建筑工程造价全过程跟踪审计工作方案

精品文档 1欢迎下载 工程咨询工程咨询 工工 作作 方方 案案 单位名称 单位名称 地址 地址 联系电话 联系电话 传真 传真 精品文档 2欢迎下载 目目 录录 一 项目概况 二 全过程跟踪服务的目的与任务 三 服务范围及工作内容 四 全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目标 五 项目部组织结构图及人员职责 六 建设过程各阶段的具体工作和责任细化 七 工程审计质量控制措施 八 工程审计难点分析 九 工程审计风险评估 十 工程审计工作建设性建议 精品文档 3欢迎下载 工程咨询工作方案 根据中华人民共和建设部颁发的 工程造价咨询管理办法 规定及委托方要求 并根据我单位长期实践经验制定本操作规程 全过程跟踪审计工作方案 一 项目概况一 项目概况 项目名称 建设地点 建设规模 项目工程费用 咨询业务要求 咨询单位 资质要求 工程造价咨询甲级以上资质 二 二 全过程跟踪审计的目的与任务全过程跟踪审计的目的与任务 1 1 检查工程项目准备工作情况 项目是否具备开工条件 以防止资金不落实 条件不具备的项目开工 造成损失浪费 1 2 及时纠正工程项目建设中存在的问题 保证工程建设项目合理 合法进行 提高资金使用效率 注意节约投资 以提高经济效益和保证按期完成 1 3 加强委托方基建管理力量 协助委托方控制好工程造价 贯彻委托方的审 计管理理念 促进工程建设管理水平的提升 三 服务范围及工作内容三 服务范围及工作内容 1 服务范围 1 1用现代审计方法对建设项目决策 设计 招投标 工程中规模XX万元以上 的工程招标文件和招标答疑文件 施工合同 重要的隐蔽工程 大宗材料和设备采购 精品文档 4欢迎下载 工程进度款 XX万元以上的工程变更及洽商费用 索赔费用等 竣工结算 竣工决算 1 2对建设工程管理情况及造价控制情况定期出具审计报告 1 3执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作 2 全过程审计的工作内容 2 1直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令 2 2指定项目经理 对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复 2 3根据委托方及业主要求 提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审 核 2 4编制项目方案及概算 施工预算 竣工决算 2 5主持由委托方及业主发标的材料 设备 工程及其他服务的招投标工作 编制商务标书 组织招标答疑文件 编制施工合同文件 审核投标资料 编制投标综 合报告 参加合同的商务谈判 2 6协助委托方及业主进行合同管理 负责合同的解释 每月提供计划与实际 付款说明 2 7协助审核 控制工程进度款的支付 最晚审核时间不超过进度款支付申请 提交日后的14日历天 2 8对承包商的施工报价和材料报价进行审核确认 2 9审核承包商的工期延长申请及工程变更款的申请 一般最晚审核时间不超 过申请提交日后的7日历天 特殊情况另行协商 2 10其他与建设成本控制有关的估价 咨询工作 2 11对市政配套方案进行经济分析 协助委托方及业主控制市政配套工程的成 精品文档 5欢迎下载 本 精品文档 6欢迎下载 四 全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目标四 全过程跟踪审计服务的指导思想和审计目标 一 全过程造价咨询工作的指导思想 1 在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益 确保建设单位取得最佳投资效 益 2 根据合同委托的范围和职权 从组织和管理的角度 采取经济 技术 法律等手 段 公正行使权力 确保建设项目的各项合同目标圆满实现 3 严格按照国家规范 标准和地方有关规定及公司的有关规章制度 督促承包单位 实施项目建设 确保建设单位目标的顺利实现 4 保证审核资料的真实性 合理性 为委托单位提供转入固定资产真实的投资额 二 全过程跟踪审计工作目标 1 真实 合法 有效 2 满足审计对象经济特征本质要求 3 满足审计功能最优发挥 4 满足委托者对审计工作的要求 精品文档 7欢迎下载 五 全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责五 全过程跟踪审计项目部组织结构图及人员职责 项目主管 造价咨询企业技术总负责人 项目部经理备用项目部经理 项目部经理助理 校 核 审 核 人 员 土 建 注 册 造 价 师 暖 通 注 册 造 价 师 机 电 注 册 造 价 师 造 价 员 招 标 及 合 同 工 程 师 内 勤 管 理 人 员 全过程跟踪审计项目部组织结构图 精品文档 8欢迎下载 2 机构人员设置与职责 机构人员设置姓名职称年龄执业资格注册编号 项目负责人 土建 暖通 电气 专业 造价 工程 师 造价咨询人员 校核人员 审核人员 2 全过程审计人员职责 项目负责人的职责 1 确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责 精品文档 9欢迎下载 2 主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案 负责造价管理咨询项目部的内部 管理和外部协调工作 3 审阅重要的咨询成果文件 审定咨询技术条件 咨询原则及重要技术问题 4 负责造价管理咨询项目部内各层次 各专业人员之间的技术协调 组织管理 质量管理等工作 研究解决各种存在的问题 5 负责处理审核人 校核人 编制人员之间的技术分歧意见 对形成的咨询成果 质量负责 6 根据项目全过程造价管理咨询实施方案 动态掌握项目造价变化情况 负责统 一咨询业务的技术条件 工作原则 确定阶段控制目标 风险预测办法 偏差分析和 纠偏措施 7 组织编写咨询成果文件的总说明 总目录 审核成果文件 专业造价工程师的职责 1 负责本专业的项目全天字第一号造价管理咨询业务 指导和协调造价员的工作 2 在项目负责人的领导下 组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定 务实施细则 核查资料使用 咨询原则 计价依据 计算公式 软件使用等是否正确 3 掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况 协调并研究解决存在的问题 4 组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录 造价员职责 精品文档 10欢迎下载 1 依据业务要求 执行作业计划 遵守行业标准与原则 对所承担的业务质量和 进度负责 2 根据专业造价工程师的分工要求 履行本职工作 选用正确的业务数据 计算 方法 计算公式 计算程序 做到内容完整 计算准确 结果真实可靠 精品文档 11欢迎下载 项 目 准 备 阶 段 编制咨询规划 造价项目部人员配备和组织机构设立 造价咨询资料的收集整理 确定服务范围 项 目 实 施 阶 段 设计阶段 方案设计阶段 初步设计阶段 施工图设计阶段 编制工程投资估算报告 修正估算报告或编制概算 编制预算或工程量清单 确定招标方式 编制招标文件和工程量清单 编制评标报告或评标办法等 编制合同文本 编制工程款计划书及现金流量表 工程进度款的审核与确定 编制变更报告及工程量变更价款的审核与确定 工程索赔费用的审校与确定 合同条款的解释执行 编制工程竣工结 决 算报告 可行性评估分析 项目成果资料的整理和交付 文档管理 服务意见征询 后评估阶段 工程保修阶段 招投标阶段 结 决 算阶段 施工阶段 成本分析报告 技术指标分析 编制工程竣工结 决 算报告 项 目 结 束 阶 段 全过程跟踪审计流程全过程跟踪审计流程 精品文档 12欢迎下载 六 建设过程各阶段的具体工作和责任细化六 建设过程各阶段的具体工作和责任细化 A A 决策阶段 决策阶段 A1A1 项目建议书的编制原则 项目建议书的编制原则 1 统一核算的主体工程 配套工程及附属设施 编制统一的项目建议书 2 经济上独立核算的各工程项目 分别编制项目建议书 3 在一个总体范围内的分期建设工程项目 分别编制项目建议书 2 项目建议书的内容包括 1 建设项目提出的必要性和依据 2 产品方案 拟建规模和建设地点的初步设想 3 资源情况 建设条件 协助关系和引进国别 厂商等的初步分析 4 投资估算和资金筹措设想 5 项目的进度安排 6 经济效果和社会效益的初步估计 包括初步的财务评价和国民经济评价 3 项目建议书的编制 项目建议书侧重于项目建设的必要性和可行性的初步分析论证 论证项目是否符合国家宏观经济政策的要求 特别是产业政策 产品结构政策 的要求和生产力布局的要求以及经济规模的要求 重点进行市场调查 市场预测 建设条件和经济效益等方面的分析评价 并且 技术经济分析 论证满足项目初步决策的要求 投资估算做到与初步设计概算的误差 不超过 20 七 工程审计质量控制措施七 工程审计质量控制措施 1 为了有效实施全面质量管理 落实质量控制责任制 保证工程造价咨询成果的真 精品文档 13欢迎下载 实性 完整性 科学性 特制定本规程 2 本质量控制规程是指 对工程造价咨询过程和成果的质量实施专业咨询员自校 项目负责人复核 技术负责人审核的三级质量控制程序 3 专业咨询员自校 项目负责人复核 技术负责人审核 在 工程造价咨询质量控 制流程单 审核意见栏签署审核意见 签名并盖执业专用章 4 专业咨询员自校 4 1 专业咨询员是指承担咨询项目编审的专业技术人员 专业咨询员完成咨询项目的 编审或评估后 应对本人提交的初步成果进行自校 并对初步成果的质量负责 4 2 自校的主要内容 4 2 1 是否完成了咨询项目计划书规定的全部咨询内容和达到规定深度 4 2 2 项目咨询采用的法规 规范 标准 定额 计算方式 价格等依据是否正确 合理 4 2 3 咨询过程中形成的记录 会议纪要 取证等文件是否真实 充分和有效 4 2 4 对咨询项目中出现的复杂事项 重大分歧 投资风险因素以及对咨询结果有重 大影响的问题 初步成果是否有说明分析 判断和结论是否正确 理由是否充足 4 2 5 数据引用 数据计算 数据调整 数据评估 数据汇总是否准确 4 2 6 初步结果表述是否完整 一致 清晰 是否满足使用要求 4 3 专业咨询员对本人完成的初步成果自校确认无漏项和错误后 填写 工程造价咨 询质量控制流程单 附后 将未决事项和需要提请上一级复核人员重点复核的问题 在流程单自校意见栏中说明 应说明而未说明的 专业咨询员负直接责任 4 4 专业咨询员将初步成果 技术文件 相关附件和 工程造价咨询质量控制流程单 提交项目负责人复核 精品文档 14欢迎下载 5 项目负责人复核 5 1 项目负责人是指受咨询企业的委派和授权 具有与咨询项目相关专业知识及水平 负责咨询合同的履行 主持项目咨询业务工作的注册造价工程师 项目负责人承担对 专业咨询员提交的专业成果复核职责 对整个项目的咨询质量负责 5 2 复核的主要内容 5 2 1 各专业的初步成果是否完成了咨询合同约定的全部内容 其深度是否达到合同 要求和满足使用需要 5 2 2 咨询过程是否按规定的程序进行 咨询方法运用是否恰当 提交的技术文件和 相关文件是否齐全 有效 5 2 3 初步成果采用的各种规范 技术经济标准 经济参数 计算分析公式 计价依 据是否正确 一致 5 2 4 检验关键性的计算结果和数据间 不同专业间的相互关系 5 2 5 了解有关当事人对初步结果的分歧意见及其产生原因 对分歧意见进行分析 判断和选择 5 2 6 初步成果格式是否规范 技术文件和相关附件是否完整 表述是否严谨 清晰 5 2 7 对 工程造价咨询质量控制流程单 自校意见进行复核或提出解决方案 5 3 项目负责人发现初步成果有不准确 不完整 不可靠或错误之处 应责成和督促 专业咨询员予以修改 补充和完善 必要时项目负责人可直接在工作底稿上进行纠正 和补充 并将纠正和补充内容通知相关专业咨询员 5 4 经项目负责人复核确认初步成果无误后 在 工程造价咨询质量控制流程单 上 签署复核意见 将未决事项和需要提请上一级审核人员重点审核的问题在流程单复核 精品文档 15欢迎下载 意见栏中说明 应说明而未说明的 项目负责人负直接责任 5 5 项目负责人将咨询报告书草稿 技术文件 相关附件和 工程造价咨询质量控制 流程单 提交技术负责人审核 6 技术负责人审核 6 1 技术负责人是指根据建设部 工程造价咨询企业管理办法 设置的 领导咨询企 业技术工作的专职注册造价工程师 技术负责人对本单位出具的咨询成果的质量承担 最终审核责任 6 2 审核的主要内容 6 2 1 送审文件是否经过项目负责人详细复核 6 2 2 审核项目负责人对初步成果进行调整 纠正 补充是否恰当和准确 6 2 3 对可行性研究和投资评估咨询项目中的投资风险因素及其潜在风险区域是否给 予充分考虑并进行重点审核 6 2 4 检验关键性的计算结果 对当事人分歧较大的结论意见进行重点审核 6 2 5 项目负责人在 流程单 中提请审核的重点问题及处理意见是否恰当 6 2 6 对未决事项做出技术决策 6 2 7 咨询报告书结论是否客观 公正 表述是否严谨 清晰 是否满足委托合同约 定的要求 6 2 8 对咨询成果报告可能产生的执业风险是否予以充分考虑 是否有规避措施 6 3 技术负责人如发现报告书草稿及相关文件有不准确 不完整 不可靠或错误之处 应责成和督促项目负责人予以修改 补充和完善 必要时技术负责人可直接进行修改 和补充 并将修改和补充内容通知项目负责人 6 4 技术负责人完成审核后 在 工程造价咨询质量控制流程单 审核意见栏签署终 精品文档 16欢迎下载 审意见 也可以召集项目咨询人员共同商定终审意见后签署 6 5 技术负责人签署终审意见后 将咨询报告书底稿 技术文件和相关附件提交咨询 企业负责人签发 八 工程审计难点分析八 工程审计难点分析 1 工程造价定额种类多 我们现行的定额 按专业分有 电力建设工程预算 定额 水利水电设备安装工程预算定额 全国统一安装工程预算定额 以及建筑工程 定额 建筑装饰工程定额 市政工程定额 房屋修缮工程定额等 而各单位从事审计 的人员 大多是学财务会计专业的 缺乏工程造价方面的知识 由于专业知识的限制 造成审计人员无法准确把握审计标准 给审计工作带来风险和难度 2 关于工程量清单的适用范围 2008 版工程量清单规范的总则中 第三条就对工程量清单的使用范围作了强制 性规定 全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的工程建设项目 必须采用工 程量清单计价 非国有资金投资的建设项目 可采用工程量清单计价 那么作为 国有投资为主的建设项目 是否都应适用清单计价呢 一般而言 但建设项目内容简 单且很明确的情况下 用清单模式招标反而起不到控制造价的目的 此时的替代方式 就是只做拦标价就可以了 许多省份都出台了相应的清单使用范围 这也表明以控制 工程造价为主要目的的清单并不是适用于所有建设项目 因此在执行清单计价的范围 上 应根据项目特点和资料的完备程度灵活运用 3 非标项目的定价 虽然工程造价定额种类多 但实际工程审计中仍存在一 些无法直接套用定额的非标项目 也无参照定额 如大修工程中的机组大修 因无定 额可直接套用 按相应设备安装定额标准取一定比例计算或材料价的一定比例计算 还有的项目现场的施工条件与定额内所规定的施工条件有 较大的差异 导致无法按 精品文档 17欢迎下载 照定额各子目单价取费用 由于定额依据不足 也给审计人员对此类工程的审计带来 一定的难度 4 主材价格的收集 在工程预决算造价中 主材费用占了 60 80 目前市 场上的工程材料规格品种繁多 优劣掺杂 不同的产地和品牌 不同的时间往往存在 巨大的价格差异 虽然造价部门也定期发布主材信息价 但由于新材料 新工艺在施 工中不断采用 如 装饰材料 屋面防水材料等 工程审计人员感到主材价格的收集 难 无法及时收集到最新的市场价格信息 导致无法准确地确定主材的费用 也就导 致无法准确地确定工程的造价 5 工程量的审核 工程审计中大量工作在于工程量的审核 而且大多采用 单一的全面审核方法 该方法的优点是审核的精度高 质量高 缺点是耗费的人力精 力多 效率低 对于复杂的工程项目 采用该方法 必然加剧效率与质量的矛盾 若 强调效率 审核人员在长时间的超负荷的工作中 也难以保证不出任何失误 也难以 保证工程审计的质量 6 设计变更和签证 在工程施工中 经常会出现与施工图及招标文件不一致 的情况 如设计变更 工程签证 施工地质条件的变化 材料代用等 引起造价的调 整 由于审计人员大都实行事后审计 掌握的资料不一定完整 而施工单位往往只计 调增部分而不计调减部分 同时由于事后审计 对隐蔽工程工程的真实性难以确定 对此类费用的处理不当 会增加投资规模 甚至会造成投资的失控 九 工程审计风险评估九 工程审计风险评估 一 跟踪审计风险的类型 根据风险的成因 我们把跟踪审计风险大致可以分为四大类风险 审计环境风 险 被审计对象风险 审计单位行为风险 组织审计风险 精品文档 18欢迎下载 一 审计环境风险 1 建设项目跟踪审计法律环境风险 首先 体现在审计法律依据方面 中华人 民共和国宪法 第九十一条 中华人民共和国审计法 第十六条和第二十二条规定 审计的对象是财政收支和财务收支 建设项目跟踪审计虽然是对审计方式的创新 但 在实施中涉及建设项目决策 施工过程管理等全新内容 审计方式也有创新 属于审 计法规定的审计范围之外的 其次 2011 年 中华人民共和国国家审计准则 8 号 令 对跟踪审计作出一些要求 但属于一些原则性的条款 虽然各地审计机关相继总 结出一些工作经验 出台了相关的跟踪审计办法或操作规程 但在全国范围内 仍缺 少全国性通用的详细的规范和指南 影响了建设项目跟踪审计的效果 降低了审计的 权威性和严肃性 2 建筑业执业环境风险 由于建筑行业工程建设市场的法律制度体系还不健全 如 招标投标法 对 肢解工程 等招标投标环节缺乏强制性规定 政府投资建设项目 往往由政府部门集工程立项 资金 招投标 建设 监管 使用于一体 既当业主 又当管理者 造成腐败现象层出不穷 同时 建设工程招标投标活动的行政监管由多 个部门负责 难以形成统一有效的监督管理 此外 对工程建设监督管理的机制也还 不完善 行政管理事务透明度不高 缺少社会监督 导致监督管理的力量薄弱 监管 很难到位 3 建设项目跟踪审计政治 经济环境风险 首先是社会的稳定 在工程建设当 中 一项影响很大 但是发生概率比较小的风险就是国家社会是否稳定 其次是政策 的支持 同样的一个项目 如果受到国家政策的鼓励相比于受到国家政策的约束 其 项目的风险相对来说会小很多 第三是政府的行政效率 政府投资建设项目的审批需 精品文档 19欢迎下载 要经过一系列复杂而严格的审批程序 涉及数十个部门 因此一旦某个部门的效率不 高或者出现一点小问题 就有可能对项目前期的准备工作带来很大影响 进而影响整 个项目的实施 第四是社会风气的好坏 在当前社会大众眼中 很多百姓都认为政府 投资建设的项目存在腐败问题 出现质量问题是很常见的事情 这些观点使得政府投 资建设项目处在百姓的排斥心态当中 对项目的长期发展非常不利 最后是政府干部 的寻租行为 此外 当前国内外经济大环境变幻莫测 人工费持续上涨 建材价格 的起伏和经济政策的交替给政府投资建设项目带来不确定的风险 二 被审计对象风险 1 项目复杂性风险主要体现在 项目建设周期长 参与单位多 各单位之间关 系协调的工作量大且难度大 技术组成复杂 随着许多新技术 新材料和新工艺不断 出现 复杂性不断提高 作用和影响时间长 2 政府投资建设项目项目内部管理风险 政府投资建设项目具有政府投资建设 主体和项目资金使用的双重委托代理关系 政府做为中间代理人 用的不是自己的钱 是公众的钱 建的是公众的项目 政府投资建设项目的个别领导者党性不强 工作中 不讲原则 以权谋私 违反规定插手工程建设项目招投标及政府采购等经济活动等 由于缺乏必要的法律依据及具体的制度设计 目前政府投资项目责任追究制度在追究 方式上偏重于行政处分 以行政处罚代替刑事责任和民事责任的追究 且行政处罚的 主观性和随意性比较大 此外 有些项目管理体制存在缺陷 项目的投资 组织实施 和监管同位一体现象仍然普遍存在 项目内部控制制度不健全或内控制度空转 精品文档 20欢迎下载 3 利益共同体抵制风险 政府投资建设项目涉及到政府 业主 承包商 供应 商 用户以及与之有关的利益相关者 上述关联者既有共同利益又有矛盾冲突 如现 阶段设计费 监理费按承担任务的工程概算或结算为基础取费的 节约奖励在大部分 工程中未得到切实落实 因此 设计单位 监理单位与施工单位的利益趋同 设计费 监理费的费用支付单位又都是建设单位 从支付主体来看 设计单位 监理单位与建 设单位的利益趋同 同时 项目建设单位由于其委托代理性质 造价往往不是其建设 控制重点 受利益驱动 建设单位 施工单位 监理机构等可能出现相互合谋 共同 违规的情况 三 审计单位行为风险 1 国家审计独立性风险 国家审计具有法定性 强制性 独立性等特点 跟 踪审计也不例外 实践中 跟踪审计受到政府部门的重视和建设单位的欢迎 许多建 设单位主动要求进行跟踪审计 其主要的目的一方面是通过全过程的的咨询服务 为 他们的决策提供参考 另一方面也是通过跟踪审计 减轻自身的压力和风险 跟踪审 计难免会涉及到工程管理与决策的各个环节 这就造成了审计独立性风险 跟踪审 计过程中审计人员很难保持独立和超脱 2 审计介入时点引起的审计风险 项目前期的方案设计与可行性分析实质性决 定了未来的投资总成本 如果跟踪审计从决策审计开始 会有一个良好的效果 但在 现实中决策审计很难操作 主要原因在于 首先 审计人员在评价前期决策是否科学 方面缺乏专业胜任能力 无法承担审计重任 其次 审计法没有赋予建设项目审计人员 评价决策是否科学性这一职能 跟踪审计可以从某个阶段开始 甚至可以从某阶段的 某个环节介入 由于建设项目的延续性 立项 可行性研究 设计 征地拆迁 招投 精品文档 21欢迎下载 标 合同签订 工程价款结算 竣工验收直至项目投产或使用环环相扣 介入时点的 不同也给跟踪审计带来了相应的审计风险 3 审计人员业务能力和职业道德风险 工程审计涉及面广 政策性强 技术难 度大 专业性强 对审计人员的专业能力要求比较高 同时 全过程跟踪审计法律法 规和相关规范不健全 审计依据不足 缺乏衡量标准 使得审计质量难以保证 跟踪 审计的范围 内容 程序 审计取证 审计报告等都缺乏具体的规范指导 导致跟踪 审计工作带有主观性和随意性 加大了审计风险 审计人员的知识结构 专业技能 实践经验 职业道德 风险意识以及审计程序的执行等职业素养直接影响着审计监督 作用的发挥 个别审计人员在处理同被审计单位的关系时不够慎重 违反审计程序 审计规范 审计纪律等规章制度 造成徇私舞弊 隐瞒审计情况 最终带来审计风险 四 委托审计风险 1 首先是选择中介机构的风险 部分中介机构为了得到审计业务 追逐企业利 润 盲目降低投标报价 致使不合理低价中标 审计人员的业务水平和审计质量无法 保障 此外 买方市场给审计部门在协审机构的选择上留下了 寻租 的空间 其次是 对协审机构的管理风险 审计人员快速增加 由于人员构成良荞不齐 流动性大 审 计人员的不正常更换 打破了审计工作的连续性 使得审计前后脱节 加大了后续工 作的难度 使其参与政府投资项目跟踪审计的潜在风险急剧扩大 2 协审人员职业道德风险 首先 在当前体制机制尚不健全的大环境下 协审 人员长期在这种环境中与各方利益主体打交道 必然会面对各种诱惑和考验 廉政风 精品文档 22欢迎下载 险比常规审计方式更高 跟踪审计人员有单兵作战 背靠背 操作的特点 使监督很 难完全到位 其次 工程跟踪审计需要建设单位的配合 与施工单位 监理单位 设 计单位是亦敌亦友的关系 在协审过程中也会面临严格执法与维系社会关系间的权衡 再次 由于协审人员与审计机关人员的身份差异 其开展业务主要接受行业自律和公 司内部规章制度的约束 而且社会审计机构审计人员项目的审计速度与个人收入密切 关联 使得他们无法保证必要的职业谨慎 第四 在工作稳定性和执法意识上 协审 人员与作为公务员的审计机关人员也是不一样的 违纪违规后受到追究的法规体系和 处罚力度完全不同 因此违法成本也有明显差异 最后 中介机构人员素质良莠不齐 诚信度 职业道德也存在有待考量之处 3 跟踪审计信息传导风险 信息传导风险主要包括二个方面 一是信息不足风险 信息虚假风险 二是信息 时滞风险 引起信息传导风险主要是因为审计机关与协审单位的要求差异 参与审计 的协审机构必然将利润作为最大的企业目标 按核减额计取协审费用的 希望能获得 核减额后就结束协审工作 按协审时间计时收费的 又希望能降低审计深度减少工作 难度 同时 政府建设投资项目跟踪审计由于跟踪资金未得到保障 也有采取建设单 位付款的方式 在协审过程中协审单位对信息的收集与传递容易存在对于审计机关感 兴趣但无利益挂钩的信息收集传导 协审人员往往动力不足 积极性不高 造成信息 传导风险 二 跟踪审计风险评价指标体系与权重 精品文档 23欢迎下载 一 根据跟踪审计风险划分 建立起跟踪审计风险评价指标体系 如下表所示 跟踪审计风险的评价指标体系 风险大类风险细分 法律制度风险 建筑业执业环境风险 审计环境风险 政府 经济环境风险 项目复杂性风险 建设项目项目内部管理风险 被审计客体风险 利益共同体抵制风险 国家审计独立性风险 审计机关介入时机风险 行为主体风险 审计人员业务能力风险 协审机构的选择和管理风险 协审人员职业道德风险 委托审计风险 跟踪审计信息传导风险 三 政府投资建设项目跟踪审计的风险防范措施 一 推动建设项目内部审计 在操作中 可以关注以下内容 1 健全内控 制度 内部审计需要完善的法律环境 内部规章制度与其配套 为确保跟踪审计有法 可依 应从跟踪审计的依据 原则 组织方式 审计程序 内容及重点等方面加以规 精品文档 24欢迎下载 范 实现跟踪审计的法制化 制度化和规范化 2 关注程序合法 内部审计人员可 以通过了解相关法律法规 关注相关个法定原则 3 注重相关合同完整性 合同审 计是内部审计从源头把关之举 一般项目 内审人员应要求工程管理人员在施工合同 签订时把合同附本送交审核 对于重大项目的经济合同 审计人员还应直接参加招标 评标和议标 参与合同谈判 进行同步把关 在合同履行过程中进行跟踪审计 在合 同终结时监督合同的执行结果 4 关注设计变更 设计变更是工程造价增加的主要 原因 对单张签证涉及费用大小的权力限制 应根据签证费用大小 建立不同层次的 签认及审批制度 5 借助专业力量 进行结算控制 内部审计人员要把好工程结 算的最后关口 可以充分利用社会中介机构的专业力量进行结算审计 平时 在工程 进度款审查时 可以根据申报资料 结合现场情况 施工进度 施工计划 合同金额 等资料综合审查 严格控制资金 防止超额支付 二 完善跟踪审计机制 要完善跟踪审计制度和程序 与被审计单位明确划清 各自的工作职责 做到各行其是 各负其责 避免或减少因审计单位越位而引发审计 风险 同时 严格质量控制 通过分析性复核等方式 确保审计证据充分 审计报告 真实 审计结论可靠 审计意见可行 实行计划管理 明确立项程序 跟踪审计计划 可以与项目计划一起下达 明确对被审计方的配合要求 特别是人员配合要求 需委 派熟悉施工专业和工程造价知识的甲方代表负责沟通协调 规范跟踪审计流程 建立 跟踪审计流程图 制定和完善审计工作台帐 审计工作日记和底稿范本 报告模板 明确每一阶段的工作目标 使参与审计的人员明白 什么时间介入 自己应该 做什 么 怎么做 做到 什么程度 达到 什么标准 承担 什么责任 在制定审计规 范时应关注可行性与可操作性 应随着实践的积累逐步地完善和修改 并有严格监督 检查 确保严格执行程序 精品文档 25欢迎下载 三 实行风险导向型跟踪审计 跟踪审计应建立在制度审计的基础上 尽少介 入项目管理 如 不直接对项目质量进行评价 但应对施工单位的质量履约和监理职 能的履行情况进行评价 在此基础上突出重点 实行风险导向审计 即以审计风险评 价为中心的审计模式 在审计方案制定时突出评价风险的防范 现阶段完善风险导向 型跟踪审计需做好以下三方面工作 一是完善信息系统 实施现代风险导向审计时 需掌握建筑市场行业状况 项目特点 宏观环境 监管环境 以及各相关单位管理情 况 诚信度等方面信息 才能正确评估项目的风险以确定跟踪审计重点 二是审计机 关通过利用行业指标及审计项目情况分析积累健全风险评估体系中的有关指标 三是 要完善审计人员知识结构 需要审计人员熟练掌握基建知识 审计知识 管理知识 法律知识等 同时能熟练地对各项目进行分析 确认审计风险 四 多渠道提升审计内部管理 一是提升审计人员素质 从专业素质 执业能 力和职业道德水平方面提升审计人员素质 加强对参与审计的协审人员的管理 利用 其行业管理为我所用 并加强管理 在协审单位和人员的选择上实行准入制 对跟踪 审计的质量实行考评制 对职业道德出问题的协审人员所在协审单位实行一票否决制 对跟踪审计中阶段性审计成果也要强调以事务所报告形式 使协审单位承担相应的咨 询成果质量风险 建立各类型 各行业的专家库 并在各级审计机关间实行共享 对 专业性强 难度大 风险大的情况 充分利用专家的作用 以降低审计风险和成本 提高审计质量 二是通过审计信息化提高跟踪审计工作效率 降低审计风险 借助现 代信息技术手段和现代化管理方法 加快审计数据的收集 保存和统计分析 提高跟 踪审计的效率和时效性及连续性 积累跟踪审计知识和经验 实现信息共享和资源的 重复利用 精品文档 26欢迎下载 十 工程审计工作建设性建议十 工程审计工作建设性建议 我公司针对目前跟踪审计遇到的现实问题 并结合自身的实践经验 提出相应 的对策和建议 一 合理定位跟踪审计介入深度 审计