CFP1员工福利课件

CFP1_员工福利2024/4/16CFP1员工福利2清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC教师赵智haozhw022@126.comCFP1员工福利3清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC退休规划流程(1)客户界定、信息收集(2)确定退休规划目标并排序(3)分析现有养老资产，测算退休支出缺口（盈余）(4)制定退休规划备选方案(5)执行方案(6)定期评估并进行动态调整CFP1员工福利4清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC养老资产的形成CFP1员工福利5清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC课程框架和知识结构CFP1员工福利6清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCCCFP1员工福利7清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC

退休规划与员工福利

第一讲员工福利国际金融理财师（CFP）

培训课程CFP1员工福利8清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC授课内容第一讲员工福利第二讲雇主养老金第三讲退休规划原理第四讲退休规划实务第五讲案例制作与练习CFP1员工福利9清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC教学目标和知识结构AFP阶段6课时,深入了解员工薪酬和延期支付的概念和社会保障中的养老金、医疗保险和住房公积金等;一般了解退休规划基本概念和实施步骤.CFP阶段24课时,深入掌握员工福利和退休规划的基本概念和内容,熟悉基本方法,能够综合运用相关工具,形成相应的咨询和规划能力,并完成规定的案例。知识结构：劳动关系、会计准则、时间价值、相关法律和政策CFP1员工福利10清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC员工福利教学目标：了解雇主怎样支付福利员工怎样获取福利主要内容薪酬与员工福利员工福利案例分析

CFP1员工福利11清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC一.薪酬与员工福利1.1员工福利定义和内容1.2员工福利的薪酬比重1.3法定义务和推定义务1.4延期支付和延期收入1.5雇主债务和既定权益1.6累计债务和预计债务1.7待遇确定和缴费确定1.8合格计划和税收政策1.9福利方案和员工权益1.10员工福利的管理模式CFP1员工福利12清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC

从什么时候开始工资被称为薪酬（COMPENSATION),工资之外有延期支付的福利和股权等，这将给生活带来什么变化,与理财的关系如何?CFP1员工福利13清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC员工福利的历史沿革

早期发展员工福利产生在欧洲。英国人罗伯特.欧文（1771-1858）是发展早期员工福利的主要代表人物之一。主要特点:(1）体现雇主的“父爱”，并非工人的权利；(2)企业之间的区别在于“有”与“无”。中期发展二战以后，员工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。主要特点:(1）成为工人权利，不仅有法可依，而且有工会参与管理;(2）企业之间的区别在于“多”与“少”。现代发展20世纪末,“以人为本”的管理理念促使其与社会福利整合发展。主要特点:(1)成为社会保障组成部分,不仅有法可依,还有政府税收和监管功能的介入;(2)企业之间的区别在于方案设计和执行效果的“优”与”劣”.CFP1员工福利14清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.1员工福利定义和内容定义：员工福利（EmployeeBenefit)指薪酬中的非工资性收入,包括短期福利(12个月内)、长期福利(12个月以后)、带薪假期、权益计酬(利润、股权)、辞退补偿、退休后福利等[IAS19(4)]。狭义员工福利仅指雇主提供的福利；广义员工福利包括社会福利和雇主福利（单位福利、集体福利）；是家庭收入和家庭理财的重要资源。特征：基于劳动关系的当期承诺和延期支付的既定权益[IAS26]依托薪酬计划正在制度化、多样化、市场化，推动薪酬外包和零售银行的发展基本原则：促进激励风险保障一揽子薪酬计划？CFP1员工福利15清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC职工薪酬第二条职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。『中国企业会计准则－9号令』CFP1员工福利16清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC员工福利的结构[IAS-19-4]

员工福利风险保障促进激励养老金带薪假期保健利润分享权益辞退补偿股权分配计酬专项服务进修旅游理财法律看护…CFP1员工福利17清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCCCFP1员工福利18清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCCCFP1员工福利19清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC美国企业福利计划的种类CFP1员工福利20清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC员工福利项目－理财20世纪90年代，专门为高管人员理财的计划开始流行具体项目有财产规划、税务规划、投资管理、薪酬分析、析产法律、退休规划劣势：暴露职工隐私、成本高CFP1员工福利21清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.2员工福利的薪酬比重员工福利占企业薪酬总额的比重,在20世纪末期约为30％～40％左轴工资福利右轴员工福利占个人薪酬比重占当期薪酬比重为20％左右(中国)CFP1员工福利22清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC福利类型各类企业加工业非加工业员工福利占总薪酬的百分比37.133.238.21.法定福利（雇主必须给付）8.48.58.42.退休和储蓄计划（雇主单方供款）8.76.59.33.人身伤害及死亡丧葬费（完全雇主支付）0.30.40.34.医疗及相关保健费（完全雇主支付）8.58.38.65.带薪假期（雇主支付）10.68.811.06.专项服务（雇主分担）0.60.70.6资料来源：U.S.ChamberofCommerce,EmployeeBenefits1999(Washington,D.C.,1999),P.10美国员工福利类型及薪酬比重（1999）CFP1员工福利23清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC

1.3法定义务和推定义务

法定义务：依据法律和惯例产生的雇主责任，包括工资、带薪假期、社会保险缴费、辞退补偿等

责任债务费用推定义务：基于非正式惯例但雇主没有选择而必须履行的责任，如利润分享、企业年金雇主供款及其归属等[IAS19-3(3)]CFP1员工福利24清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.4延期支付和延期收入延期支付：雇主在12个月以后、辞退以后和退休以后支付的员工福利，包括当年损益和分摊准备金延期收入：员工在12个月以后、辞退以后或退休以后获得的收入(既定福利,完成劳务)计算方法和规则（见后）CFP1员工福利25清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC预期累计福利单位法[IAS19-65]基于员工当前付出的劳务设定和计算未来福利的支付单位

养老金计算条件：年薪、系数、司龄如，养老金支付单位=年薪×3％×司龄可用于计算未来福利现值和当期分摊成本,即准备金CFP1员工福利26清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC计算规则工资增长从次年计算退休年龄指领取养老金起始年，该年度不计入缴费(如60岁)月缴费，缴费总额计算期初值月支付，支付总额计算期初值CFP1员工福利27清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC专栏：英国电信业[FRS-17]养老金计算条件：系数、年薪、司龄

养老金单位＝1/60×最后年薪×司龄（1）养老金单位＝1/80×最后年薪×司龄＋一次性支付现金（2）

CFP1员工福利28清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题1员工养老金支付单位A先生在年初满45岁并加入了X公司,当年年薪6万元,以后年均增长5％,养老金计算公式:

养老金单位/月＝最后年薪×2％

请计算A先生60岁退休时形成的雇主月养老金支付金额答：2,376元解:60,000×1.05^14×2%=2,376CFP1员工福利29清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.5雇主债务和既定权益劳动合同是雇主和员工建立劳动关系的契约,即雇主对员工劳务补偿的承诺和员工付出劳务的承诺雇主债务即在员工基于合同付出劳务后补偿员工经济利益的责任(兑现承诺),即劳务费用既定权益即员工基于合同付出劳务后应当获取的补偿（Vested,已完成的劳动合同）应得未得权益即劳动合同剩余期限权益,劳动合同期限－已完成部分(Vesting)[IAS26(24-25)]CFP1员工福利30清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC雇主劳务费用准备金(IAS-26(8))养老金计划缴费购买医疗保险等员工权益:非个人账户，产生劳务费用个人账户，产生劳务费用+利息CFP1员工福利31清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题2计算雇主累计养老金债务

接例题1:假如公司养老年金支付15年,年均贴现率3％,请计算雇主对A先生的养老金总负债在其退休时点的现值(求期初值，按年贴现)答：350,585.64（元）解:BGNPMT2376*12;N15;I3;FV0;求PV值CFP1员工福利32清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC雇主劳务费用当期损益-带薪假期-辞退补偿员工权益,仅计算劳务费用CFP1员工福利33清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC核心法条第四十七条经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。《劳动合同法》CFP1员工福利34清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题3计算辞退补偿金假定同前:A先生自45－55岁年末在公司工作满11年时被辞退辞退金=最后12月平均工资×司龄(12年封顶)请计算其辞退补偿金答：89,589.2（元）解：CFP1员工福利35清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.6累计负债和预计负债根据退休计划报告信息计算员工养老金：累计负债(ABO),未来养老金支付的现值,指员工履行劳务后的既定权益(已发生)预计负债(PBO),未来养老金支付的现值,指员工未履行劳务的预期权益(可能发生),预计负债可能随情况变化而改变,如工资增长导致计发基数变化？？练习题12问题CFP1员工福利36清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题4分期计算雇主养老金债务假设:公司在员工退休后每年年末支付当年养老年金，共支付20年.养老金计算公式：

养老金单位＝1.5%×最后年薪×工龄哈里先生准备明年底退休，至今年初已为公司服务23年,去年年薪$60,000,未来2年年均增长6％,年均贴现率7％,退休时他将为公司服务25年请计算雇主对哈里先生的累计养老金负债和考虑预计负债的总负债的现值CFP1员工福利37清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC累计负债（1）按目前工资和工龄计算的养老金1.5%×60,000.00×23=20,700.00连续领取20年，每年领取20,700.00元（2）退休时点的现值NIPVFVPMT（期末）结果207?020700PV=219296（3）累计负债（当前现值）

CFP1员工福利38清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC预计负债（1）按退休前工资和目前工龄计算的养老金连续领取20年，每年领取23,258.00元（2）退休时点的现值NIPVFVPMT（期末）结果207?023258PV=246395（3）预计负债（当前现值）

CFP1员工福利39清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC给付准备资产（年金基金资产）：给付准备资产（年金基金资产）是指为支付养老金而积累的资产，为保证支付，它应等于累计负债或预计负债年金基金资产充足性衡量指标：基金化比率和盈余值

t时点的基金化比率=年金基金资产价值（A）/年金负债现值（L）年金基金在t时点的盈余值＝年金基金资产价值（A）-年金负债现值(L)。

CFP1员工福利40清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC养老费用：本期累计负债（或预计负债）-上一期累计负债（或预计负债）利息成本：上一期年金基金资产的投资收益劳务成本：工资增长和工龄增加产生的养老费用劳务成本=养老费用-利息成本CFP1员工福利41清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC基本假设同前例题，则：（1）2008年初累计负债：给付水平：1.5%*60000*1.06*24=22896退休时点现值：NIPVFVPMT（期末）结果207?022896PV=242560累计负债：242560/（1+7%）=226692（2）养老费用=2008年初累计负债-2007年初累计负债=226692-191542=35150CFP1员工福利42清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC雇主养老金债务和当期劳务成本（3）利息成本：2007年初年金基金资产（假设等于累计负债）*投资收益率=191542*7%=13408（4）当期劳务成本=养老费用-利息成本=35150–13408=21742CFP1员工福利43清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC(1)累计养老金负债：已完成劳务养老金单位20,700=1.5%×60,000×23累积20年养老金负债在退休时点的现值

答：$234,647解：PV(0.07,20,20700,,1)(2)今后两年工资增长6%，退休时其工资额:

60,000*1.06^2=67,416？？CFP1员工福利44清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC（3）考虑预计负债的总负债养老金单位25,281=1.5%×67,416×25累积20年养老金总负债在退休时点的现值:

答：$286,575解：PV(0.07,20,25281,,1)？？CFP1员工福利45清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.7待遇确定(DB)和缴费确定(DC)待遇确定(DB)计划的定义和主要特征缴费确定(DC)计划的定义和主要特征CFP1员工福利46清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC待遇确定(DB)计划定义：预先承诺养老金支付的计划特征：预先确定待遇不建个人账户雇主承担风险支付方式复杂支付确定需要精算养老金债务和提供准备金练习题6问题CFP1员工福利47清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题5DB计划的雇主责任－福利准备金接例题1：请计算在A先生年满46岁时的未来养老金支付的准备金，雇主在期末供款解：（1）（2）（3）（4)

？？？CFP1员工福利48清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC答：(1)年养老金单位2,376*12=28,512(元)(2)退休时点的雇主养老金总负债(期初值)BGN:PMT28,512;N15;I3;FV0,PV=350,585.64(3)从退休时点折回当前的总负债FV350,585.64;N14;I3;PV=231,778.41(4)A先生46岁时的雇主养老金准备金(分摊)231,778.41/14=16,555.60(元)CFP1员工福利49清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC缴费确定(DC)计划定义:根据缴费和收益水平决定养老金未来的支付水平特征：预先确定供款建立个人账户个人承担风险支付方式简单供款确定需要预期投资收益

CFP1员工福利50清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题6DC计划的雇主责任－养老储蓄供款A先生今年45岁初,月薪5,000元,年均增长5％,雇主供款按月计入个人账户,公式：

养老储蓄供款单位/年=月薪×2％×12

请计算至A先生55岁末时雇主为其支付的养老储蓄供款总额

答:FV=17,048.14(元)解:FIN:PMT5000×2％×12;R5;N11;PV0CFP1员工福利51清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCCDB和DC混合计划兼顾二者特征的混合计划[见例题7]IAS-26（12）将其视为DB计划CFP1员工福利52清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题7：中国某集团公司的“中人”年金某集团公司从2007年开始建立企业年金计划，对2007年以前已在集团工作,以后退休的员工实行“中人”年金计划，年金分两部分计算：(1)过渡性年金/月：个人最后月薪×5％支付10年(2)一次性年金：个人供款月薪×2％公司配款1:1清华养老金工作室案例库（071123）CFP1员工福利53清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC案例美洲银行雇主养老金计划主要特点：1984年首次使用。DB和DC混合，简单易懂，收入可预期；工龄长收益多，离开可全额携带；但年末供款，当年不计算利息收入；退休可一次性支付。雇主年末供款率5％,计入个人账户，按国债年利7％计息，员工B参加计划已10年，本年年薪$40000，已知第11年初账户余额为$8000，请计算他年末离开公司时的年金账户余额。答：$10,560.00解：[8000+(8000*7%)]+(40000*5%)=$10,560.00CFP1员工福利54清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.8合格计划和税收政策合格计划(qualification),需要经过税优资格审查,合格者可以获得税优待遇,如美国401(k)计划和中国企业年金计划。非合格计划(non-qualification)不受税优资格限制和不享受税收优惠待遇。税优政策,即分别对雇主和员工实行减、免、延的税务处理

练习题11CFP1员工福利55清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.9福利方案和员工权益定义：员工福利方案是由劳动关系双方依法协商和制定的，建立和执行员工福利计划的依据。美国微软公司员工福利争议案例CFP1员工福利56清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC主要内容：覆盖范围资金筹集财务管理受益资格支付方法权益转移计划终止信息披露CFP1员工福利57清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC理财要点：争取雇主供款额有效利用减免税率实现高贴息率更多受益方式选择CFP1员工福利58清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题8B先生如何领取养老金？

某国际组织《员工养老金计划》规定,雇主和雇员月供款每月月初计入个人账户,年投资回报率5％。员工司龄与年龄相加达到70点即可退休。支付方式有三个选择：(1)一次性领取全部积累额(国籍未定,暂不考虑税收);(2)支付生存年金$2000/月,最少10年;如果本人在10年内去世,向其配偶支付10年期内剩余额;(3)一次性领取全部积累额的50％,余额支付半额生存年金$1000/月,其余条件同上。

清华养老金工作室案例库（0060701）CFP1员工福利59清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题8B先生领取养老金的选择B先生月供款$500,雇主1:1配款,供款至第16年底时符合条件办理退休。请计算其个人账户累计养老金总额就其领取养老金的最佳选择提供咨询意见（设定条件进行讨论）。CFP1员工福利60清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC解：个人账户累计养老金BGNPMT(500×2),I5/12,N16*12,FV=$294464.65影响养老金领取方式的必要因素：预期余寿支出需求投资偏好税收政策贴现率等CFP1员工福利61清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题解析计算个人累计养老金NIPVFVPMT（期初）1920.41670?1000结果：FV=294464.65一次性提取的现值为294464.65元按年金方式提取的理想年份NIPVFVPMT（期初）?0.4167294464.6502000结果：N=227，即227/12=18.9（年）CFP1员工福利62清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题解析一次性领取50％,余额支付半额生存年金$1000/月的理想年份NIPVFVPMT（期初）?0.4167294464.65/201000结果：N=227，即227/12=18.9（年）结论：如果预计领取月数少于227个月，则第一种方法最佳。CFP1员工福利63清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题解析如果领取月数超过227（例如240）个月，第二、三种方法哪一种更可取？第二种领取方法的现值:NIPVFVPMT（期初）2400.4167?02000结果：PV=304313第三种领取方法的现值:NIPVFVPMT（期初）2400.4167?01000结果：PV=152156.5+294464.65/2=299388.83结论：超过227个月，第二种方法更佳。CFP1员工福利64清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC1.10员工福利管理模式早期：雇主自我管理[银行]中期：商业化管理[保险]现代：社会化管理[第三方服务]员工自我管理[灵活账户]讨论：薪酬外包现象与银行理财CFP1员工福利65清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC自助福利与灵活账户自助福利定义：在给定福利资金的条件下，由员工选择福利项目和受益方式的福利安排。员工在限定的时期内应当按照有关规定消费福利资金,不得转为他用。主要特征：福利资金被限定福利管理社会化福利项目可选择受益程度最大化传统员工福利的弊端：福利价值缺失,边际效用递减,不能充分满足不同需求,员工满意度低。CFP1员工福利66清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC举办自助福利的必要条件：法律支持对雇主、员工和经办机构授权财务支持灵活账户，即自助福利的支出账户，由员工自我管理产品支持如福利超市，即一揽子福利产品的交易市场【美国案例】CFP1员工福利67清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题9为A女士自助福利灵活账户理财假设：2006年,A女士缴纳社保费后月薪6100元如雇主另兑现利润分享1000元/月，其薪酬额将有什么变化？如雇主按月将700元计入其企业年金个人账户,年利7％;并建立“员工自助福利灵活账户”,将300元计入她灵活账户,由其自购健康产品（可在税前列支）。练习：1.比较A女士的个税率和薪酬额的变化2.计算A女士企业年金个人账户当年收入3.为A女士做健康保险理财规划（可考虑1－10年）CFP1员工福利68清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题分析1.比较A女士的个税率和薪酬额的变化（1）月收入6100元应纳税收入=6100-1600=4500（元）纳税额=4500*15%-125=550（元）税后收入=6100-550=5550（元）（2）月收入7100元应纳税收入=7100-1600=5500（元）纳税额=5500*20%-375=725（元）税后收入=7100-725=6375（元）（3）收入变化6375-5550=825（元）CFP1员工福利69清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题分析2.计算A女士企业年金个人账户当年收入（1）税后收入=6100-550=5550（元）（2）自助福利灵活账户300元/月（3）企业年金个人账户700元/月NIPVFVPMT（期初）127/120？700FV=8725.41CFP1员工福利70清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC二.员工福利案例补充医疗保险计划利润分享退休计划员工持股退休计划CFP1员工福利71清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC案例1雇主补充医疗保险计划定义:在国家基本医疗保险的基础上,雇主举办的保障员工健康的福利计划。包括合格计划和非合格计划主要种类：团体医疗保险集体保健计划健康产品灵活账户等CFP1员工福利72清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC企业举办补充医疗保险的税优政策在参加基本医疗保险的基础上,作为过渡措施,允许建立企业补充医疗保险。企业补充医疗保险费在工资总额４％以内的部分,从职工福利费中列支,福利费不足列支的部分,经同级财政部门核准后列入成本。

——国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定[国发(1998)44号]CFP1员工福利73清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC健康支出对家庭现金流的影响若家庭某成员出现重大疾病,家庭支出的现金流将发生如下变化当年家庭支出巨额增加M万元左右,之后医疗支出及保健费用是正常条件下的N倍家庭收入可能下降可支配收入减少CFP1员工福利74清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC健康风险案例分析假设:文先生在50岁时发生重大疾病风险，病后收入减少50％,且影响到退休收入。发生重大疾病时,文先生家庭收支状况见图2;如果文先生购买了重大疾病保险，以某公司产品[N.B1平安康盛男性重大疾病保险]

为例。保额40万元，交费期间20年，保障期间终身，年交保费14,760元，保险利益是25种重大疾病和身故保障。购买该险对文先生家庭收支影响:日常支出(保费)增加和重大疾病治疗费用支出减少(图3)CFP1员工福利75清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC图1文先生家庭正常可支配收入CFP1员工福利76清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC图2发生重大疾病时家庭收支状况CFP1员工福利77清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC图3购买重大疾病保险后发生健康风险的家庭收支状况CFP1员工福利78清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC健康产品选择与退休理财为家庭每个成员建立健康保险计划，做好产品选择短期与长期产品,年轻(35-40)时选择费用低,缴费方法灵活,保障项目多且期限长,最好覆盖老年主附产品分离,成本低,选择性强附带投资与分红收入与社会医疗保险对接，区分门诊需求和住院需求储蓄型(还本)和消费型产品[如中意瑞利年年理财产品]支持退休理财稳定支出减少需求降低赤字CFP1员工福利79清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC医疗费用分担医疗费用的特点数额巨大突发性逐年上涨医疗费用分担目标国家基本医疗保险计划分担50％～80％企业补充医疗保险计划分担剩余资金的20％～30％CFP1员工福利80清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC补充医疗保险计划费用分担某保险公司与厦门社保联合经营的职工补充医疗保险计划,其主要内容:单位参保,每人每月缴费28.8元,其中22.8元来自个人医疗保险账户,6元由社会统筹基金代缴;经办机构:政府的职工医疗保险管理中心;如果:(1)社保医疗目录以内、封顶线以上大额医疗费用的90%,支付封顶线为15万元;(2)社会统筹报销时个人分摊额的90%。CFP1员工福利81清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC例题10补充医疗保险分担的医疗费张先生做心脏搭桥手术和术后病症治疗，在目录内的总费用为10万,目录以外的费用3.5万,总共13.5万。根据当地“板块式”医疗保险改革方案，张先生的住院费用可进入社会统筹报销(不考虑起付线),报销比例为80％.假设当地社会平均工资2000元/月，

当地社会统筹支付限额为2000×12×4＝96000（元）社会统筹报销总额：当地职工年平均工资×4×80％＝2000×12×4×80％＝76800（元）CFP1员工福利82清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FPSCC补充医疗保险支付额（100000－96000）×90%=3600(元）96000×20%×90%=17280(元)合计：3600+17280=20880(元)CFP1员工福利83清华大学养老金工作室制作FPSCC所有受法律保护Copyright©FP