[硕士论文精品]我国城市税源监控研究

项士学位论文MASTERSTHESIS内容摘要税源监控是我国税收征管改革过程中的产物。税源监控是贯穿税务管理全过程的一项基础工作，是征管改革的起点和基础，对税收任务的完成有着举足轻重的作用。税源监控是市场经济条件下税收征管工作中一项不可缺少的重要的基础工作，它决定着税收征管工作的质量和效率。改革开放以来，随着经济社会的快速发展，我国城市化水平迅速提高。随着我国城市化的步伐加快，城市经济的规模和比重正在逐步提高，在全国经济总量中占绝对优势。与此相适应，经济税源加速向城市集中，客观上要求集中管理资源，将税收管理的重心向城市转移，将税收管理的资源向城市倾斜，充分利用现代管理技术、管理手段和管理方法，逐步实现城市税源监控的集约化管理。现阶段，我国经济正处在从计划经济向市场经济转轨的关键时期，纳税人开业、歇业、停业、重组、兼并、破产等情况不断发生，企业经济性质、经营形式、生产规模和分配方式不断发生变化，各种经济成分特别是公有制经济正在通过改制变成以股份制为特征的混合经济，税源变动将更频繁、更激烈、更深刻。同时，我国的税制和征管模式虽已确立，但尚不完善，在运行过程中不断受到偷税、逃税、骗税等不法行为的严重干扰和挑战。由于税收源头没有准确的掌握所造成的税源失控导致的税收违法行为层出不穷；同时，稽查出的案件在执行方面面临很大困难，这就使税源监控的重要性愈发突出。所以，只有加强城市税源监控，才能争取税收管理工作的主动，有效控制税收流失。只有加强城市税源监控，才能使征管措施做到对症下药、有的放矢，才能使税收任务建立在坚实可靠的基础之上，才能增强组织收入的预见性、主动性及确保完成收入任务的稳定性。本文除导言外分为三个部分第一部分是城市税源监控的理论阐释，主要阐述税源监控和和城市税源监控的概念和内容、税源监控体系的基本构成及运行流程、城市税源监控的意义。第二部分是我国城市税源监控的问题分析，本文认为，目前我国城市税源监控面临的主要问题包括城市税源监控难度增大；现行税收征管模式不完善；税收征管的信息化水平较低；税源监控队伍素质不高；纳税评估不完善和税源监控缺乏与相关部门的支持和配合。第三部分是完善我中城市税源监控体系的对策探讨。本文任务，加强和改善我国城市税源监控应当从以下几个方面努力完善税收管员制度；加强和改善城市税源监控的基础性工作；完善纳税评估；重视和加强税源监控人才开发；建立税收预警机制加快纳税信用体系建设；严格控制现金交易；建立健全社会化的护税协税网络。关键词税收征管城市税源税源监控ABSTRACTTHETAXSOURCESUPERVISIONISONRCOUNTRYTAXREVENUECOLLECTIONREFORMSINTHEPROCESSTHEPRODUCTTHETAXSOURCEMONITORINGISPASSESTHROUGHTHETAXAFFAIRSTOMANAGETHEENTIREPROCESSAFOUNDATIONWORK，ITISBEGINNINGANDFOUNDATIONWHICHTHECOLLECTIONREFORMS，COMPLETESTOEVERYYEARNATIONTAXREVENUEDUTYHASTHEPIVOTALFUNCTIONNLETAXSOURCEMONITORINGISUNDERTHEMARKETECONOMYCONDITIONINTHETAXREVENUECOLLECTIONWORKANESSENTIALIMPORTANTFOUNDATION,ANDITISDECIDINGTHETAXREVENUECOLLECTIONQUALITYOFTHEWORKANDTHEEFFICIENCYALONGWITLLECONOMICSOCIETYFASTDEVELOPMENT,OURCOUNTRYURBANIZATIONLEVELRAPIDENHANCEMENTSINCEREFORMANDOPENPOLICYSPEEDSUPALONGWITILOURCOUNTRYURBANIZATIONSTEP，THEURBANECONOMYSCALEANDTHEPROPORTIONAREENHANCINGGRADUALLY,OCCUPIESTHEABSOLUTESUPERIORITYINTHENATIONALECONOMICOUTPUTADAPTSWITHTHIS，THEECONOMICALTAXSOURCEACCELERATIONISCENTRALIZEDTOTHECITY,OILOBJECTIVEREQUESTSTHECENTRALIZEDMANAGEMENTRESOURCES，THETAXADMINISTRATIONCENTEROFGRAVITYTOTHECITYSHIFT，THETAXADMINISTRATIONRESOURCESTOTHECITYINCLINE，USESFULLYTHEMODEMMANAGEMENTTECHNOLOGY，THEMANAGEMENTMETHODANDTHEMANAGEMENT,GRADUALLYREALIZESTHECITYTAXSOURCEMONITORINGINTENSIFIEDMANAGEMENTCURRENTLY,OURCOUNTRYECONOMYISBEINGPLACEDINTHEKEYPERIODTHATTURNSTHETRACKTOWARDMARKETECONOMYFROMTHEPLANNEDECONOMY,TAXPAYERSTARTPRACTICE，CEESEOPERATION,CLOSEUPSHOP，REORGANIZE，ANNEXATION,BANKRUPTTHEETC，THECIRCUMSTANCETAKESPLACECONTINUOUSLYECONOMICPROPERTYOFBUSINESSENTERPDSE，CONDUCTTHEFORM,PRODUCTIONSCALEANDTHEALLOTMENTMETHODSTAKEPLACETHEVARIETYCONTINUOUSLY,VARIOUSECONOMICCOMPOSITIONISESPECIALLYPUBLICTOMAKETHEECONOMYJUSTPASSTOCHANGETHESYSTEMTOBECOMEWI出SHARESYSTEMFORCHARACTERISTICOFHYBRIDECONOMYTHETAXSOURCECHANGEWILLMOREMULTIFARIOUS，MOREVIGOROUSANDDEEPERATTHESAMETIME，THETAXSYSTEMOFTHECOUNTRYANDADVERTISEFORTOTAKECAREOFALTHOUGHTHEMODEHASALREADYESTABLISH,STILLNOTPERFECT，BECONTINUOUSLYSTEALINCIRCULATEPROCESSTAX，EVADETAX，CHEATTHETAXETCTHESERIOUSINTERFERENCEANDCHALLENGESOFTHEILLEGALACTBECAUSETHEREVENUEFROMTAXTHATTHEREVENUEFROMTAXSOURC宅HEADWITHOUTTAXSOURCETHATACCURATECONTROLRESULTINTOLOSECON仕OLTOCAUSOBREAKSTHELAWTHEBEHAVIORTOPILEU口ONEAFTERANOTHERATTHESAMETIME。THECASETHATLOOKSINTOFACESINTHEASPECTSOFCARRYOUTVERYDIFFICULT,硕士擘住论文MASTERSTHESISTHISMAKETHETAXSOURCESUPERVISEANDCONTROLOFIMPORTANCEDELIVERMOREOUTSTANDINGSO，ONLYSTRENGTHENTHECITYTAXSOURCESUPERVISION,THENCANFIGHTFORTHEREVENUEFROMTAXMANAGEMENTWORKACTIVE,THEVALIDCONTROLREVENUEFROMTAXFUNOFFONLYSTRENGTHENTHECITYTAXSOURCESUPERVISION,THENCANMAKEADVERTISEFORTOTAKECAREOFTHEMEASBRETOATTAINPRESCRIBEMEDICINEFORSPECIFICAILMENT，THENCANMAKETHEREVENUEFROMTAXMISSIONBUILDUPATTHESOLIDANDDEPENDABLEFOUNDATIONON,THENCANSTRENGTHENTOORGANIZETHEINCOMETOFORESEESEX，ACTIVEANDINSURETHESTABILITYOFCOMPLETETHEINCOMEMISSIONTHISTEXTISDIVIDEDINTOTHREEPARTSINADDITIONTOINTRODUCTION11坨FIRSTPARTISATHEORYOFTHECITYTAXSOURCESUPERVISIONTOEXPLMN,MAINLYELABORATINGTHETAXSOURCESUPERVISIONANDSUPERVISINGANDCONTROLTHESYSTEMBASICTOCONSTITUTEANDCIRCULATETHEMEANINGTHATPROCESS,THECITYTAXSOURSUPERVISIONWITHCONCEPTANDCONDENSES。THETAXURSOFTHECITYTAXSOURCESUPERVISIONNLESECONDPARTISAPROBLEMOFTHEONRCOUNTRYCITYLAXSOURCESUPERVISIONANALYTICAL，THISTEXTTHINK,CURRENTLYOBRTHECITYTAXSOURE宅THESUPERVISIONFACEOFKEYPROBLEMINCLUDETHECITYTAXSOURSUPERVISIONDIFFICULTYENLARGE；NLECURRENTREVENUEFROMTAXADVERTISESFORTOTAKECAREOFTHEMODENOTPERFECTTHEINFORMATIONBASED1EVELTHATREVENUEFROMTAXADVERTISESFORTOTAKECAREOFISLOWERTHETAXSOURCESUPERVISIONTROOPSCHARACTERISNOTHI【GH；PAYTAXTHEVFLUATIONNOTPERFECTLACKWITHTHETAXSOURCESUPERVISIONWITHTHESUPPORTANDTHEMATCHOFTHERELATEDSEETION11LETHIRDPARTISPERFECT1WINTHECOUNTERPLANSTUDYTHATTHECITYTAXSOURCESUPERVISESANDCONTROLTHESYSTEMTHISTEXTMISSION,STRENGTHENANDIMPROVETHEOURCOUNTRYCITYTAXSOURCESUPERVISIONSHOULDFROMFOLLOWINGFEWASPECTSEFFORTTHEPERFECTREVENUEFROMTAXTUBEMEMBERSYSTEM；STRENGTHENANDIMPROVETHEFOUNDATIONWORKOFTHECITYTAXSOURTESUPERVISION；PERFECTPAYTAXTHEVALUATION；VALUEANDSTRENGTHENTHETAXSOURCETOSUPERVISEANDCONTROLTHETALENTEDPERSONSDEVELOPMENT；BUILDUPTLLEEERLYWARNINGMECHANISMOFREVENUEFROMTAXPAYTAXTHEREPUTATIONSYSTEMCONSTRUCTIONQUICKLY；STRICTCONTROLCASHTRANSACTIONS；NEESTABLISHMENTISSOUNDTOACEULTURATEOFPROTECTTHETAXTOHELPTHELAXNETWORKKEYWORDSTHEREVENUEFROMTAXADVERTISESFORTHETUBE；CITYTAXSOURCE；THETAXSOURSUPERVISION硕士学位论文MASTERSTHESIS华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明原创性声明本人郑重声明所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。作者签名日期少7年6月F多日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。作者签名段军日期川年6月I予目导师始卵，日期年6本人已经认真阅读“CALIS高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人的学位论文提交“CALIS高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按“章程”中的规定享受相关权益。回塞诠塞埕銮卮溢厦旦圭生；旦垒I旦三玺蕴查篡镛嘶日日期卅年5月J，日言篓黼日期劫步胤一选题背景导言税收是经济的反映，一定的税收管理格局，总是依从于特定的社会经济环境。我国正处于一个经济转轨、体制转型、管理创新的重要时期，经济集约化、社会信息化、市场一体化、管理现代化是社会经济发展的基本趋势。近年来，随着国家农村税费改革和税收征管改革工作的不断深入，国家先后取消了农业税并两次提高了个体工商户的起征点国，农村地区的税收收入逐年递减。另一方面，改革开放以来，随着经济社会的快速发展，我国城市化水平迅速提高。我国现有城市人口46亿，预计到2020年我国城市人口将达到72亿，占总人口的60；到2050年，城市人口将达到112亿，占总人口的70。目前，我国每年约有1000万人口要从乡村转移到城市。现在，我国除台湾省外有城市668个，建制镇约19000个，到2050年，我国的特大城市，即市区非农人口超过200万人的特大城市将达50多个，大城市150多个，中等城市500多个，小城市1500多个，80以上的县城将成为名符其实的中等城市或小城市。分布在我国各地的城市既是各类企业和人口的密集地，也是一定范围的交通枢纽、经济中心和文化中心，同时又是税源的高度密集地。全国各大、中、小城市，特别是县城和县级市以上的城市，第二、第三产业发达，经济实力雄厚，城市经济GDP占全国GDP的比重已经高达90以上。随着工业化和信息化步伐加快，各大、中、小城市经济快速增长，全国大力发展小城镇，城市化的步伐加快，城市经济的规模和比重正在逐步提高，经济税源也加速向城市集中，客观上要求我们集中管理资源，抓住重点税源，将税收管理的重心向城市转移，将税收管理的资源向城市倾斜，充分利用现代管理技术、管理手段和管理方法，逐步实现城市税源监控的集约化管理。二研究现状税源监控是税务机关根据税收有关法律、法规对税收收入的来源渠道，通过一。国家税务总局从2003年1月L口起提高增值税的起征点将销售货物的增值税起征点幅度由现行的月销售额600至2000元提到2000至5000元，销售应税劳务的增值税起征点幅度由现行的月销售额200至800元提到1500至3000元。将按期纳税的营业税起征点幅度由现行的月销售额200至800元提到1000至5000元将以销售农产品为主的个体工商户月增值税起征点一律确定为月销售额5000元1系列规范的现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，分析预测税源发展变化趋势，以进一步加强税收征管力度，有效地防止税款的流失，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。由于税源监控在税收征管中占有重要地位，因此，如何加强和改善税源监控便成为税收管理研究的重要内容。研究者从不同的视角分析了税源监控存在的闯题，探讨了加强和改善税源监控的途径和措施。长期以来，税源管理一直是我国税收管理中的薄弱环节，税务部门片面重视征收和稽核，没有将税源管理作为一个单独的环节来对待，造成了税源管理实质性的缺位，使税收的漏征漏管现象严重问题。针对这种情况，研究者普遍认为应当采取有效措施加强和改善税源监控。如沈立晨在关于加强税源监控的研究一文中提出，为了加强和改善税源监控，应当建立完善税收管理员制度，实现科学化管理建立健全税源管理统计分析制度，加强重点税源监控分析贯彻“科技加管理”理念，全面推进信息化建设；加强户籍管理，实现“一户式”管理；实施分类管理，进行纳税信用等级评定；全面开展纳税评估，提高税源监控水平。郭蓓在借鉴税源管理的国际经验，强化税源管理一文中，从借鉴国际经验的视角提出了加强税源监控的措施税源管理要法制化；税源管理要层次化；税务代码要终身化；税务审计要专业化；税源管理手段要信息化；纳税服务要经常化和多元化的措簏。O安体富、秦泮义在西方国家税源管理的经验及借鉴一文中提出，应当最大限度地控制现金交易，强化税源管理手段；普遍采用所得税源泉扣缴制度，特别是对工薪、股息、利息、奖金、稿酬等个人所得的征税，由雇主在支付个人所得时扣缴税款；为有效控制外籍人员偷逃税款，国家还应当建立离境人员清税制度。留虽然国内在税源监控方面的研究已经取得了一些有价值的成果，但专门研究城市税源监控的成果还不多见。鉴于此，本文将运用规范分析与实证分析相结合的方法，系统深入地分析我国城市税源监控的相关问题，探讨加强和完善城市税源监控可行对策与措施。沈立晨关于加强税源监控的研究，经济师2005年第11期，第2024页。郭蓓借鉴税源管理的国际经验，强化税源管理，经济与社会发展2005年第3期。第36页。安体富，秦泮义西方国家税源管理的经验及借鉴税务研究2002第4期第5258页2一、城市税源监控的理论阐释一税源监控的概念和意义1税源的概念税源，是税收的来源或税收的源泉，是来自国民经济各部门所创造的价值的一部分。税源有广义和狭义之分。广义税源是指理论上可以开征税收的所有有价值的物质和有意识的经济活动，诸如生产、收益、财产、行为等，这些都可能成为税收的最终来源。广义税源既包括一定税带0条件下已开征的税源，也包括由于诸多原因还没有开征的税源，如财产税源、社会保障税源、环境保护税源等。然而，并非所有有价值的物质和有意识的经济活动都必然纳入税收制度所确定的税源范畴，任何一种税收制度都是在一定的经济、政治、社会、文化、历史等条件的制约下，从广义税源中选择一部分作为税收收入的最终来源，即所谓的狭义税源。具体而言，狭义税源是指由税法通过纳税人、税目、税率、计税依据等税制要素所明确的税源，它对应着具体的征税对象，可以通过税务机关的依法征收转变为实际的税收收入。按不同的标准可以将狭义税源划分为不同的种类。比如按经济性质可划分为国有经济税源、集体经济税源、个体私营经济税源等，按税收来源可划分为流转税税源、所得税税源、财产税税源等。受社会法制环境、税务机关的主观努力程度以及纳税人的税收遵从度等因素的影响，任何社会都不同程度地存在着地下经济，存在着偷、逃、欠、骗税等税收违法行为。因此，税制要素所确定的税源并非都能实现为现实的税收收入，总有一部分税源因被扭曲、隐匿或忽视而不为税务机关所掌握，导致税收的实际入库数与应征税款之间的差额。这部分未能实现税收收入的税源，即通常所说的税收流失所对应的税源，我们称之为潜在税源；另一部分经过税务机关的税收征管最终实现税收收入的税源，我们称之为现实税源。就税源的价值量与国内生产总值GDP的关系来看，不管是广义税源还是狭义税源，都是GDP中的一部分。由于GDP核算范围与核算方法方面的特点，相当一部分GDP的增量无法作为税源增加税收收入，如政府部门的生产与服务、总投资中的库存增加以及非货币化的GDP，因而广义税源和狭义税源应是分别来自于可征税GDP和应征GDP。GDP与广义税源、狭义税源、现实税源三者之间的硕士擘位论文MASTERSTHESIS关系可以用以下图示粗略表示。图LGDP与广义税源、狭义税源、现实税源的关系不反映比例关系对税源作以上划分，不仅便于我们研究一定经济制度下税收与经济的相互关系，制定和调整税收制度和政策，运用税收杠杆对经济进行宏观调控，而且便于我们分析税源的规模与分布，制定有效的税收征管措施，对税源实旌有效的监控，最终实现税收的应收尽收。2税源监控的概念在一定的税制条件下，税务机关是通过确定纳税人的税基把税源转化为应征税款，因而税基最为直观的反映了税源的大小。因此，我们可以将税源监控定义为税务部门为确保应征税款的应收尽收，运用一系列的方法与措施，对税基的规模与分布及其发展变化进行监督与控制的全程性、综合性税收征管活动。从税源监控的内涵来看，它是税务部门根据税收法律、行政法规，运用一系列科学的、规范的、现代化的方法和手段，最大限度地采集税源的规模与分布及其发展变化的相关信息，迸行分析，实施监控，最大限度地缩小应征税款与实际税收收入之间差距的一系列税收征管活动。从税源监控的外延来看，税源监控是税收管理的基础。在空间范围上，它贯穿于税收征管工作的全过程，体现在税务登记、纳税申报、税款征收、纳税检查和税务稽查等征管环节之中，通过各征管环节的制约、协调和信息反馈，对纳税人实施监管，从机制上保证税款的应收尽收。税务机关既要掌握现有的税源，又要掌握潜在的税源；既要掌握税源的规模与分布，又要掌握税源的发展变化趋势；既要掌握税源的实际增减变化，又要掌握不同时期各种社会经济政策措施、产业结构变化对税源的影响，以及重点税源和税源季节性变化对整个税源的影响。从税源监控活动所涉及的主体看，它不仅包括税务机关内部各部门的组织、协调和对纳税人的管理监控，而且包括一切与税源监控相关的政府职能部门和行业主管部门，如财政、工商、金融、海关、计划、公安、统计、以及建委、房地产管理、交4通管理等。由于计划经济体制等因素的限制，长期以来税源监控在我国并未引起人们足够的重视。税务系统在税源监控问题上甚至存在这样一个认识误区，认为税收收入分析即是税源监控。事实证明，这种认识是不全面的，税收收入分析只是税源监控的具体征管措施之一，除此以外，税源监控还包括税源调查、税源管理、税源监督、税源控制等。它不仅包括税务机关内部职能部门的组织、协调，而且包括与税源监控相关的其他若干部门的相互协调、配合。而且，从税源监控的特点来看，税源监控是税务管理各项内容的有机结合，是一种适应新形势要求的较为科学的税务管理体系，始终处于一个动态的发展过程中。因为，税源监控的内容是不断发生变化的。受经济发展、体制变化、税制完善和社会文化等因素的影响，税源的规模与分布总是处于不断的变化之中，旧的税源不断萎缩以致取消，新的税源不断产生和发展，适应客观情况变化的需要，税源监控的内容也在不断地调整。3税源监控的意义税源监控是贯穿税务管理全过程的一项基础工作，是征管改革的起点和基础，是决定着税收征管从“规模速度”型向“质量效益”转变的关键。因此，采取科学的税源监控的具体征管措施，是我国依法治税、提高税收征管水平的根本保证，是我国优化税收征管不可忽视的重要因素。具体说，税源监控的作用和意义可以概括为以下几个方面首先，税源监控是实现税收收入职能的前提。随着市场经济体制建立和不断发展，税收将会渗透到社会经济生活的各个方面，要实现税收的职能，做到应收尽收，相当程度上取决于税源的监控能力和效果。其次，税源监控是对税源运动变化进行科学的预测分析和制定税收计划的根本依据。通过税源监控可以对现有的税源进行动态监督，掌握各地区经济发展与税收的相互影响，准确分析税收潜力，为各地区税源结构分析和收入计划的合理分配提供科学依据。第三，税源监控是强化税收征管的重要手段。税源监控贯穿于税收征管的全过程，是税收管理的基础，是增强征管主动性、提高征管效率的关键。它为纳税申报、税务稽查和税收工作考核提供了科学有效的信息资料。同时，税源监控可以及时发现和掌握税收征管工作中的薄弱环节，据此不断完善征管措施和方法，以保证税收征管质量的不断改进和提高。第四，税源监控是实现依法治税的重要基础。依法治税是税收管理的基本原则。要实现依法治税，就要正确处理好组织收入与税收管理之间的关系。税源监控是正硕士荦位论文MASTERSTHESIS确处理税收收入与税收管理之间关系的关键。长期以来，我国按税收收入量来考核税收执法的质量，重“征”轻“管”的现象比较突出，使质量评比流于形式，形成了“淡化责任，疏于管理”的理念。由于我国生产力发展不平衡，各地的经济发展水平差异很大，税收收入的多少与税收管理水平的高低并没有必然的联系。以税收收入多少为指标考核税收管理部门的工作业绩，必然诱使税收管理部门片面强调税收收入，使税收任务的确定与各地经济发展的实际状况很难一致，从而陷入“收入决定管理”的怪圈，不利于从根本上提高税收管理的水平。“税源潜力”与上级“分配任务”之间的差额就是执法的“弹性”。完成任务的地方就可以“涵养税源”，任务完成不了的便会“寅吃卯稂”，严重地扭曲了税收管理的“使纳税人依法纳税”的宗旨。有效的税源监控是科学下达组织收入基础。只有充分利用各种信息资料，及时掌握各地区、各行业的税源变化，实现对税源的有效监控，才能明确税收收入的“存量”和“增量”，才能明确税收工作的方向，增强征收的主动性，提高征收效率，既确保税收收入的及时足额均衡入库，既保证应收尽收，又使税务管理“适度”既不征“人情税”，又不征“过头税”。从辩证唯物主义的角度讲，税收收入的多少与税收管理水平的高低并没有必然的联系。以税收收入多少为指标考核税收管理部门的工作业绩、必然诱使税收管理部门片面强调税收收入，使税收任务的确定与各地经济发展的实际状况很难一致，从而陷入“收入决定管理”的怪圈，不利于从根本上提高税收管理的水平。“税源潜力”与上级“分配任务”之间的差额就是执法的“弹性”。完成任务的地方就可以“涵养税源”，任务完成不了的便会“寅吃卵粮”，严重地扭曲了税收管理的“使纳税人依法纳税”的宗旨。有效的税源监控是科学下达组织收入基础。只有充分利用各种信息资料，及时掌握各地区、各行业的税源变化，实现对税源的有效监控，才能明确税收收入的“存量”和“增量”，才能明确税收工作的方向，增强征收的主动性，提高征收效率，既确保税收收入的及时足额均衡入库，保证应收尽收，又使税务管理“适度”，既不征“人情税”，又不征“过头税”。根据辩证唯物主义的观点，税收收入与税收管理之间是对立统一的关系。对立性表现为税收收入强调的是“量”，税收管理强调的是“质”。确保税收收入还是坚持依法治税，正是眼前利益和长远利益的对立。统一性表现为通过提高税收执法质量，税收管理水平，可以促进税收收入规模的扩大，促进收入任务的完成。也就是说，只有在税收计划与税收收入水平大致相符的条件下，才能使“管理决定收入”。而税收计划与实际税收收入水平基本相符是通过有效的税源监控来实现的。所以说，强化税源监控是由依法治税的本质所决定的。在实际征管工作中任何与依法治税原则相悖的行为和做法都可能造成税源的萎缩，破坏正常的经济秩序。只有加强税源监控，夯实管理基础，减少税收跑、冒、6硕士擘位论文MASTER。STHESIS滴、漏，把该收的税都收上来，税源才能真正成为国家的税收收入。现阶段，我国经济正处在从计划经济向市场经济转轨的关键时期，纳税人开业、歇业、停业、重组、兼并、破产等情况不断发生，企业经济性质、经营形式、生产规模和分配方式不断发生变化，各种经济成分特别是公有制经济正在通过改制变成以股份制为特征的混合经济，税源变动将更频繁、更激烈、更深刻。同时，我国的税制和征管模式虽已确立，但尚不完善，在运行过程中不断受到偷税、逃税、骗税等不法行为的严重干扰和挑战。由于税收源头没有准确的掌握所造成的税源失控导致的税收违法行为层出不穷；同时，稽查出的案件在执行方面面临很大困难，这就使税源监控的重要性愈发突出。所以，只有加强税源监控，才能争取税收管理工作的主动，有效控制税收流失。只有加强税源监控，才能使征管措施做到对症下药、有的放矢，才能使税收任务建立在坚实可靠的基础之上，才能增强组织收入的预见性、主动性及确保完成收入任务的稳定性。二税源监控体系有效的税源监控与科学、规范、高效的税源监控体系是分不开的。没有科学、系统的监控体系，就不能及时准确地掌握税源规模和分布情况，不能有效控制税收流失，充分发挥税收职能作用就只能是空谈。1税源监控体系的基本构成税源监控体系由专业化税源监控系统和社会化税源监控系统组成。税收管理部门的税源监控机构构成专业化税源监控系统，承担税源监控体系的主要职能，它是税源监控的主力军。中央一级的税源监控可在国家税务总局设立税源监控中心，进行税源监控系统的全面管理和协调。地方一级的税源监控可在省、市、县设立监控中心，建立税源监控网和税源信息数据库。各基层单位可设立专门的税源监控机构，配备专门的税源监控人员，专门从事税源监控工作。税源的发展变化是与一定的政治、经济、文化等诸多因素密切联系的，这就决定了税源监控不仅是一项动态管理，而且是一项系统工程。税务部门职能单一，面对变化无常的市场经济，要全面实现对税源的有效监控，单靠税务部门是心有余丽力不足的。要监控税源发展变化的全过程，不仅需要税务机关本身实施的税源监控，而且还需要各个经济管理部门的协调、配合，作到多部门协调综合监控。监控环境作为税源监控体系的重要补充，是实施有效监控不可缺少的重要组成部分。税收管理部门要与工商部门加强沟通，加强对纳税人的登记管理，减少漏征、漏管户的出现；与金融部门密切协调，及时了解纳税义务人生产、经营资金的变动情况，防止多头开户和资金的体外循环；要与公安、司法、检察机关加强合作，强化执法环境，硕士学位论文MASTERSTHESIS加大执法力度；要与财政、审计、计划、交通、建设、土地、房管等部门互通信息，多渠道掌握纳税人的生产经营状况同时，建立群众性税源监控网络，聘请社会监督员、义务协税员、税务信息员参与税源监控进一步完善涉税举报系统。总之，只有充分调动一切积极因素，才能实现对税源的全面监控，为做好税收征管工作打下坚实的基础。专业化税源监控系统与社会化税源监控系统是相辅相成的。就专业化税源监控系统而言，社会化税源监控系统本质上是与专业化税源监控系统相关的监控环境的部分。从整个税源监控体系讲，作为专业化税源监控系统的重要补充，由政府相关部门、金融单位、社会组织和广大的人们群众构成的社会化税源监控体系是对专业化税源监控系统功能重要拓展和深化，既是与专业化税源监控系统相联系的监控环境的一部分，也可以认为是构成整个税源监控体系的一个有机的组成部分。专业化税源监控系统和社会化税源监控系统相互协调，是实施有效税源监控的重要因素。2税源监控体系的运行机制税源监控的过程简单地说就是税务机关对税源的监测和控制的过程。监测的过程本质就是一个信息采集的过程，如图2中所示调控的过程就是通过对反馈，即所采集信息的分析和处理，从而采取措施使税源朝着既定的目标运动变化的过程，如图2中所示；同时，还有实现税源监控体系顺畅运转的两个监控系统的协调过程，如图2中所示。税务机关和相关单位、组织及社会成员组成监控方，构成完整的税源监控体系。田图2税源监控体系中专业化税源监控与社会化税源监控之间的联系硕士学位论文MASTERSTHESIS三城市税源监控的概念和意义1城市税源监控的概念城市税源监控是税务机关根据税收有关法律、法规，通过信息化手段，对城市税源进行全方位的跟踪、监督、管理和控制，以保证税收收入实现的各项税收管理活动。城市税源监控具有以下特征；首先，涉税信息多方采集。涉税信息是税源监控的载体，信息采集是税源监控管理的基础工作，信息采集是城市税源监控的重中之重。保证涉税信息的全面、完整和对称是规范信息采集的基本要求，信息采集的内容分为内部信息和外部信息，内部采集信息是信息采集的主要内容。内部采集信息，根据税源管理环节可分为税务登记信息、纳税认定信息、财务管理信息、纳税申报信息和个体定税信息等。外部采集信息是信息采集的重要组成部分。从目前看，外部信息的对象和内容主要有工商登记信息，银行信息，公安管理信息，海关信息，法院信息，民政管理信息，国土资源信息，房产信息，质量技术监督信息。此外，税务机关还可以从财政、统计、审计、经贸委、计委等有关部门采集相关情报信息。信息采集的方式有实行电子化、网络化的信息采集方式，建立统一规范的信息采集系统，建立完善的纳税人电子办税系统。其次，信息的集中处理。城市税源监控的一项很重要工作，就是要处理纳税人大量的经济信息，以监控税源的变化情况。由于城市经济的综合性强、专业化协作水平高，如果对各方的信息进行分散处理，必然产生大量的重复劳动，造成资源浪费，且工作效率低下，从而阻碍城市经济的发展。因此，要高度集中涉税信息的处理权，尽量减少管理层级，以缩短信息传递的时间，防止信息的失真，有效利用信息资源，提高城市税源监控的水平和效率。第三，人财物集中管理。这是指将人、财、物等有限的税收管理资源向城市集中，统一管理，合理配置，提高税务行政管理的质量和效率。由于城市的服务功能较强，基础设施比较完善，资金、技术、人才等社会资源逐步向城市转移，特别是大企业、大集团公司都首选城市扩大投资，导致税源逐步向城市转移。为适应经济发展的要求，名种税收管理资源应向城市相对集中，特别是人、财、物要实行集中统一管理，减少浪费，降低成本。对税源小、零星分散的地方，要依法撤并机构，实行委托代征，我们要根据纳税环境、纳税人状况和税源分布情况，进行城市税源监控。只有这样整合现有资源，优化业务流程，重组管理机构，大力实施精细化管9硕士学位论文MASTERSTHESIS理，才能避免大而化之的粗放式管理，也才能不断提高税收管理效能。2城市税源监控的意义首先，实施城市税源监控是适应经济税源向城市集中的需要。在市场机制作用下，随着经济的发展和市场的全面开放，资金、技术、人才信息等社会资源逐步向城市集中。经济决定税收，经济向城市转移，使税源逐步向城市集中，税收逐步向纳税大户收拢的趋势愈来愈明显。例如，湖北省武汉、宜昌、襄樊等大中城市，项起了全省税收收入的大半边天，占70；2002年湖北省表彰的全省100家诚信纳税户，所提供的税收占到了全省国税收入的87。从市县情况来看，经济税源也显著向县市城区集中，以湖北省襄樊市为例，县、市城区经济税源已占全市经济税源的34，而且这种税源向城市集中的程度还在进一步加剧。这就决定了税收征管力量必须向城市集中，税收征管重心也必须要放在城市。其次，实施城市税源监控是降低税收成本的需要。长期以来，我们对税收成本和税收效率问题重视不够。一方面，经济税源向城市快速集中；另一方面，征管力量却分散在广大的农村乡镇。据调查，现在大部分地区分布在农村乡镇的税务人员一般在50左右。加之农村乡镇税务机构分散，网点多，基本建设投入大，致使税务成本居高不下。据有关资料，我国税收成本超过了10，有的地区甚至达到200,4以上，这与国际上普遍在5以下的税收成本率相比，相差悬殊。这就要求重新配置税收征管资源，实行集约化管理，不仅可以减少机构，便于税收征管硬件资源的建设和利用，还有利于提高税收征管质量，更重要的是可以降低税收成本。第三，实施城市税源监控是依法治税的必然要求。依法治税是依法治国方略和依法行政原则在税收领域的具体体现，是税收工作的基本原则。它的内涵主要包括两个方面其一是依法征收，做到应收尽收，依率计征，不收过头税；其二是依法减免，法律法规规定纳税人应该享受的税收优惠政策应该让纳税人不折不扣地享受，不能为了完成税收任务而剥夺纳税人依法享受的权利。以上两项主要内容都是以税源管理为前提的，离开了税源管理是无法实现的。实施城市税源监控是抓住了当前税源管理的核心，只有全面了解城市税源的变化，及时掌握税源的运行状况，进行实时监控，提高执法水平和能力，才能真正做到依法治税。第四，实施城市税源监控是税收精细化管理的发展趋势。税收精细化管理是以计算机管理为依托，以过程控制为手段，以全面提高征管质量和执法水平为目标，以操作规程、业务考核、责任追究为一体，实现管理、控制、预防三者有机结合的管理体系，是以精细化管理、规范化管理和以信息化为主要手段的高效管理。税收精细化管LO理是管理理念、管理手段和管理方式的创新，要实现税收精细化管理，必须做到税源分类管理的精细化、税源管理工作的规范化、税源管理工作的信息化。深化税收精细化管理，必须全面建立税源监控管理体系，拓宽税收管理面，整合税收管理流程，提高税收执法行政效率，进一步收缩基层征收机构，实现税收会计集中核算。实施城市税源监控正是体现了税收的精细化管理的要求，做到了税源分类管理的精细化和监控数据的集中处理。二、我国城市税源监控的现状分析“十五”时期全国税收收入合计约为11万亿元，是“九五”时期的23倍，年均增长约20。其中，2001年、2003年和2004年的税收收入分别突破L。5万亿元、2万亿元和25万亿元，2005年突破3万亿元。税收收入的快速增长，为经济和社会发展提供了强大的财力保证。“十五”时期，由于税收收入的增长一直高于GDP的增长，使得宏观税负不断提高，平均每年提高1个百分点，由2000年的141提高到2004的188，2005年达到20。O税收之所以出现连年大幅增长的现象，一个重要原因在于完善了税收政策，加强了税收征管，建立了一套稳定可靠的税收与经济协调增长的机制。在税收征管不断加强、税牧收入持续增长的良好形势下，我们应当清醒的认识到，我国税收流失情况仍很严重。税收流失是指在现行法律制度下，由于税收主体及社会环境等主客观原因而导致的一国政府在一定时期内对一部分本应征收的税款未能实际征收入库的经济现象。税收流失作为税收的异化物，是与税收相伴而生的。据有关资料披露，近年来我国增值税的流失至少有2000亿元，企业所得税的流失将近4000亿元，个人所得税的流失也很严重。税收的大量流失从一个侧面反映出我国城市税源监控还存在比较大的漏洞。笔者认为，导致城市税源监控存在漏洞的原因是复杂的，主要包括以下几个方面；一税源监控难度增大当前我国经济形势正在发生着深刻的变化，市场经济下各种经济成分并存，国有企业和集体企业的改组、改制、收购、合并、解散、破产、撤销等，股份制企业的分合经营、连锁经营，私营个体经济的大力发展，使纳税人、纳税地点及生产经营、税源基础等处在不断变化之中，而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，造成了税源底数不清及国家税款流失，使组织收入工作陷于被动，增加了工作的压力。而城市作为资金流、信息流和技术流聚集的地方，在经济活动中必然存在大量的现金交易，逃避了税源监控。现金交易不仅是地下经济、灰色经济的结算手段，而且在私营、个体乃至其他经济形式中也大量使用，这就使我国的税源监控产生出。安体富回顾与展望，中国税务2006第L期，第L页12硕士擘位论文MASTERSTHESIS一个大漏洞。任何国家都可能有“地下经济”，但像我国普遍存在的现金交易恐怕是少有的。在个体和私营存在大量的现金交易的情况下，即使税务人员责任心很强，核定征收的程序规范合法，恐怕也无法客观、准确核定其税额。到头来还是一“估”了事。如果极少数工作人员责任心不强，或以权谋私，其核定的税额肯定离谱，税源流失势所必然。二现行税收征管模式不完善我国目前所推行的是“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式。这种征管模式将税收征管的职能分解在征、管、查不同的部门，缺少税务机关与纳税人之问有机紧密的“链接”。事实上，税收征管的整体链条是不能完全割裂的。在征管查之间的职能关系尚未理顺的情况下，必然导致征管查协作不够，衔接不畅，效能下降，并难以在征与管部门间明晰地分解和划分征管质量考核指标。如征管资料的管理与使用的矛盾。征收分局作为税收征管的前道，纳税人的申报资料等一般由征收分局或税务代理部门受理，但真正使用这些资料的却是管理分局，这样，征管资料在归集、整理、传递中往往出现征收部门“照单全收”，管理部门发现资料残缺时，“一传手”与“二传手”间往往互相推诿责任。直接损害了征管基础；再如稽查选案与检查难的矛盾。实行一级稽查后，一方面稽查选案信息主要依赖于征收与管理部门提供，由于征管两部门不具有稽查职责，再加上本身监控乏力，所以提供的信息往往缺乏针对性；另一方面，将管理型、服务型的稽查职责都落于稽查局，从而造成稽查主要精力分散，不能集中力量组织开展打击型的检查，直接影响稽查效能；另外，作为具有催报催缴职责的管理分局，对清欠中逾期不缴的对象申请司法强制执行时，凭籍的是征收分局开具的税票，这样就造成了申请执行主体与作出具体行政行为的主体不一致的矛盾。征收分局与管理分局同样具有执法主体资格，但在现行模式下，征收分局应有的执法主体地位和作用几乎得不到体现，成为了一个完全受理型的事务型单位。三税收征管的信息化水平较低目前，税收征管的计算机应用水平尚停留在税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理及计会统核算的录入、输出、开票等浅表层，对税源监控、征管信息管理、数据处理、以及对税收执法责任的监督、考核等方面功能的开发和运用还远远不够。有的单位计算机仅仅作为存储工具，依然是手工作业与电子备份并用；另外，目前硕士学位论文MASTERSTHESI税收征管计算机网络化功能与现行征管模式的质量要求不相适应。税收信息化从形式上表现为计算机通信信息的有机联接，网络和信息体的整体运作，数据信息是基础，网络传输是途径。而目前实际情况是计算机网络化功能还不强，网络覆盖面还不广，信息采集与共享程度还较低，计算机网络的“依托作用”还没有真正发挥。四税源监控队伍素质不高税源监控工作是一项业务性较强的综合性工作，税源监控人员必须依据国家的税收政策，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性，这就要求税源监控人员应具备较高的政治业务素质。但从目前税收队伍的现状来看，符合税源监控要求的高素质的税收干部不多。许多税源监控人员的素质难以很好适应工作需要，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多税源监控工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，在很大程度上影响了税源监控作用的充分发挥。五纳税评估不完善纳税评估是一种新型的税源监控手段，但目前我国的纳税评佶工作还处于探索阶段，很不完善，存在着许多急待解决的问题，主要有以下几方面问题1纳税评估指标不合理现行纳税评估中的基本依据是行业的平均值，这种平均值实际上是企业真实纳税标准的一种假设。按照现行的纳税评估办法，企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为是真实申报。但实际上，评估对象的规模大小，企业产品