学生用第3章 关税措施.doc

关税(Customs Duties, Tariff)是由海关根据海关法、关税税则和有关规章，对进出其关境的进出口货物所征收的一种税收。1 关税的特点和作用 一、关税的特点1. 是一种间接税，即由进出口商人先代消费者将关税交给国家，然后再转嫁到商品价格中，由消费者承担。现在我国的税收管理有两种，一种是直接税，主要是企业所得税和个人所得税，另一种是间接税，是除直接税之外的税收。2. 具有强制性和无偿性，不管愿意不愿意，它必须交给国家。3. 它是预定的，每年年初海关会通知当年的关税税率。关税反映了一国的经济发展水平。2007年，美国的进口关税税率平均是2%，发展中国家是11%，我国进口关税综合税率为9.8%，其中，工业品是8.95%，农产品是15.2%。农产品还必须有一个比较充分的保护期，所以税率偏高。二、关税的作用关税是各国调节对外贸易和经济发展的重要手段，其作用主要表现在下述几个方面：1. 增加财政收入。关税收入是国家财政收入的主要来源之一。随着其他税源的增加，多边谈判推动关税不断减让，关税收入在各国财政收入中的比重一般会降低，但关税收入在财政收入中的比重还与一国对外贸易规模的大小有关系。2保护国内产业和市场。各国关税政策往往与国内产业发展和市场状况相关。对某些进口产品征收较高的关税，可以减少、削弱或消除进口产品的竞争，从而达到保护国内同类或相关产业发展的目的。以保护国内生产和市场为目的的关税称为保护关税。3调整进出口结构。根据不同时期或国家经济发展的不同阶段，调整海关税则中各种进出口商品的税率，可以调节进出口商品的数量和结构，如果我国想让某种产品进入国内，关税一定很低，反之关税就比较高。2 关税对一国经济福利的影响2.1 自由贸易的利益 一、出口的利益我们用一个例子来说明：假设我国某企业生产照相机，单价是2000元，在2000元的价格水平上，供给和需求相交于一点，这时的均衡产量是60万台。而照相机在国际市场上的单价是2500元，在自由贸易（即完全没有关税、非关税措施）的情况下，这个企业必然将其照相机出口。这样，照相机的价格会上升到2500元，在这个价格水平上国内的需求下降到40万台，企业的供给增加到80万台，供过于求的缺口出口到国际市场（如右图）。这时社会福利的变化为：消费者剩余：（ab）；生产者剩余：abc；社会总剩余：c。由此可以见，在自由贸易的情况下，出口使消费者剩余减少，生产者剩余增加，但社会总剩余增加了。二、进口的利益我们也以一个例子来说明：假设我国大米单价为2元，在2元的价格水平上，供给和需求相交于一个点，这时的均衡产量是80万公斤。但国际市场上大米的价格是1元，在自由贸易的情况下，我国必然从国外进口大米。这样国内的大米价格必然下降到国际市场的水平，即1元。在这个价格水平上，国内供给减少到40万公斤，需求扩大到120万公斤。供不应求的缺口由国外进口（见右图）。这时社会福利的变化如下：生产者剩余：减少了a；消费者剩余：增加了（abc）三块面积；社会总剩余：（bc）2.2进口关税对一国福利的影响征收关税对一国经济和社会福利的影响表现在以下方面。1 对进口国消费者的影响。它提高了进口商品的价格，增加了消费者的负担。一方面消费者的需求量不得不因价格上涨而减少；另一方面消费者即使不用较高价格购买进口商品，也要以较高价格购买本国同类产品。2 对进口国政府的影响。关税可以增加进口国政府的税收收入，这些收入是进口国政府提高关税的直接动力，但这些收入完全由本国消费者负担。3 对进口国企业的影响。关税保护了进口国国内与进口商品竞争的部门。关税所带来的高价格，必然会使一部分消费者放弃进口商品转而选择国内同类商品，这将促进本国同类商品的销售。4 对进口国福利的影响。征收关税会引起进口国内的再分配效应。在其他条件相对不变的情况下，关税使消费者的收入转移至生产者或政府，生产者与政府的收入增加，消费者的收入减少。而且消费者的损失大于生产者和政府获得的收入，也就是说，整个社会福利会产生两块无谓的损失，见下图（bd）。图 关税对一国福利的影响因此，降低关税，虽然生产者与政府的收入会减少，但对消费者而言是福音。3关税的种类关税可以从不同的角度分类。3.1 进口税、出口税、过境税 这是从商品的流向来分的。一、进口税(1mport Duties)指在上商品进口时海关对本国进口商所征收的关税。所谓进口包括由国外进入关境，由由自由港、自由贸易区、海关保税仓库等提出运往国内销售。我国进口税分为最惠国税和普通税两种。二、出口税(Export Duties) 海关对出口商品征收的关税。各国征收出口税的都不多，征收出口税的目的主要是：1 增加财政收入。目前，抱这种目的征收出口税的国家不多，因为会提高本国商品在国外市场上的销售价格，降低本国商品的竞争力，不利于扩大出口。2 保证本国的生产或市场供应。例如，瑞典、挪威对木材征收出口税，以保护其纸浆及造纸工业的原材料供应；我国对有色金属征收出口税，以保证自己的需要。又如，为保障本国的市场供应，对某些本国生产不足而需要量又较大的生活必需品征收出口税。三、过境税(Transit Duties)一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。在资本主义初期，国境税普遍流行于欧洲各国。19世纪后半期，各国在货运方面发生了激烈的竞争，另外，过境货物对本国生产和市场没有影响，所征税率也很低，财政意义不大。因此，在1850年以后，资本主义国家相继取消过境税。二战后大多数资本主义国家都不征收过境税。3.2 普通税、最惠国税、普惠税、特惠税按关税的高低次序可分为普通税、最惠国税、普惠税和特惠税。一、普通税与最惠国税普通税指对与该国没有签订有关最惠国贸易协定的国家或地区进口的商品征收的关税。最惠国税指对与该国签有最惠国待遇协定的国家或地区进口的商品征收的优惠关税。目前世界上大多数国家对进口商品征收的都是最惠国税。最惠国税比普通税要低很多。图1-1 我国2010年苹果类商品进口关税税率示例二、普惠税普惠税是根据普遍优惠制(Generalized System of Preferences，GSP)由给惠国给予受惠国的优惠关税。普惠制是1968年联合国贸易与发展会议上建立的一种制度。该制度规定发达国家，包括一部分东欧国家，对发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠。普惠制是通过普惠制方案来实施的。普惠制方案亦称给惠方案，是各给惠国政府或国家集团为实施普惠制而制定的具体执行办法。普惠税税率低于最惠国税率，高于特惠税率，是单向的。三、特惠税(Preferential Duties)特惠税指对从特定国家或地区进口的全部或部分商品征收的特别优惠的低关税或零关税。特惠税率低于最惠国税率。例如，我国对来自巴基斯坦、斯里兰卡、孟加拉国和撒哈拉沙漠以南22个国家的很多产品都给与特惠税。如果某件产品，巴基斯坦有，印度也有，从巴基斯坦进口就更合算。四、关税结构进口国家并不是对所有进口的商品都一律征收高关税。一般说来，大多数国家的：对工业制成品的进口征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，而对原料的进口税率最低甚至免税。3.3 从量税、从价税、混合税、选择税按征税的标准可分为从量税、从价税、混合税和选择税。以前两种为主。一、从量税(Specific Duties)从量税是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。例如我国对出口的每件服装征0.2元的从量税，如果每件衣服只有0.2元的利润，即无出口的必要。从量税额与商品数量的增减成正比，但与商品价格无直接关系。因此，在商品价格下降时，可以加强关税的保护作用。上升时，则不能完全达到保护目。第二次世界大战以前，资本主义国家普遍采用从量税。战后大多数资本主义国家采用从价税的方法计征关税。因为商品规格日益繁多，通货膨胀日益加剧。二、从价税(Ad Value Duties)以进口商品的价格计征的关税。税率表现为货物价格的百分率。例如，我国2010年对进口鲜苹果的最惠国税率为10，普通税为100%。目前各国都以从价税为主。从价税的特点是：1. 征收比较简单，对于同种商品，可以不必因其品质的不同，再详加分类；2. 税率明确，便于比较各国税率。例如，2006年，我国进口国税的平均水平是税率是9.8，美国是2%；3. 税负较为公平。从价税额随商品价格的高低而增减，较符合税收的公平原则；4. 比较科学。从价税额随着商品价格的变动而变动，在商品价格下跌时，税额相应减少，价格上升时税额相应增加。无论商品价格如何变动，关税的保护作用一致。三、混合税(Mixed or Compound Duties) 又称“复合税”，即对某种进口商品同时征收从量税和从价税。可以以从量税为主，也可以从价税为主。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美圆以上者），每磅征收从量税37.5 美分,征收从价税15.5%，另一种以从价税为主加征从量税。如日本对手表（每只价格在6000日圆以下）进口，征收从价税15%，加征从量税每只150日圆。四、选择税（Alternative Duties）即对一种进口商品同时制定有从价税率和从量税率，征收时选择较高的一种征税。例如，日本对坯布的进口税为从价7.5%，或从量每平方米2.6日圆。征收时可选择其高者。但有时为了鼓励进口也会选择低者。3.4 进口附加税、差价税、反补贴税、反倾销税从保护本国产业的角度看，可分为进口附加税、差价税、反补贴税、反倾销税。一、进口附加税(Import Surtaxes)进口附加税是对进口商品除征收一般进口关税外再额外加征的关税。征收进口附加税通常是临时性措施，其目的一般是维持进出口平衡、保护本国的相关产业、对国外的歧视政策进行报复等。二、差价税(Variable Levy) 差价税又称“差额税”，是当某种本国生产的产品国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。由于差价税是随着国内外价格差额的变动而变动的，因此它是一种滑动关税(Sliding Duty)。三、反补贴税(Counter-allowance Duty)又称“抵消税”或“补偿税”，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。四、反倾销税(Antidumping Duty)对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。反倾销税的税额一般以倾销差额征收，其目的在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。反补贴、反倾销税实际上也是进口附加税，二者与一般进口附加税的不同点是：反补贴、反倾销税是对有补贴和倾销行为的个别商品征收的，一般进口附加税不是。4名义关税保护率与有效关税保护率名义关税保护率指海关税则中显示的关税税率，它显示的是进口关税对国内同类产品的表面保护率。名义关税保护率显示的保护率对于完全用本国原材料生产的产品是正确的，但对于用进口原材料生产的产品则不能正确反映。因为名义关税保护率没有将对进口原材料征收的进口税考虑进去。有效保护率(effective rate of protection，ERP)又称“实际保护率”，它指关税所引起国内加工增加值同国外加工增加值的差额占国外加工增加值的百分比。效关税保护率告诉我们，一国关税的保护作用，不能指看关税的高低，还要看关税的结构。有效关税保护率的计算公式为：E有效关税保护率；T进口最终产品的名义关税率；t进口原材料的名义关税率；P原材料在最终产品中作占的比重【计算】 我国某型汽车的进口关税为30%，其零部件的进口关税为10%，进口零部件占国内生产的该型汽车价值的40%，试计