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文档简介

1、营改增房企公共配套设施费税事变化公共配套设施费，指开发项目内发生的、独立的、非营利性的，且产 权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套 设施支出。具体来讲，房企开发项目配套设施包括：居委会用房，派出所 用房、会所、停车场（库），物业管理场所、变电站、热力站、水厂、商 店、文体场馆、中小学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯、健身设施 或用房、环境卫生用房、自行车棚、公共厕所、其他服务设施等等公共配 套设施费。房企纳入营改增试点范围以后，房地产项目销售，特别是公共 配套设施的处置，其增值税纳税申报是重点和难点问题。房企纳税人需把握公共配套设施增值税抵扣技巧，谨慎操作营改增新

2、税政下的相关 纳税申报事宜。房企公共配套设施增值税事项新税政的明确，主要来源于 以下了 5个与之相关的税收政策法规，包括不动产进项税额分期抵扣暂 行办法、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理 暂行办法、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法、 纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法、关于进一步明确全面 推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知。 为便利房企纳税人顺利实施营改增试点，从容适应新税制，提高税务遵从 度。专题归纳梳理房企公共配套设施增值税那些税事儿，供房企纳税人税 收政策学习参考和纳税申报操作借鉴。税事一：公共配套设施项目有偿转让应计销

3、售额（一）纳税人开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、 停车场库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、 幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，）建成后有偿转让的，应 计算收入，并准予扣除成本、费用。公共配套设施产权归房地产企业所有 的、未明确产权归属的、无偿赠与地方政府和公用事业单位以外其他单位 的，企业自用的建造固定资产处理，非自用的按建造开发产品处理。这里 按按建造开发产品处理，是指收入作为计税收入，成本作为计税成本。房 地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税 方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对 应

4、的土地价款后的余额计算销售额。（二）房地产开发企业土地价款扣除范围。房地产开发企业中的一般纳税 人，销售其开发的房地产项目（选择适用简易计税方式的除外），单独作 价销售的配套设施，例如幼儿园、会所等项目，其销售额可以扣除该配套 设施所对应的土地价款。（三）销售额计算公式：销售额二（全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款）士（1 + 11%）（四）当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款二（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可 供销售建筑面积）疫付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额 对应的建筑面积。房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积， 不包括销售房地产项目时未单

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