工程施工会计科目及账务处理3篇

1、工程施工会计科目及账务处理3篇 1.材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： 1材料原价或供应价格。 2材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 3运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 4采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括：采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 5检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证实的材

2、料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特别要求检验试验的费用。 2.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： 1基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 2工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。 3生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 4职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费依据生产工人工资总额提取。 5生产工人劳作保护费：是

3、指按规定标准发放的劳作保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 6企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等新企业会计准则增加内容 3.施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由以下七项费用组成： 1折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。 2大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 3常常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保证机械正常运转所需替换设备与随

4、机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。 4安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆掉等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 5人工费：指机上司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。 6燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、电等。 7养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规

5、定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。 设置了"机械作业'科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在"机械作业'科目中核算即可。 4、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容： 1环境保护费：是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 2文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 3安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 4临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必需搭设的生活和生产用的临时建

6、筑物、构筑物和其他临时设施费用等。 临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、修理、拆掉费或摊销费。 5夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。 6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特别状况而发生的二次搬运费用。 7大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运

7、转费和安装所需的辅助设施的费用。 8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用。 9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销或租赁费用。 10已完工程及设备保护费：是指完工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 11施工排水、降水费：是指为保证工程在正常条件下施工，采纳各种排水、降水措施所发生的各种费用。 管理人员工资核算项目管理人员的工资及奖金 职工福利费核算依据项目管理人员工资总额提取的职工福利费 固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪

8、器等的折旧、大修、修理或租赁费。 低值易耗品摊销或者工具用具使用费核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、修理和摊销费。 办公费核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖包括现场临时宿舍取暖用煤等费用。 差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳作力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。 工程保修费核算项目质保期内发生的各项保修费用 排污费核算项目污物清理

9、、环保部门收取的环保费等 劳作保护费核算项目为职工购置的各项劳保用品费用 外单位管理费用核算支付给总包单位的管理费 其他费用项目/部门核算。 工程施工会计科目及明细科目的核算内容只有以下几个不一样，其余的和工业企业的会计科目及明细科目及核算内容是相同的 4401工程施工 一、本科目核算小企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。 二、本科目可按建造合同，分别"合同成本'、"间接费用'、"合同毛利'进行明细核算。 三、工程施工的主要账务处理。 (一)小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具

10、和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记"应付职工薪酬'、"原材料'等科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记"累计折旧'、"银行存款'等科目。期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。 (二)确认合同收入、合同费用，借记"主营业务成本'科目，贷记"主营业务收入'科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。

11、(三)合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的"工程结算'科目对冲，借记"工程结算'科目，贷记本科目。 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 4402工程结算 一、本科目核算小企业(建造承包商)依据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。 二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、工程结算的主要账务处理。 小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记"应收账款'等科目，贷记本科目。 合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的"工程施工'科目对冲，借记本科目，贷记"工程施工&

12、#39;科目。 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。 4403机械作业 一、本科目核算小企业(建造承包商)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。 小企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在"工程施工'科目核算。 二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。小企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集

13、。 成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。 三、机械作业的主要账务处理。 (一)小企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记"原材料'、"应付职工薪酬'、"累计折旧'等科目。 (二)期(月)末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记"工程施工'科目，贷记本科目。对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本，借记"劳务成本'科目，贷记本

14、科目。 四、本科目期末应无余额。工程施工会计科目及账务处理 1.会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特别性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入确实认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 一工程施工相当于生产企业的"生产成本'科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置"合同成本'和"毛利'两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，设置以下明细科目 1人工费项目/部门核算、2材料费项目/部门核

15、算、3机械使用费项目/部门核算 4其他直接费项目/部门核算、5分包成本项目/部门核算、6间接费用 间接费用下设以下明细科目 管理人员工资项目/部门核算、职工福利费项目/部门核算、固定资产使用费项目/部门核算、低值易耗品摊销项目/部门核算、办公费项目/部门核算、差旅费项目/部门核算、财产保险费项目/部门核算、工程保修费项目/部门核算、排污费项目/部门核算、劳作保护费项目/部门核算、检验试验费项目/部门核算、外单位管理费项目/部门核算、材料整理及零星运费项目/部门核算、材料物资盘亏及毁损项目/部门核算、取暖费项目/部门核算、其他费用项目/部门核算 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具体的设置依据企

16、业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 二机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的"辅助生产成本'科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常状况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加部门/设备核算、燃料及动力部门/设备核算、折旧费部门/设备核算、配件及修理费部门/设备核算、间接费用部门/设备核算 三应收账款 1、应收工程款往来单位核算核算依据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款往

17、来单位核算核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金往来单位核算依据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 四应付账款 1、应付购货款往来单位核算核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款往来单位核算核算应付分包工程款 3、暂估应付款往来单位核算核算暂估入账的款项包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账。 4、应付质保金往来单位核算核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 五工程结算往来单位/项目核算核算依据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 六主营业务收入手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目 1人工费项目/部门核

18、算、2材料费项目/部门核算、3机械使用费项目/部门核算、4其他直接费项目/部门核算、5间接费用项目/部门核算 2、税金项目/部门核算 3、劳作保护费项目/部门核算 4、公司管理费项目/部门核算 5、公司利润项目/部门核算 工程施工各明细科目的核算内容： 1.人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，内容包括： 1基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。 2工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。 3生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资

19、，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 4职工福利费：是指按规定标准计提的生产工人福利费依据生产工人工资总额提取。 5生产工人劳作保护费：是指按规定标准发放的劳作保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。 (6)企业应承当生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等-新企业会计准则增加内容 2材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括： 1材料原价或供应价格。 2材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。 3

20、运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。 4采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。 5检验试验费：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证实的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特别要求检验试验的费用。 3施工机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由以下七项费用组成： 1折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及

21、购置资金的时间价值。 2大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。 3常常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保证机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。 4安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆掉等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。 5人工费：指机上

22、司机司炉和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。 6燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料煤、木柴、液体燃料汽油、柴油及水、电等。 7养路费及车船使用税：指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。 设置了"机械作业'科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费，以上内容只需在"机械作业'科目中核算即可。 4、其他直接费在预算上被称为措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 包括内容： 1环境保护费：是指施工现

23、场为达到环保部门要求所需要的各项费用。 2文明施工费：是指施工现场文明施工所需要的各项费用。 3安全施工费：是指施工现场安全施工所需要的各项费用。 4临时设施费：是指施工企业为进行建筑工程施工所必需搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。 临时设施包括：临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物，仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括：临时设施的搭设、修理、拆掉费或摊销费。 5夜间施工费：是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。 6二次搬运费：是指因施工场地狭小等特别状况而

24、发生的二次搬运费用。 7大型机械设备进出场及安拆费：是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点，所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。 8混凝土、钢筋混凝土模板及支架费：是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销或租赁费用。 9脚手架费：是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销或租赁费用。 10已完工程及设备保护费：是指完工验收前，对已完工程及设备进行保护所需费用。 11施工排水、降水费：是指为保证工程在正常条件下

25、施工，采纳各种排水、降水措施所发生的各种费用。 二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;财务软件需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套. 三.资金各项目分部独立.通过在内部财务核算中,设置'内部银行存款'科目,实现各项目部门的资金独立.内部部门核算，分项目部门、公司总部、公司三大部分。关于公司整体来说,它的资金由银行存款和现金、其他

26、货币资金组成；而项目分部、公司总部的资金由"内部银行存款'组成；项目分部与公司总部"内部银行存款'合计数为零，因此这个"内部银行存款'科目不会影响到公司的整体财务数据。 借：财务费用项目A5贷：内部银行存款项目A5 借：财务费用总部-5贷：内部银行存款总部-5 从上面的分录可以看出，从公司总体来说，一红一蓝的对冲，是没有实际的业务发生的，但具体到项目分部，就有了一笔借款，有了一笔资金；多了一笔费用，减少了一点可用资金。 四如果财务软件能通过互联网实现远程传输，项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控，当然有单据凭证汇合到总部，由分

27、管会计进行处理，目前来说更现实。但远程的管理应该也是一个发展的方向。 1、关于成本的账务处理： 分配工资奖金： 借：工程施工-合同成本-人工费生产工人工资奖金 机械作业-工资及附加机驾人员工资奖金 工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资项目部管理人员工资奖金 贷：应付职工薪酬 领用原材料 借：工程施工-合同成本-材料费 贷：原材料 台班费结算： 借：工程施工-合同成本-机械使用费 贷：应付账款外部单位机械作业内部设备管理部门提供的台班 甲供料的账务处理： 甲方拨付： 借：原材料-甲供材料-XX贷：应收账款-应收工程款-XX单位 领用时： 借：工程施工-合同成本-材料费贷：原材料-甲供材料X

28、X 业主方代扣税金的账务处理： 借：应交税金-应交XX税贷：应收账款-应收工程款-XX单位 项目专门借款发生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款新准则新增内容 委托加工物资的账务处理合适钢结构制作等委托项目 拨付物资时： 借：委托加工物资贷：原材料-XX材料 支付加工费时： 借：委托加工物资贷：银行存款应付账款 收回加工物资： 借：原材料-XX贷：委托加工物资 领用的账务处理同原材料。 2、分包核算专题 工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍，劳务分包比较单一，核算比较简单，不在此做具体介绍。 工程分包不仅涉及到工程成本，还涉及到与对方的往来的核算，以及与业主方的一些联系。

29、通常状况下，分包方是以总承包方的名义参加工程施工，但由于在工程中有很多具体的状况需要面对，也需要与总承包方及时结算。 通常状况下，总承包方会要求分包方依据工程形象进度编制工程形象进度报表，由总承包方对其进行审核后，扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下： 1、分包成本确实定 总承包方财务部门依据审定后的工程进度报表，列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格，只要不超过合同总金额，财务部门就可以依据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷：应付账款-应付分包款-XX单位 2、分包方领取材料的

30、核算 领取材料通常有两种方式，一种是直接抵分包单位工程款处理，另一种是分包方购买总承包方的原材料，总承包方做收入或者视同销售处理。通常状况下，按第一种方式进行处理，有利于税收的筹划。第二种方式不可取，除非总承包方确实存在该种原材料的销售，并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-XX材料 分包单位领用甲供料的处理： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：原材料-甲供材料-XX材料 3、支付的处理一般是： 借：应付账款-应付分包款-XX单位 贷：银行存款 4、与分包单位的结算： 有很多朋友问与分包单位结

31、算时，究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨，很多企业的处理方式也不尽相同。 通常状况下，总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承当的税金-应收分包单位管理等。 但在实际工程中要注意到，分包单位领用的材料不能再从上式中扣减，因为分包单位领用的原材料构成工程成本，而税金在总承包方确认收入的时候，已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分，不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 例：某工程合同金额为1000万元，与业主结算1200万元，其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元，依据分包合同，总承包方收取分包方10%的管理费，

32、不含营业税及附加3.30%。 这时，在实际处理时需要注意： 、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除，不在账务上反映。 、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。 即：分包单位的结算金额应当=5001-10%-3.30%=433.50万元 最后补充差额进成本： 借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目33.50万元433.50-400 贷：应付账款33.50万元 一、建筑行业涉及的税种：营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、车船使用税等。 1、营业税 应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3% 2、城市维护建设税： 应纳城市维护建设税=

33、营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1% 3、教育费附加： 应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3% 4、印花税主要涉及范围包括：借款合同、财产保险合同、财产租赁合同 借款合同应纳税额=借款金额*适用税率，税率：0.005 财产保险合同应纳税额=保险费收入*适用税率，税率：1 财产租赁合同应纳税额=租赁金额*适用税率，税率：1 5、房产税： 1从价计征：全年应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2% 2从租计征：全年应纳税额=租金收入12% 6、土地使用税： 城镇土地使用税采纳定额税率，即采纳有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税

34、年应纳税额。具体标准如下： (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 (4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额 7、征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率 企业所得税税率25%工程施工会计科目及账务处理 1、基本流程 凭证制单凭证审核记账对账其他系统结账总账系统结账 2、支付社会保险费 划出社保费用时 借：管理费用员工保险公司缴付部分 其他应收款员工保险个人缴付部分 内部往来XX分公司按全额 贷：银行

35、存款 发放工资时 借：应付工资按未扣除社保费金额 贷：其他应收款员工保险个人部分 银行存款或现金按其差额 3、确认收入 开具工程款发票时,公司会计处理 借：应收账款建设单位 预收账款之前如有预收款项 贷：工程结算收入各项目 应交税费应交增值税销项11%的税率 购进工程材料时 借：工程物资 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 缴纳税金时 借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款 全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产 收到购进单据在固定资产系统"日常处理资产增加固定资产卡片'在固定资产系统中生成凭证月末计提折旧与总账系统核对无误对固定资产系统进行结账。 固定资产增加时 借：固定资产各部门 贷：银行存款或应付账款 计提折旧时 借：管理费用折旧费管理部门用 工程施工项目部生产用、项目部管理用 贷：累计折旧 5、低值易耗品 对按相关规定应作为低值易耗品核算的，