税收本质与特征

1、主讲人：苏东坡主讲人：苏东坡第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、一、 税收的本质税收的本质 税收的主体是国家或政府税收的主体是国家或政府v税收与国家有本质联系，它作为取得财政收税收与国家有本质联系，它作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。而不是别的什么机构和组织。征税权力只属征税权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说于国家，包括中央政府和地方政府，具体说就是征税办法由国家立法机关制定；征税活就是征税办法由国家立法机

2、关制定；征税活动由政府组织进行；税收收入由政府支配管动由政府组织进行；税收收入由政府支配管理。理。除政府之外，其他任何组织或机构均无除政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。征税权。 国家征税凭借的是政治权力国家征税凭借的是政治权力v国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。这种权力包括财产权力和政治某种权力为依托的。这种权力包括财产权力和政治权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，土地出租者取得地租，工人取得工资，是由于他们土地出租者取得地租，工人取得工资，是由于他们有生产资料

3、所有权和劳动力所有权，以上都属于财有生产资料所有权和劳动力所有权，以上都属于财产权力。而国家取得收入，凭借的是产权力。而国家取得收入，凭借的是政治权力政治权力而不而不是财产权力，也就是说，税收是以国家名义，通过是财产权力，也就是说，税收是以国家名义，通过一定的法律程序，按事先确定的标准向社会集团和一定的法律程序，按事先确定的标准向社会集团和个人强制执行征收的。个人强制执行征收的。国家征税的目的是满足社会公共需要国家征税的目的是满足社会公共需要 v 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。国家机器的正常

4、运转，都需要具备一定的物质基础。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能；同时，使国家职能；同时，为了满足公民物质文化生活的为了满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现，以及企事业单位经济需要和各项法定权利的实现，以及企事业单位经济发展的需要，国家也必须以税收的形式聚积大量的发展的需要，国家也必须以税收的形式聚积大量的资金，用于工农业基础建设、公共设施建设，发展资金，用于工农业基础建设、公共设施建设，发展科学技术、文化、教育、卫生等事业。科学技

5、术、文化、教育、卫生等事业。因此，税收因此，税收从它产生之日起，就是国家取得财政收入的重要手从它产生之日起，就是国家取得财政收入的重要手段。段。 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 v税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。这样，部分变为国家所有。这样，使一部分社会产使一部分社会产品由私人和厂商向国家转移，品由私人和厂商向国家转移，国家对社会产国家对社会产品的占有由无到有，纳税人对社会产品的占品的占有由无到有，纳税人对社会产品的占有由多到少。税收就是这样执行着社会产品有由多到少。税收就是这样执行

6、着社会产品分配的职能。分配的职能。 二、税收的特征二、税收的特征 v税收作为一种特定的分配形式，有税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，着自身固有的形式特征，即强制性、即强制性、无偿性和固定性，无偿性和固定性，这三个特征是税这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。收区别于其他财政收入的基本标志。无偿性无偿性v无偿性是指国家取得税收收入既不需要无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要付出任何形式的代价。偿还，也不需要付出任何形式的代价。无偿性是税收的重要特征。它使税收明无偿性是税收的重要特征。它使税收明显区别于还本付息的国债等财政收入，显区别于还本付息的国债等财政收入

7、，也区别于工商、交通等行政管理部门为也区别于工商、交通等行政管理部门为用于社会服务而收取的各种形式的规费用于社会服务而收取的各种形式的规费强制性强制性v强制性是指法律一经确定征税，国家对负有强制性是指法律一经确定征税，国家对负有纳税义务的社会集团和社会成员享有征税的纳税义务的社会集团和社会成员享有征税的权力，企业、单位和个人负有依法纳税的义权力，企业、单位和个人负有依法纳税的义务；务；对拒不纳税或逃避纳税者，国家依法给对拒不纳税或逃避纳税者，国家依法给予强制征收或进行法律制裁。予强制征收或进行法律制裁。固定性固定性v固定性是指国家征税必须通过法律形式，固定性是指国家征税必须通过法律形式，事事先

8、规定征税对象、征收范围和征收比率。先规定征税对象、征收范围和征收比率。 未未经严格的立法程序，任何单位和个人都不得经严格的立法程序，任何单位和个人都不得随意变更或修改。税收的固定性特征，使税随意变更或修改。税收的固定性特征，使税收与社会上一些部门、单位随意罚款、摊派收与社会上一些部门、单位随意罚款、摊派严格区别开来。严格区别开来。“三性三性”关关系系练习v1.国家的存在是税收产生和存在的一个前提国家的存在是税收产生和存在的一个前提()。v2.税收的无偿性是核心，强制性是保证税收的无偿性是核心，强制性是保证()。 v3.税收的税收的“三性三性”是不同社会制度下税收的共性，是不同社会制度下税收的共性，是区别于其他财政收入形式的标志是区别于其他财政收入形式的标志()。 v4.税收是一种无偿取得财政收入的一种形式税收是一种无偿取得财政收入的一种形式()。 v5.税收的主体是税收的主体是()。 v A.国家和政府国家和政府 B.企业单位企业单位v C.个人个人 D.税务机关税务机关v6.国家征税凭借的是（）权力。国家征税凭借的是