2022年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习15

2022年注册会计师考试税法精讲讲义及习题练习15

■本节重点与难点

1.征税对象——在境内转移土地、房屋权属这种行为。

2.纳税义务人——承受方

3.计税依据——不动产价格

4.税收优待——一般规定、改制重组

■本节经典考题及例题

一、单项选择题

1.以下有关契税的表述中，正确的选项是()。

A.买房用以拆料或翻建新居的，应缴纳契税

B.受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税

C.以实物交换房屋的，应以差价局部作为契税的计税依据

D.承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，受让农村土地承包经营权的，免征契税;选项C，以实物交换房屋的，应当是房屋的价格作为契税的计税依据;选项D，承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。

2.某企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司，承受了原企业价值600万元的房屋全部权;改建后即以债权人的身份承受某破产企业价值200万元的房产作为债务抵偿，随后又将此房屋投资于另一企业，则该有限责任公司应就以上事项缴纳契税()万元(适用税率3%)。

A.18.80B.0

C.9.40D.6

『正确答案』B

『答案解析』投资入股以产权承受方为纳税人;企业改建成全体职工持股的有限责任公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

3.某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进展拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进展房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税()。(适用契税税率3%)。

A.15万元B.36万元

C.51万元D.126万元

『正确答案』C

『答案解析』债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36万元。房屋交换中，由支付补价的一方按价差计算交纳契税，税额=500×3%=15万元。当事人各方应纳契税合计=36+15=51(万元)。

4.以下各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是()。

A.土地使用权出售

B.国有土地使用权出让

C.土地使用权赠与

D.以划拨方式取得土地使用权

『正确答案』C

『答案解析』依据契税计税依据的规定：国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据;土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;以划拨方式取得土地使用权时，不缴契税;经批准转让房地产时，房地产转让者补交契税的依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。此题中只有C选项可由征收机关核定计税价格

5.居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的其次、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的状况是()。

A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元

B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳

C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元

D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳

『正确答案』A

『答案解析』甲不用缴纳契税;乙应缴纳契税=100×3%=3(万元);丙应缴纳契税=12×3%=0.36(万元)。

6.以下各项中，应征收契税的是()。

A.