委托方带来的损失是无法估量的。并且在企业并购中的资产评估对象通常是一个具有一定经营规模的企业，涉及的金额数量往往十分巨大，评估过程中不慎给利益相关者带来的损失就不是一个拥有几十万资产的有限责任公司所能够承担的。5（三）专利资产指数专利资产指数是一种新的专利组合分析方法，主要是用市场范围、组合规模，技术重要指数三个指标来评价企业专利。专利资产指数作为一种新型的评估专利价值工具，可以从实用、市场接受度以及技术成本等多方面较为准确地估量专利资产价值。将一些重要的影响专利价值因素进行量化，用科学计算的方法估价，不仅更为准确简便，更克服了传统投资组合方法“基于决策者的主观评估，因为缺乏必要的信息而导致无法监测竞争对手”的弊端，为决策者制定合理的专利战略提供有力支持。6（四）我国上市公司的知识产权资产评估1. 我国上市公司知识产权资产评估现状 我国上市公司已开始日益重视知识产权资产评估，主要表现为披露知识产权资产的上市公司数量逐年攀升；上市公司知识产权资产的价值总量不断增长；上市公司知识产权资产占无形资产、总资产的比例呈现不稳定的趋势。同时，评估规则也开始建立。目前，我国已经形成了四个层次的资产评估框架体系：第一层次为资产评估基本准则；第二层次为资产评估具体准则，这又可分为程序性准则和专业性准则两个部分；第三层次为资产评估指南；第四层次为资产评估指导意见。7并且，目前我国上市公司知识产权资产评估管理逐步展开，有了良好的起步。2.我国目前上市公司知识产权资产评估面临的困境上市公司对知识产权资产评估重视不够，存在漏批情况；知识产权资产评估披露不规范；将评估价等同于交易价格等。造成这些困境的原因主要是目前我国对知识产权资产评估还不够重视、依然有很多规则有待建设导致的。三、专利资产评估风险（一）交易值与估价差产品交易价与估价值的差异普遍一直以来都是广泛存在的，严绍兵、王莉莹、仲崇敬和吕文杰通过对我国上市公司1998-2007近十年资产交易中的交易价格与评估值之间的差异进行研究，并对差异的具体状况及其原因进行了分析。统计分析结果表明，评估值与最终交易价存在差异的交易基本在20%以内，且大额交易差异率有变大的趋势。两者间的差异也许是特定的买方或卖方对资产的价值接受程度或认同程度不同，但当差异发生在关联交易中，则需要考虑双方间是否存在其它动机。8（二）质押融资中的价值评估风险1.知识产权质押融资近年来，一种相对新型的融资方式知识产权质押融资的产生，从一定程度上缓解了不少科技型中小型企业在我国严格的资产抵押担保体系下因有形资金的不足而无法进行银行贷款的难题。但就目前发展情况来看，我国的知识产权质押融资仍受到价值评估、风险控制等多方面难题的限制，因而对金融机构，尤其是银行来说，仍具有相当大的风险。2知识产权质押融资的风险 （1）评估风险：知识产权评估具有很强的技术性，需要评估人员具有相当的专业知识以及较高的职业素养，否则很难对一项知识产权做出准确地评估。因此，评估机构的资质和信誉、评估人员的执业风险以及评估制度的完善性都会对评估结果产生影响。同时，知识产权是一项无形财产，具有不确定性，其未来的收益也很难评估，因而评估方法的选择以及客观因素的变化都会给此评估结果增加风险因素。 （2）技术风险：这是知识产权所特有的一项属性，因为它具有时效性。影响技术风险的因素主要有：技术替代风险、技术再研发能力、技术流失程度。 （3）经营风险：知识产权价值的实现很大程度上取决于公司的经营状况，公司经营状况越好，投给知识产权上的资金越多，越利于知识产权的大规模应用。又加之企业经营的风险主要是两个：管理风险与财务风险。恰恰需要进行知识产权质押融资的中小企业相对来说管理能力较弱、管理制度不甚完善，同时由于自身规模限制，可信度较低，更易带来财务风险。 （4）市场风险：知识产权的价值须经由市场检验体现，而市场风险主要是该技术的竞争水平和处置难度。前者与风险成负相关，后者成正相关。 （5）法律风险：由于法律的多样性和强制性，因而法律风险在知识产权风险中占据相当大的比重。9（三）收益法风险量化分析 收益法的风险量化意指将收益法中的三个重要参数：收益率、收益额、折现率进行整合分析，建立起收益法评估风险的因素层次关系图，然后结合层次分析法与模糊综合评价法的相关知识10，将收益法估价中的风险因子进行量化，从而更简便、准确地估算出风险。（四）专利资产评估风险的防范1.尽快制定严格的操作标准，规范专利技术资产评估。2.强化风险意识，树立质量至上的观念。113.健全内部质量控制体系，加强外部监督机构。4.注重评估人员的后续教育，努力提高评估人员的素质。参考文献1 万征. 关于专利资产的评估G. 安徽科技,2011, 05期.2 马耀文,马宁,吴伟. 专业资产评估的要素G. 科技信息, 1999,05期.3 郑桂平. 资产评估中专利资产的特性研究F. 商业时代, 2010,27期.4 沈卉苓. 无形资产评估问题初探F. 时代金融, 2014,24期.5 童吉. 企业并购中资产评估存在的问题及对策F. 商场现代化, 2015,06期.6 钟华,单连慧,李海存. 专利资产指数-一种新的专利组合分析方法A. 中华医学图书情报杂志, 2014,12期.7 苏平,胡海容. 我国上市公