第三章第五节费用、利润分配ppt课件

1、会计学48学时.第五节 费用、利润的会计处置一、费用的会计处置费用的定义？费用发生的时候会对资产和负债产生什么影响？.第五节 费用、利润的会计处置一费用的含义及构成1.费用的构成费用构成费用的性质营业本钱营业税金及附加期间费用营业外支出所得税利润表编报主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加期间费用营业外支出所得税费用.第五节 费用、利润的会计处置二营业税金及附加的会计处置1.含义-企业日常运营活动应负担的税金及附加费。包括消费税、营业税、城市维护建立税、资源税和教育费附加等。消费税是以消费品Consumer tax消费行为的流转额作为课税对象的各种税收的统称。营业税(Business tax)

2、，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所获得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。了加强城市的维护建立，扩展和稳定城市维护建立资金的来源，对有运营收入的单位和个人征收的一个税种。开展地方性教育事业，扩展地方教育经费的资金来源征收的一个税种.第五节 费用、利润的会计处置2.计算方法(1)消费税额应税销售额消费税率(2)营业税=营业额适用税率 (3)城市维护建立税(当期营业税消费税增值税应交额城建税税率7%(4)教育费附加(当期营业税消费税增值税应交额教育费附加税率3%.第五节 费用、利润的会计处置3.营业税金及附加的账户构造营业税金及附加 消

3、费税、城建税等 教育费附加 期末结转数应交税费 交纳数 应交数 营业税金及附加账户性质：费用类。账户构造：借方记添加数；贷方记减少数；期末普通无余额。.第五节 费用、利润的会计处置4.营业税金及附加的会计处置【例1】按税法规定计提本月应交城市维护建立税620元，教育费附加费180元。借：营业税金及附加 800 贷：应交税费 应交城市维护建立税 620 应交教育费附加 180.第五节 费用、利润的会计处置4.营业税金及附加的会计处置【例2】某公司于2021年12月31日，销售甲产品共获取收入为50 000元，增值税销项税为8 500元。消费该商品发生的进项税为5 100元。按照5 %征收消费税，

4、本月分别按照7%，以及3%来征收城市维护建立税和教育费附加。借：营业税金及附加 3 090 贷：应交税费-应交消费税 2 500 -城市维护建立税 413 -教育费附加 177.第五节 费用、利润的会计处置二期间费用的会计处置1.销售费用 【例3】某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中，销售人员薪酬100 000元，销售部公用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元均用银行存款支付。借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬-工资 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000.第五节 费用、利润的会计处置二期间费用的会计处置2.管理费用 【例3】某公

5、司行政管理部门8月份共发生费用224 000元，其中，行政人员薪酬150 000元，行政部公用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元假定报销人未预借差旅费，其他办公、水电费800元均用银行存款支付。借：管理费用 224 000 贷：应付职工薪酬-工资 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000.第五节 费用、利润的会计处置二期间费用的会计处置3.财务费用 【例3】某企业于2021年1月1日向银行借入消费运营用短期借款360 000元，期限为6个月，年利率为5%，利息按月计提，按季度支付。假定该利息不符合资本变化条件按。请写出计提

6、利息的会计分录借：财务费用 1 500 贷：应付利息 1 500.第五节 费用、利润的会计处置二、利润的构成及会计处置一利润的含义利润的定义？利润与净资产之间是什么关系？是怎样计算的？.第五节 费用、利润的会计处置二、利润的构成及会计处置二利润的构成营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业收入=主营业务收入+其他业务收入.二利润的构成例：某企业2021年有关收入、费用金额如下：主营业务收入2 000 000元，主营业务本钱1 600 000元，营业税金及股价10

7、0 000元，其他业务收入60 000元，其他业务本钱50 000元，管理费用20 000元，财务费用5 000元，销售费用60 000元，营业外收入40 000元，营业外支出65 000元，所得税25%要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润营业利润=2 000 000+60 000-(1 600 000+50 000)-100 000-20 000-5000-60 000=225 000(元)利润总额=225 000+40 000-65 000=200 000元所得税费=200 00025%=50 000(元)净利润=200 000-50 000=150 000元.第五节 费用、利润

8、的会计处置三利润核算涉及的账户构造及会计处置1.投资收益用来核算和监视企业对外投资获得的收入或发生的损失。投资收益借方发生额： 投资发生的损失额；期末净收益的转出贷方发生额：获取的收益额，及期末投资损失的转出.第五节 费用、利润的会计处置1.投资收益【例4】企业从其他单位分得投资利润6 000元，存入银行。 借：银行存款 6 000 贷：投资收益 6 000.第五节 费用、利润的会计处置2. 营业外收入与营业外支出营业外收支的内容营业外收入包括固定资产盘盈收入、处置固定资产和无形资产净收益、罚款收入等。营业外支出固定资产盘亏、处置固定资产和无形资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、计提各种

9、资产的减值预备等。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出.第五节 费用、利润的会计处置2. 营业外收入与营业外支出账户设置.第五节 费用、利润的会计处置2. 营业外收入与营业外支出【例5】企业应付甲单位账款9 000元，无法支付，经同意转作营业外收入。借：应付账款甲单位 9 000 贷：营业外收入 9 000【例6】 某企业以现金支付违约金270 000元。借：营业外支出 270 000 贷：库存现金 270 000.四利润的结转期末，将损益类各账户的余额转入“本年利润账户。经过“本年利润账户结算出本月份净利润总额和本年累计净利润总额。将本期收入类科目发生额转入“本年利润科目的贷方。将本期

10、支出类科目发生额转入“本年利润科目的借方。第五节 费用、利润的会计处置.四利润的结转收入的结转第五节 费用、利润的会计处置收入类账户借 贷减少额：转出到“本年利润”账户增加额：归集本期的某项收入本年利润借 贷 结转的会计分录： 借：收入类账户主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等 贷：本年利润全部的收入.四利润的结转收入的结转第五节 费用、利润的会计处置主营业务收入借 贷借：银行存款 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费增值税销 1 020借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费增值税销 1 700借：应收票据 10 530 贷：主营业务收入 9 0

11、00 应交税费增值税销 1 530例1例3例6 6 000 10 000 9 000本年利润借 贷 25 000 25 000借：主营业务收入 25 000 贷：本年利润 25 000.四利润的结转费用的结转第五节 费用、利润的会计处置费用类账户借 贷增加额：归集本期的某项费用减少额：转出到“本年利润”账户本年利润借 贷 结转的会计分录： 借：本年利润 贷：费用类账户主营业务本钱、营业税金及附加、其他业务本钱、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等全部的费用.四利润的结转费用的结转第五节 费用、利润的会计处置主营业务成本借 贷借：主营业务本钱 4 600 贷：库存商品A 4 600借：主营

12、业务本钱 8 000 贷：库存商品A 8 000借：主营业务本钱 6 900 贷：库存商品A 6 900例2例4例7 4 600 8 000 6 900本年利润借 贷 19 500 19 500借：本年利润 19 500 贷：主营业务本钱 19 500.四利润的结转本年利润账户第五节 费用、利润的会计处置收入类账户借 贷减少额：转出到“本年利润”账户增加额：归集本期的某项收入本年利润借 贷全部的收入费用类账户借 贷增加额：归集本期的某项费用减少额：转出到“本年利润”账户全部的费用净利润亏损额.第五节 费用、利润的会计处置.四利润的结转本年利润账户第五节 费用、利润的会计处置本年利润借 贷 19

13、 500 25 000 5 500.四利润的结转【例7】账户名称借方金额贷方金额 主营业务收入218 200 主营业务成本148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务收入 6 000 其他业务成本 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 营业外支出 2 114第五节 费用、利润的会计处置.四利润的结转【例7】第五节 费用、利润的会计处置1借：主营业务收入 218 200 其他业务收入 6 000 投资收益 8 000 营业外收入 12 000 贷：本年利润 244 2002借：本年利润 195 500

14、贷：主营业务本钱 148 926 销售费用 3 000 营业税金及附加 800 其他业务本钱 4 500 管理费用 34 960 财务费用 1 200 营业外支出 2 114.五所得税的核算Income Tax 所得税是国家对从事消费运营所得和其他所得所征收的一种税。其交纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式：企业应交所得税利润总额适用税率第五节 费用、利润的会计处置营业利润=营业外收支净额+利润总额净利润=利润总额所得税.五所得税的核算Income Tax 所得税账户的设置及核算流程第五节 费用、利润的会计处置应交税费应交所得税本年利润所得税计算出的所得税费用额期末结转数12发生

15、所得税时年末结转时银行存款3交所得税时所得税费用账户性质：费用类账户账户构造：借方登记添加数，贷方登记减少数，期末普通无余额。.五所得税的核算Income Tax 【例8】企业本期利润总额为55 000按税法规定25%的税率计算应交所得税。第五节 费用、利润的会计处置借：所得税 13 750 贷：应交税费应交所得税 13 750应纳所得税应纳税所得额运用税率55 00025%13 750元.五所得税的核算Income Tax 【例9】本期期末上交上例所得税50元。第五节 费用、利润的会计处置借：应交税费应交所得税 13 750 贷：银行存款 13 750【例10】本期期末结转所得税到“本年利润

16、账户。 借：本年利润 13 750 贷：所得税 13 750净利润=55 00013 750=41 250.三、利润分配Profit appropriation的核算一利润分配的含义企业根据法律、董事会等决议提请股东大会同意，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。第五节 费用、利润的会计处置可供分配的利润=本年实现的净利润+年初未分配利润.三、利润分配Profit appropriation的核算 二利润分配的顺序第五节 费用、利润的会计处置可供分配利润提取法定盈余公积分配给投资者支付优先股股利提取恣意盈余公积支付普通股股利转作资本股本.第五节 费用、利润的会计处置三利润分配

17、涉及的账户1.利润分配利润分配 已分配数，或从“本年利润”贷方转入的亏损额期初余额： 年末从“本年利润”借方转入全年净利润期末余额“历年积存的未弥补亏损期末余额： 历年积存的未分配数“利润分配账户账户性质：一切者权益类账户账户构造：借方登记减少数，贷方登记添加数。用途：用来反映和监视企业利润的分配或亏损的弥补和历年利润分配或弥补后的结存余额。.第五节 费用、利润的会计处置三利润分配涉及的账户2.盈余公积盈余公积 转增资本，弥补亏损期初余额： 提取数期末余额： 结存数“盈余公积账户账户性质：一切者权益类账户账户构造：借方登记减少数，贷方登记添加数。用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户.

18、第五节 费用、利润的会计处置三利润分配涉及的账户3.应付利润/应付股利应付股利（应付利润） 实际支付的利润数期初余额应支付的利润数期末余额： 未支付数“应付股利/应付利润账户账户性质：负债类账户账户构造：贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。用途：企业对投资者的利润分配和实践支付情况。.三、利润分配Profit appropriation的核算第五节 费用、利润的会计处置本年利润 转入费用 利润结转 转入收入 （实现利润）利润分配 已分配数期初余额： 年末转入利润期末余额： 未分配数盈余公积 支付数期初余额： 提取数期末余额： 未使用数银行存款 应付股利（应付利润） 支付数 应分配数期末余

19、额： 未支付数利润分配账户有三个二级科目： 未分配利润、提取法定盈余公积、提取恣意盈余公积、应付利润.第五节 费用、利润的会计处置三、利润分配Profit appropriation的核算【例11】年终决算时，根据“本年利润账户借贷方差额10720元贷方，转入“利润分配科目的贷方。借：本年利润 10 720 贷：利润分配-未分配利润 10 720.第五节 费用、利润的会计处置九、利润分配Profit appropriation的核算【例12】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 10720 10% 1072元借：利润分配提取法定盈余公积 1 072 贷：盈余公积 1 072

20、.第五节 费用、利润的会计处置九、利润分配Profit appropriation的核算【例13】企业按照同意的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。借：利润分配应付利润 7 648 贷：应付股利 7 648.总结：第五节 费用、利润的会计处置一、费用的会计处置二、利润的构成及会计处置三、利润分配Profit appropriation的核算.练习1.某企业销售所消费的化装品，价款2 000 000元不含增值税，适用的消费税率为30%。2.某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。3. 某企业本期实践应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适

21、用的城市维护建立税税率为7%，教育附加为3%。4.乙公司2021年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入 6 000 000元贷；其他业务收入700 000元贷；投资收益600 000元贷；营业外收入50 000元贷；主营业务本钱4 000 000元借；其他业务本钱400 000元借；营业税金及附加80 000元借；销售费用500 000元借；管理费用770 000元借；财务费用200 000元借；资产减值损失100 000元借；营业外支出250 000元借要求结转各项收入、利得类科目结转各项费用、损失工程确认所得税费用，并将所得税费用结转入“本年里利润将“本年利润期末余额转入“利润分

22、配-未分配利润科目.答案1.某企业销售所消费的化装品，价款2 000 000元不含增值税，适用的消费税率为30%。借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费-应交消费税 600 0002.某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。借：营业外支出 30 000 贷：银行存款 30 000.答案3.某企业本期实践应上交增值税400 000元，消费税241 000元，营业税159 000元。该企业适用的城市维护建立税税率为7%，教育附加为3%。借：营业税金及附加 80 000 贷：应交税费-应交城市维护建立税 56 000 应交税费-应交教育附加 24 000 .答案4.乙公司2021年有关损损益类科目的年末余额如下 ：主营业务收入 6 000 000元贷；其他业务收入850 000元贷；投资收益600 000元贷；营业外收入50 000元贷；主营业务本钱4 000 000元借；其他业务本钱400 000元借；营业税金及附加80 000元借；销售费用500 000元借；管理费用7