会计学(林岗)第3章 会计凭证、账簿和核算形式

1、会计学原理 会计凭证、账簿和核算形式第三章会计学原理第一节 会计凭证第二节 会计账簿第三节 会计核算形式内容提要会计学原理第一节 会计凭证 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计学原理填制与审核凭证的意义会计学原理一、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。它是进行会计核算的原始资料和重要依据。核算的原始资料和重要依据。会计学原理原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容会计学原理 原始凭证的分类

2、原始凭证按其取得的不同来源原始凭证按其取得的不同来源自制原始凭证 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 外来原始凭证会计学原理1.自制原始自制原始凭证凭证商品商品商品规 计量数量金额类别编号名称格 单位 应收 实收 单价 买价 运杂费 合计甲产品箱1001003003000030000乙产品包50504002000020000丁产品件200200501000010000 备注：增值税10200元仓库保管员：刘经手人：供货单位：A公司 2004年6月5日 收货仓库：南库单位：元入库单（四、财务存）会计学原理材料编号 材料名称及规格 计量单位数量单价金额请领实发A材料KG45057.525875.备

3、注：合计25875 领料单领料单领料单位：二车间领料单位：二车间 2004年年7 月月11日日凭证编号：凭证编号：0003用途：生产用途：生产A产品产品发料仓库：南库发料仓库：南库会计学原理姓名 部门职务基本工资 奖金 应付工资 所得税实付工资领款人签章a-经理15005002000951905ab财务主管10003001300251275bc财务出纳800200100010990cd采购 业务员10002001200201180de销售 业务员10002001200201180ef生产主任12003001500451455fg生产技工800200100010990gh生产工人80008000

4、800hi生产工人80008000800i合计890019001080022510575工资结算汇总表工资结算汇总表 2000年年2月月28日日制表：zyb会计学原理2.外来原始凭证外来原始凭证 是指在同外单位发生经济往来时，从外是指在同外单位发生经济往来时，从外单位取得的原始凭证。单位取得的原始凭证。 如：如：“发票发票” “ “进账单进账单”（送存支票）（送存支票） “ “送（存）款单送（存）款单”（送存现金）。（送存现金）。会计学原理收款单位名称：三兴公司签发单位帐号人民币 玖仟捌佰元整千 百 十 万 千 百 十 元 角 分（大写）9 8 0 0 0 0用途 投资款科目（借）上列款项请由

5、我帐户内拨付对方科目（贷）转帐日期 年 月 日签发人签章 赵签发单位盖章复核 记帐 中国工商银行转账支票中国工商银行转账支票支票号码：支票号码：0755签发日期签发日期 1997年年6月月8日日开户银行名称：工行北京分行营业部开户银行名称：工行北京分行营业部会计学原理全 称北京三 星 公司全 称A 公司收款 帐 号或住址123456付款 帐 号或住址 单位 开 户 北京分行 办事处 单位 开 户北京分行 营 业部银 行银 行金人民币 玖仟捌佰元整千 百 十 万 千 百 十 元 角 分额（大写）￥ 9 80000票据种类支票科目（贷）票据张数壹张对方科目（借） 备注：转帐日期 年 月 日复核 记

6、帐 收 妥 入 帐中国工商银行进账单中国工商银行进账单会计学原理第二联 发票联销货单位（章）: 收款人: 复核: 开票：购货名称三兴公司税务登记号1 1 0 1 0 8 1 0 0 0 0 9 8 7 6单位地址、电话开户银行及帐号工行办事处计量税率单位十万千百十元角分%十万千百十元角分A 材料箱100100.001 0 0 0 0 0 0 171 7 0 0 0 0合计1 0 0 0 0 0 0 171 7 0 0 0 0价税合计 佰 拾壹万壹仟柒佰 拾 元 角 分 ￥ 11700。00 备注销货名称厂税务登记号单位地址、电话开户银行及帐号数单货物或应税劳务名规格型号 北京市增值税专用发票北

7、京市增值税专用发票开票日期：开票日期：9797年年6 6 月月3 3 日日 No. 00084010会计学原理原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 填制：会计学原理二、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。填制的，直接作为登记账簿依据的凭证。 会计学原理摘要会计科目 记账方向 金额填制凭证日期凭证名称凭证编号记账凭证的基本内容会计学原理 记账凭证的分类 按其所反映的经济业务是否与现金和

8、银行按其所反映的经济业务是否与现金和银行按存款的收付有联系按存款的收付有联系 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证记账凭证会计学原理1.收款凭证收款凭证 是用来反映现金和银行存款收入业务的记是用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证账凭证。会计学原理摘要贷方科目借方金额总帐科目 明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分收到 B交来投资款实收资本B2 0 0 0 0 0单合计 金额2 0 0 0 0 0附 据1张会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：现金 2000年6月1日 现收字第1号会计学原理摘要贷方 科目借 方 金 额总帐科目 明细科目千

9、 百 十 万 千 百 十 元 角 分收到 B 汇来投资款实收资本B118000 00附单据1张合计 金额118000 00会计主管记账 出纳 制单 审核 收款凭证收款凭证借方科目：银行存款 2000年6月1日 银收字第1号会计学原理2.付款凭证付款凭证 是用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。会计学原理摘要借方科目借 方 金 额总帐科目明细科目千百十万千 百十元角分偿还贷款本息短期借款3 0 0 0 0 0 0附财务费用6 3 0 0 0单据2张合计金额3 0 6 3 0 0 0会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款 2000年6月1日银付字第1号会计学原理摘要

10、借方科目借 方 金 额总帐科目明细科目千 百 十 万 千 百 十 元 角 分发工资应付工资1 0 57 5 0 0附单据张合计金额1 0 57 5 0 0会计主管记账 出纳 制单 审核 付款凭证付款凭证贷方科目：现金 2000年6月1日现付字第1号会计学原理3.转账凭证转账凭证 是用来反映转账业务（不需要收付现金、银行存款的各项业务）的记账凭证。会计学原理摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十元角分 千百十万 千百十元角 分计算本月员工工资营业费用 管理费用5 5 0 0 0 0附营业费用 销售费用1 2 0 0 0 0单生产成本 直接人工4 1 0 0 0 0据应付工资1 0 8

11、 0 0 0 01张合计1 0 8 0 0 0 01 0 8 0 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30日 转字第1号会计学原理摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百 十万千百十元 角分千 百 十万 千 百十 元 角分B材料到货存货B材料1 0 0 0 00 0附应交税金 应交增值税1 7 0 00 0单应付款项 广州1 1 7 0 0 0 0据2张合计1 1 7 0 00 01 1 7 0 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月30日 转字第2号会计学原理摘要总帐明细借方金额贷方金额科目科目千百十万千百十 元角分 千百十万

12、千百十元角分计提8月份折旧生产成本折旧费4 80 0 0附累计折旧4 8 0 0 0单据张合计4 80 0 04 8 0 0 0会计主管 记账 制单 审核 转账凭证转账凭证 2000年6月13日 转字第3号会计学原理记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求会计学原理记账凭证的审核记账凭证的审核会计学原理第二节 会计账簿 会计账簿，是由具有一定格式、相互连会计账簿，是由具有一定格式、相互连接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、接的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录经济业务的簿籍。连续、系统地记录经济业务的簿籍。 会计学原理会计学原理一、序时账 也称日记账，是按照经济业务发生的时间先也

13、称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿，采用订本式账簿。订本式账簿。 包括现金日记账和银行存款日记账。包括现金日记账和银行存款日记账。会计学原理现金日记账现金日记账会计学原理1997年 凭证号 数 摘要 对方科目现金支票转帐支票 借方 贷方借或 余额月日号码号码贷61上月余额062收款2 B汇入投资款 实收资本118000借118000银行存款日记账银行存款日记账 账号 1234567会计学原理手工“现金”日记账会计学原理电脑“现金”日记账会计学原理手工“银行存款”日记账会计学原理电脑“银行存款”日记账会计学原理二、总分类

14、账 简称总账，根据总分类科目开设的账户。一般采用借、贷、余三栏式订本式账。 会计学原理1997年凭证号 数 摘要 对方科目 借方 贷方 余额月日61上月余额061收款1B交入现金20002000实收资本实收资本会计学原理手工“应收账款”总账会计学原理电脑“应收账款”总账会计学原理三、明细分类账 简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。 一般分为三类：三栏式明细分类账、数量金额式明细分类账和多栏式明细分类账。 会计学原理1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账97 年 凭证号摘

15、要借方贷方借或贷余额月 日61期初余额065预付货款5850借5850应付账款 广州电信会计学原理手工“应收账款”明细账会计学原理电脑“原材料”明细账会计学原理97 年 凭证摘借方贷方结存存放 地点月 日 号数要数量单价金额数量 单价 金额 数量单价金额 南库 北库62承前页2098 196063 银付 6 购货100 100 1000012011960 库存商品明细账 名称：A材料 单位：箱 品牌 编号：2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账会计学原理手工“原材料”明细账会计学原理电脑“原材料”明细账会计学原理3.多栏式明细分类账多栏式明细分类账月 日 字 号工资 福利费 折旧费 修理费 办公费 差旅费681001227501229001420020300025200028032合计 200028030003002900275031转出 20002803000300290027502000年凭证摘要借方管理费用明细账会计学原理手工“管理费用”明细账会计学原理电脑“管理费用”明细账会计学原理五、对账和结账（一）对账：账证、账账、账实核对。（二）结账：结算出各种账簿在一定时期（月份、季度、年度）的发生额和余额。会计学原理结账步骤 检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账 按照