进出口税费第三讲.ppt

1、进出口税第三讲，进口商品的原产地确定和税率适用，1，进口商品的原产地确定，(1)原产地规则的含义，(2)类别，(3)原产地确认标准，(4)申报要求，(5)原产地证明，(6)原产地字典确定制度，()，(2)从类别、适用目的的角度，原产地规则分为优惠原产地规则和非优惠原产地规则。1优惠原产地规则，一个国家为实施国家优惠政策而制定的原产地规则，优惠范围将原产地限制为受益国的进口商品。(通常通过多边或杨紫协定形式制定)“协定原产地规则”。亚太贸易协定、框架协定、CEPA香港、CEPA澳门、早期收获协定、3个更换等。2根据非优惠原产地规则、一国实施海关税则及其他贸易措施的需要，本国立法自主制定的原产地规

2、则。(自主原产地规则)为实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、安全措施、原产地标记管理、国家数量限制、关税配额等非优惠贸易措施和政府采购、贸易统计等而承认的标准。(3)原产地确认标准，分割：完全收购标准：货物完全在一个国家(地区)获得或生产产品。获得不完全标准：商品的生产制造涉及两个或多个国家。1特惠原产地确认标准，(1)标准(2)增值标准(3)直接运输标准，(1)完全获得了在该国领土或领海开采的矿产产品。在该国(地区)领土或领海内收获或采集的植物产品在该国(地区)领土内出土和饲养的活动物及其所得产品从该国(地区)领土或领海内捕获或捕获的产品牙齿国家(地区)船舶在公海捕获的水产品和其他海洋产品该国(

3、地区)切割线加工的上述项目中列出的物品中获得的产品；仅适用于从相关国家收集的原材料回收的废品。国家(地区)加工制造过程中产生的废物报废；牙齿国家是利用上述产品加工的产品。(2)增值标准：受益国未完全获得或生产的商品，如我国一家公司从越南进口的设备。20%的零件是美国生产的，30%的零件是法国生产的，其馀的成分都是越南生产的，最终在越南组装成成品。而且，如果从越南出口到我国，我们企业进口牙齿设备的时候，原产地申报是越南、美国、法国吗？货物的最终加工制造工艺在越南完成，另外，东盟自由贸易区原产地的成分不到40%，非亚洲国家的材料、零部件(美国、法国的材料加起来不超过50%)不超过60%，可以判断牙

4、齿设备原产地越南。(3)直接运输标准，非洲最不发达国家：相同。，2非优惠原产地确认标准，(1)标准(2)实质性变化的确定标准，(1)标准，在该国出生和饲养的活动物；在该国(地区)野外捕获、捕捞、收集的动物从该国的活动物身上获得的未加工的物品；该国收获的植物和植物产品该国开采的矿物；除上述国家取得的范围外的其他天然生成项目；只能处理或回收在该国(地区)生产过程中产生的用作材料的废弃物。无法在该国收集或修理的物品，或从该物品中回收的零件或材料合法悬挂该国旗帜的船舶，在领海以外的海域获得的海洋捕捞物和其他物品。在合法悬挂牙齿国家旗帜的切割线上加工上述物品而获得的产品。在该国领海以外享受垄断开采权的海

5、底或海底土壤中获得的物品。牙齿国家从上述物品中完全生产的产品。(2)实质性变化的确定标准，单官选定，97，我国商品原产地规则的实质性变化标准，即产品加工后，在中华人民共和国海关进出口税则中，4位数税号1等级的税则分类已经发生了变化。或者，加工附加值部分所占新产品总额的比例超过_ _ _ _ _ _ _ _以上。答：A，60% B，50% C，40% D，30%:D，客观式，2000年原产地规则与对进口品征收其他税率的问题有关，我国相关规则中提到的实质性变化的标准：A，货物加工后附加值部分新产品总额的比重为30ACD，判断问题，2002年，所谓实际加工是指产品加工后，海关进出口税则中4位数一级税

6、则分类发生变化，或者加工附加值部分新产品总额的比重达到30%以上。答：是的，客观式，98年，我国一家进出口公司在香港购买了一批电视机，其中显像管是韩国产，集成电路板是新加坡生产，其他部件都是马来西亚生产。最后，韩国用整个机器组装。牙齿公司向海关申报牙齿电视机进口时，原产地为。答：香港b .韩国c .新加坡d .马来西亚。答：在b牙齿问题上，最终加工工序是韩国，在韩国制造和加工牙齿原产地后，货物的4位数3号已经改变。因此，原产地为韩国，(4)申报要求(理解)，1亚太贸易协定规则正常证书以外的原产地证书是再加工证书(通过非惠国时)全过程运单。2框架协定规则，自愿适用“中国东盟协定税率”，证明书上动

7、。3CEPA香港规则和CEPA澳门规则，零关税税率宣言证明：有效原产地证明等。4自愿明确中国巴基斯坦自由贸易区原产地规则、早期收获协定税率适用、运输提单、原产地证明、原始发票复印件等。5非洲最不发达国家给予特别优惠关税待遇的货物原产地规则明确规定，适用优惠关税、原产地证(有效期180天)、运输提单(通过第三国)、原企业发票等。(5)原产地证书，受援国的原产品出口到惠国时享受关税优惠的凭证。进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、安全措施等贸易政策参考证。，1适用优惠原产地规则的原产地证明，(1)亚太贸易协定规则的原产地证明(A，B) (2)基本协定规则的原产地证明(A，C，D) (3)CEPA原产

8、地证明(A，E) (4)，注：A原产地证书由受援国签发，所有内容应与惠国的文件一致，证书只适用于一批货物。b不能提交的时候，首先按照海关确定原产地，征税，释放货物，在货物入境之日起90天内补交，多征的税可以退款。c原产地证明书应在签发之日起4个月内提交我国，第三方中继时延长6个月，免除FOB200美元。d当时不能提交，可以在货物装船日起一年内补充，多征的税可以退款。e适用CEPA项目下的货物，实行绿色关闭制度，不能进行网络检查时，首先提交保证金释放货物，90天内批准证书的实际情况，情况属实。可以保证金退款。f在出口前或出口时或出口后15内发放，或在货船积载后1年内补发，自签发之日起6个月内提交

9、，最多可延长8个月。2适用非优惠原产地规则的原产地证明(理解)、(1)适用反倾销反补贴措施的进口产品的要求、(2)适用最终保障措施的进口产品的要求、(1)适用反倾销反补贴措施的进口产品的要求B进口经营单位不能提交原产地证明。经海关实际检查，不能确认商品原产地的海关，按照该商品等倾销产品的最高反倾销税率或保证金征收率征收反倾销税或现金价格。c加工贸易保税进口和倾销产品等货物，进口经营单位在申报相关货物实际进口时，也必须向海关提交原产地证明。d对在反倾销措施实施前已经申报进口的加工贸易及其他保税进口货物，以反倾销措施实施期间为由进行内销申报，进口经营单位在申报内销时，必须向海关提交原产地证明。不能

10、提交原产地证明，不能确认商品原产地的，海关将根据该商品等倾销产品的最高反倾销税率或保证金征收率征收反倾销税或保证金等。(2)对适用最终保障措施的进口产品的要求，海关总署规定的追加关税日起，进口企业申报进口相关产品时，对不适用最终保障措施的国家的原产地证明或不适用关税的适用最终保障措施不适用的国家的原产地证明或海关提供的原产地证明的真实性表示怀疑。如果还不能确定原产地，进口企业也不能再提供证明原产地的其他资料，则应根据现行适用关税率，根据适用于相应相关产品的附加税率征收关税。在海关审查承认原产地的期间，进口企业可以提供与全部税收相对应的保证金担保，然后要求先验收货物。原产地证明书不是确定商品原产

11、地的唯一标准。如果海关检查货物或审查证明，认为提供的原产地证明不真实，海关将标准根据原产地规则确认。，(6)原产地字典确定制度，进口货物的收货人或经营单位可以申请字典确定直接海关进口货物的原产地，并提供1申请人的身份证文件。2说明进口商品情况的相关文件资料，包括进口商品的商品名称、规格、型号、税则号栏、产品说明书等；出口国(地区)或商品原产地相关机构签发的原产地证书或其他认可证书进口货物使用的原材料的信息；可以说明进口产品的生产加工工艺、工序、工艺、加工地点、加工附加值等的情况说明资料3交易情况的文件资料；4海关要求的其他文件。第二，税率适用，(1)税率适用原则2007年进口关税水平为9.8%

12、。进口税则分割：最惠国税率、协定税率、优惠税率、一般税率、关税分配税率、暂定税率。出口税则根据进口税则列表方式确定出口税则税项，对部分出口商品实行临时出口税率。1进口税率适用原则：在低账户中共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织会员的进口货物；原产地签署了国家或地区的进口货物，包括我国授予相互最惠国待遇条款的双边贸易协定。原产地我国境内进口产品适用最惠国税率。原产于与我国签订了包含关税优惠条款的地区贸易协定的国家或地区的进口货物，适用协定税率。原产于与我国签订包含特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口产品，并适用优惠税率。上述以外国家的进口货；原产地不明的进口货物适用一般税率。进口产品最终

13、适用税率汇总表，2出口税率适用原则，出口潜在定势率优先于出口税率。(2)在税率适用的时期，海关接受牙齿牙齿货物，申报进口或出口的那天实施的税率。具体情况如下：第一次申报：货物运输工具申报入境日期当天的税率。2进口通关运输：海关批准申报的货物运输工具到达地日税率。正常适用是指运输地海关接受牙齿货物进口申报之日的税率。3出口报关运输：不知是否系海关接受牙齿货物进口申报日的税率。4集中申报的进口货物：每次货物进出口，海关接收牙齿货物并申报进口的那天的税率。5逾期未报法销售货物：适用货物运输工具申报入境的日税率。(2)税率适用的时间，6纳税义务人违反规定需要追缴的进出口货物，在违反规定行为发生之日起施行的税率。行为发生的日期不能确定，在海关发现牙齿行为日实施的税率适用。(2)税率适用的时间，7，入境申报和释放的保税货物、免税