201701-06月产品成本分析报告.doc

2017年1-6月份产品成本分析报告公司领导：财务部历时一个多月的时间，对我公司经常生产的产品的生产成本进行了分析，本次成本分析的目的在于通过实际测算各个产品的中草药的实际消耗成本与计划成本 进行对比，找出差异，分析差异产生原因，与生产部门和采购部门进行协调、沟通，从而改进生产管理方法，加强企业内控，降低产品生产成本，提高企业经济效益。成本分析的产品对象：颗粒剂：保和颗粒、肤痒颗粒、小柴胡颗粒、小儿咽扁颗粒、新生化颗粒、通脉颗粒、小儿咳喘灵颗粒；胶囊剂：感冒灵胶囊、舒肝康胶囊、复方咳喘胶囊；合剂： 金参润喉合剂；成本分析内容与形式：构成产品的主要原料中草药的投料量、单价、金额对产品成本的影响按月、按品种逐一分析，找出差异，并进行分析。成本分析的方法及原理：本次成本分析采用差额成本计算分析法，对产品的主要原材料中草药进行分析。成本差额分析法原理：总差异=实际产品消耗成本-计划产品消耗成本计划成本=计划单价*计划单耗*计划产量实际成本=实际单价*实际单耗*实际产量产量差异影响=（实际产量-计划产量）*计划单耗*计划单价单耗差异影响=（实际单耗-计划单耗）*计划单价*实际产量单价差异影响=（实际单价-计划单价）*实际产量*实际单耗产品总差异=产量差异+单耗差异+单价差异1月份产品差异分析（1） 保和颗粒：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 20,00020,369+369投料批次批770产品单价元/盒1.10581.0098-0.0960总成本元154809.5518143973.0484-10836.5033名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）山楂30.48725522872.27032290.111494253902.86907236320.083506六神曲25.49830402729.9704357-1139.200961-383.7322215-2686.125551姜半夏190.80124815462.896285-11713.25573-6059.558193-42416.90735茯苓33.29739321953.0043027-661.2799244325.02177152275.152401陈皮20.12270228575.795050225.6236877621.54144024350.790081连翘89.546025132562.287973-9.4094496992642.42454918496.97184莱菔子13.05061678373.5994968-137.3339784249.31613511745.212946炒麦芽4.716803386135.098400614.23033868154.04554271078.318799合计407.520348111664.92227-13620.51452-1548.071904-10836.50333保和颗粒本月入库产品为7个批次，其中2016年11月份投料5批，12月份投料2批，每批标准产量为48万袋，本月共生产保和颗粒3421914袋，折算为保和颗粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱约为20369盒/批，保和颗粒成本差异说明将其他规格的产品折算成了这个规格的数量分析如下保和颗粒本月生产实际成本为143973.05元,计划成本为154809.55元,产品成本差异为-10836.50元,运用成本差额计算分析法测算产品因产量增加369盒/批总成本比计划成本增加407.52元/批,因车间月末半成品分摊差异导致材料单耗增加，产品材料单耗增加使产品总成本增加11664.92元单耗增加的具体原因能分析出来吗？/批,因产品材料单价比计划材料单价较低使产品总成本比计划降低13260.51元/批,从上表中可以看出保和颗粒中所用材料的:六神曲和姜半夏两种原材料实际单价较计划单价差异较大具体单价变化各是多少，列出金额，,六神曲计划单价为13.27元/千克，实际出库单价为6.21元/千克，单价差异为-7.06元/千克，整体单价差异为-1139.20元，占产品单价总差异的8.36%，姜半夏标准单价为97.35元/千克，实际出库单价为26.12元/千克，整体单价差异为-11713.26元，占产品整体单价差异的86%，建议采购部门高度关注这两种中药材的采购价格,生产部门应加强这两种中药材的使用和管理通过单耗分析，最好能找出增加的原因，然后给生产部的建议也最好就能具体了，对于节约的产品原料的价值，按投料批次标识清楚，便于财务成本核算。2、 肤痒颗粒：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 26667 27347 680投料批次批660产品单价元/盒1.031384641.1665214550.1351总成本元165021.5424191402.451526380.90917（以9g*9袋/盒*120盒/箱为例）差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）单批差异总批次差异（元）苍耳子46.20355738118.0394961-59.76169938104.4813541626.8881248地肤子47.36616783121.0096993152.2314538320.60732091923.643925川芎147.361411376.47462-297.0730798226.76295111360.577707红花439.82778021123.659142043.5615063607.04842721642.29056白英20.5253393952.4375363564.95526557137.9181413827.5088479合计701.28425581791.6204921903.9134464396.81819426380.90917肤痒颗粒本月投料6批，投料日期为12月份，1月份完工入库。计划单批产量为24万袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）为26667盒/批，本月实际完工1476717盒，实际产量（折合9g*9袋*120盒/箱）为27347盒/批，肤痒颗粒本月生产实际成本为191402.45元,计划成本为165021.54元,产品成本差异为26380.91元,运用成本差额计算分析法测算产品因产量增加680盒/批，总成本比计划成本增加701.28元/批,因月末半成品分摊差异使产品单耗增加，单耗增加使产品总成本增加1791.62元/批,因产品材料单价比计划材料单价提高使产品总成本增加1903.91元/批，从上表中可以看出，肤痒颗粒的原材料中的红花中药材，实际产量差异、实际单价差异、实际单耗差异、均高于计划指标，使得产品的总体成本高于计划成本。对于采购部门和生产部门应当在以后的生产中积极关注该药材的市场价格和生产管理。3、 感冒灵胶囊：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 8000080315315投料批次批220产品单价元/盒0.6547542130.3789538970.2758总成本元104760.67460871.36443-43889.3096以0.5g*12粒/盒*300盒/箱为例，成本差异详见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）单批差异总批次差异（元）三叉苦17.95694137-281.1730675-424.6940403-687.9101664-1375.820333金盏银盘12.08205199-189.1829766-901.8285148-1078.929439-2157.858879野菊花131.2906527-2055.773017-16237.71994-18162.20231-36324.40462岗梅32.89870022-515.1338564-1357.217209-1839.452365-3678.90473乙醇（提取）12.01923077-188.19931050.019558996-176.1605207-352.3210414合计206.247577-3229.462228-18921.44015-21944.6548-43889.3096感冒灵胶囊本月生产入库2批，领料日期为2016年8月份，计划产量96万粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）为80000盒/批，实际本月产量为80315盒/批，感冒灵胶囊实际生产成本为60871.36元，计划成本为104760.67元，实际比计划成本差异-43889.31元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产量增加了730盒（315盒/批*2批）使产品成本增加206.24元，因产品材料月末半成品分摊差异，单耗降低使产品总成本降低3229.46元/批,因产品材料单价比计划材料单价降低使产品总成本降低18921.44元，从而使该产品的总成本整体降低了43889.31元。本产品成本降幅度较大，原因是原料野菊花、岗梅，两种原材料的价格较标准价格差异较大导致。经查询得知野菊花的标准单价为57.52元/千克，实际材料单价为27.79元/千克单价差异29.73元/千克，岗梅标准单价为4.86元/千克，实际单价为4.03元/千克，单价差异0.86元/千克。正是这两项单价的如此大的差异才导致该产品整体单价差异较大，从上表中可以看出产品单价差异影响，占整体单批差异的86.22%。所以在以后的生产中，采购部应当关注野菊花、和岗梅这两种产品的市场价格对产品成本及质量的影响。4、 金参润喉合剂：项目计量单位计划（瓶）实际（瓶）差异产品产量盒 1000010295295投料批次批990产品单价元/盒3.4047215793.087487458-0.3172总成本元306424.9421286065.593-20359.34918以200ML/瓶*60瓶/箱为例，产品成本差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）玄参24.7454598268.96306388-193.8054031-100.0968794-900.8719148地黄18.5958796551.8248133211.5056801881.92637315737.3373584连翘94.73254513264.0099076-4.476929178354.26552363188.389712桔梗46.94050832130.8183924-104.230696373.52820448661.7538403射干69.54149381193.8050258-655.993054-392.6465344-3533.818809板蓝根22.383929262.38171974-61.2107659623.55488299211.9939469甘草17.9488849650.0217053412.0464454980.01703578720.1533221金银花437.4258053-2079.847021-1768.002803-3410.424018-30693.81617蜂蜜271.3974154756.3568197-0.028731561027.7255049249.529532合计1003.711922-501.6655728-2764.196257-2262.149909-20359.34918金参润喉合剂本月生产入库9批，其中2016年12月份投料生产2批，2017年1月投料生产并完工7批。该产品计划产量为200万毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱为10000瓶/批，本月实际产量为10295瓶/批。金参润喉合剂本月实际生产成本为286065.59元，计划成本为306424.94元，实际成本比计划成本降低20359.35元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产量增加使产品总成本比计划总成本增加1003.71元，因上月半产品差异分摊使产品材料单耗节约，其中，金银花单耗节约幅度较大，金银花单耗差异为-2079.84元/批，占单批材料差异的91.94%。因此使实际总成本比计划总成本降低501.67元/批，因产品材料单价降低，其中金银花单价降幅较大，金银花标准单价为101.77元/千克，实际材料单价为88.13元/千克，单价差异为13.64元/千克，因此使产品总成本比计划成本降低2262.15元/批，从而使整体9批料的总成本比计划成本 整体降低20359.35元。5、 小柴胡颗粒：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 2400023286-714投料批次批110产品单价元/盒0.8278289730.481782129-0.346总成本元19867.8953411218.77865-8649.116692以10g*9袋/盒*120盒/箱为例，成本差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）柴胡-210.2760677624.619198-1789.15656-1374.81343-1374.81343姜半夏-155.3776452461.5449642-4045.531157-3739.363838-3739.363838黄芩-65.97654867-1130.981668-30.56153644-1227.519754-1227.519754甘草-41.46570796-710.8125011108.994151-643.2840581-643.2840581党参-77.68882262230.7724821-1556.571663-1403.488004-1403.488004生姜-32.1721238995.56639727-398.1966453-334.8023719-334.8023719大枣-8.11297037324.0993523558.1683823474.1547643274.15476432合计-591.0698865-405.1917757-7652.855029-8649.116692-8649.116692 项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 6000060829829投料批次批660产品单价元/盒0.5039001740.464912685-0.039总成本元181404.0628169680.1124-11723.95033小柴胡颗粒本月生产入库1批，投料日期为2016年11月份计划产量为21.6万袋，（折合10g*9袋/盒*120盒/箱）为24000盒/批，实际产量为23286盒/批，小柴胡颗粒本月计划成本为19867.90元，实际成本为11218.78元，成本差异为-8649.12元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产品产量较标准产量降低714盒/批，所以整体产品成本较计划成本减少591.07元/批，因上月末半成品分摊差异，产品单耗降低，使产品实际成本较计划成本减少405.19元/批，其中单耗节约幅度较大的材料为黄芩、和甘草，黄芩单耗差异为-1130.98/批，甘草的单耗差异为-710.81元/批。因产品材料单价比计划成本材料单价降低，其中，姜半夏和党参的单价差异较大，姜半夏标准单价为97.35元/千克，实际出库材料单价为26.12元/千克，党参的标准单价为48.67元/千克，实际材料单价为21.27元/千克。因此使产品整体成本 比计划成本降低7652.86元。以上这三个因素，对于该产品建议采购部门对中药材姜半夏、党参，的采购及市场价格因时刻关注。6、 小儿咽扁颗粒：以4g*9袋/盒*200盒/箱为例，成本差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）金银花155.63333331928.748545-4182.505663-2098.123784-12588.74271射干31.24444444387.2093174-670.6133264-252.1595646-1512.957388金果榄115.93333331436.75036250.788584621603.472289620.833679桔梗26.355326.6149148-133.1484915219.82142331318.92854玄参11.11027778137.6885763-301.1381289-152.3392748-914.0356486麦冬77.28888889957.8335746-2309.785265-1274.662801-7647.976808合计417.56527785174.84529-7546.40229-1953.991722-11723.95033小儿咽扁颗粒本月生产入库6批，投料生产日期为2016年12月份，计划产量为54万袋，折合4g*9袋/盒200盒/箱为60000盒/批，本月实际产量为60829盒/批，小儿咽扁颗粒本月实际生产成本为169680.11元，计划成本为181404.06元，实际成本比计划成本降低11723.95元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产量增加使产品总成本比计划总成本增加417.57元，因上月末半成品分摊差异使产品材料单耗增加，其中，金银花、金果榄、麦冬单耗增幅度较大，金银花单耗 差异为1928.74，占产品中单耗差异的37.26%，金果榄单耗差异为1436.75，占产品整体差异的27.75%，麦冬的单耗差异为957.83，产品整体单耗差异的18.5%，因此使实际总成本比计划总成本增加了5174.85元，因产品材料单价降低，其中金银花、射干、麦冬单价降幅较大，金银花标准单价为101.77元/千克，实际材料单价为69.89元/千克，单价差异31.88元/千克射干的标准单价为 35.4元/千克，实际材料单价为26.54元/千克，单价差异 为-8.86元/千克，麦冬的标准单价为70.80元/千克，实际材料单价为46.14元/千克，单价差异为-24.66元/千克。因此， 使产品总成本比计划成本降低7546.40元，从而使整体9批料的总成本比计划成本 整体降低11723.95元。对于该产品，成本控制的重点应放在中药材金银花、金果榄、麦冬、射干这四味中药材的价格上控制上。小结：通过对一月份以上产品成本差异的分析可以看出，计划成本普遍较高，实际生产成本较低，影响成本差异的主要因素，材料单价影响最大，单耗次之，产量波动较小。2月份产品成分析：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 20,00020,654+654投料批次批330产品单价元/盒1.10580.668373124-0.4374总成本元66346.9507541414.62669-24932.32406（1） 保和颗粒名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）山楂5410487110.053667615646.29770091938.893103六神曲45.27979992495.6073866-1046.636482-505.7492952-1517.247886姜半夏338.82419523709.120859-10538.32522-6490.38017-19471.14051茯苓59.12939549646.9814083-594.9440943111.1667094333.5001283陈皮35.73382498-467.491682922.12015371-409.6377042-1228.913113连翘159.0155211-2080.337989-3.680699491-1925.003167-5775.009501莱菔子236487296-123.5562986153.2676711459.8030134炒麦芽8.37608310991.738252529.149231515109.2635671327.7907014合计723.67322213241.371835-12275.81975-8310.774688-24932.32406保和颗粒本月入库产品为3个批次，其中2016年12月份投料3批，每批标准产量为48万袋，本月共生产保和颗粒1487120袋，折算为保和颗粒4.5g*24袋/盒*120盒/箱约为20654盒/批，保和颗粒成本差异说明将其他规格的产品折算成了这个规格的数量分析如下保和颗粒本月生产实际成本为66346.95元,计划成本为41414.63元,产品成本差异为-24932.32元,运用成本差额计算分析法测算产品因产量增加654盒/批总成本比计划成本增加723.67元/批,因车间月末半成品分摊差异导致材料单耗增加，产品材料单耗增加使产品总成本增加3241.37元单耗增加的具体原因能分析出来吗？/批,因产品材料单价比计划材料单价较低使产品总成本比计划降低12275.82元/批,从上表中可以看出保和颗粒中所用材料的:六神曲和姜半夏两种原材料实际单价较计划单价差异较大具体单价变化各是多少，列出金额，,六神曲计划单价为13.27元，实际出库单价为6.21元，差异率为-7.06元，整体单价差异为-1046.64元，占产品单价总差异的8.53%姜半夏标准单价为97.35元，实际出库单价为26.12元，整体单价差异为-10538.33元，占产品整体单价差异的85.85%，建议采购部门高度关注这两种中药材的采购价格,生产部门应加强这两种中药材的使用和管理通过单耗分析，最好能找出增加的原因，然后给生产部的建议也最好就能具体了，对于节约的产品原料的价值，按投料批次标识清楚，便于财务成本核算。2、肤痒颗粒：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 26667 27642975投料批次批550产品单价元/盒1.031384641.2512+0.2198总成本元137517.952172924.957235407.00527（以9g*9袋/盒*120盒/箱为例）差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）苍耳子66.30299199205.2535724-48.8437738222.71279061113.563953地肤子67.9713603210.4183251269.0445835547.43426892737.171345川芎211.4664543654.6347892-79.79335031786.30789313931.539466红花631.16130971953.8803562750.7865465335.82821126679.14106白英29.4542561391.1812742168.4823587189.117889945.58944521006.3563723115.3683172959.6763647081.40105335407.00527肤痒颗粒本月生产入库5批，投料日期为12月份，1月份完工入库。计划单批产量为24万袋，（折合9g*9袋*120盒/箱）为26667盒/批，本月实际完工1243908盒，实际产量（折合9g*9袋*120盒/箱）为27642盒/批，肤痒颗粒本月生产实际成本为172924.96元,计划成本为137517.95元,产品成本差异为26335407.01元,运用成本差额计算分析法测算产品因产量增加975盒/批，总成本比计划成本增加1006.36元/批,因月末半成品分摊差异使产品单耗增加，单耗增加使产品总成本增加3115.37元/批,因产品材料单价比计划材料单价提高使产品总成本增加2959.68元/批，从上表中可以看出，肤痒颗粒的原材料中的红花中药材，实际产量差异、实际单价差异、实际单耗差异、均高于计划指标，使得产品的总体成本高于计划成本，红花单耗差异为1953.88元/批，占单批总单耗差异的62.7%，红花的单价差异为2756.78元，占单批总单价差异的93.14%对于采购部门和生产部门应当在以后的生产中积极关注该药材的市场价格和生产管理。3、 复方咳喘胶囊项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 2600024965-1035投料批次批110产品单价元/盒0.719297290.305473912-0.41472总成本元18701.729547626.156206-11075.57333以0.4g*12粒/盒*300盒/箱为例，产品成本差异如下：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）法半夏-131.4501521-1203.590927-1577.433414-2912.474493-2912.474493莱菔子-14.8746902786.39739506-5.16661138366.3560934266.35609342芥子-11.56761338-105.916001699.56894536-17.9146696-17.9146696紫苏子-10.51601217-96.28727416149.762528942.9592426142.95924261葶苈子-10.51601217-96.2872741651.67131174-55.13197459-55.13197459陈皮-10.51601217-96.28727416-14.34718104-121.1504674-121.1504674茯苓-20.18707965-184.837178574.88606922-130.1381889-130.1381889柴胡-58.43628319-535.0549904-100.7500867-694.2413603-694.2413603黄芩-21.36404867-195.6132946-21.45144233-238.4287856-238.4287856紫苑-27.34163164-250.3469128-2.77059424-280.4591387-280.4591387款冬花-136.7081582-1251.734564-819.7627938-2208.205516-2208.205516地龙-248.5974972-2275.208892-1531.035193-4054.841581-4054.841581桔梗-28.98057246-265.2353981-126.1931355-420.409106-420.409106甘草-13.41693169-122.794165884.7177144-51.49338306-51.49338306合计-744.472695-6592.796752-3738.303882-11075.57333-11075.57333复发咳喘胶囊本月生产入库1批，投料实际为2015年7月，投料生产编号为201507-286号，该批料生产三个批号的复方咳喘胶囊，分别为，批号20161101,实际生产数量为28.8万粒，批号20170101，实际生产数量31.2万粒，批号20170301，实际生产数量为60万粒，（该批投料量最初标准产量为120万粒，3月份后调整为60万粒/批）本月该批投料标准产量为31.2万粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱，约为26000盒实际生产入库产量为29.958万粒，折合0.4g*12粒/盒*300盒/箱为24965盒，本月产品标准成本为18701.73元，实际生产入库成本为7626.16元，实际成本与计划成本差异为-11075.57元。运用成本差额计算分析法测算产品，因产量比标准产量减少1035盒，产品产量差异比计划成本降低744.47元，因月末半产品差异分摊使产单耗差异减少6592.80元，因产品单价差异使产品实际成本比标准成本减少3738.30元，其中单价差异变动较大的为，法半夏单价差异为-1577.43元，地龙的单价差异为-1531.04元，款冬花的的差异为-819.76元，分别占产品单价总差异的42.19%，40.96,%和21.93%，因此，对于生产部门和采购部门应当对上述中药材的价格和药材投料应重点加强管理。3、感冒灵：项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 80000826912691投料批次批220产品单价元/盒0.6547542130.390593006-2643总成本元104760.67464597.0526-40163.62144以0.5g*12粒/盒*300盒/箱为例，成本差异详见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）三叉苦153.4035849-153.6012383-450.6854178-450.8830713-901.7661426金盏银盘103.2152442-103.3482323-957.0256927-957.1586808-1914.317362野菊花1121.59729-1123.042416-17231.56334-17233.00847-34466.01694岗梅281.0488962-281.4110148-1440.286837-1440.648956-2881.297912乙醇（提取）102.6785714-102.81086810.020756121-0.111540506-0.2230810131761.943586-1764.21377-20079.54053-20081.81072-40163.62144感冒灵胶囊本月生产入库2批，领料日期为2016年8月份，计划产量96万粒/批（折合0.5g*12粒/盒*300盒/箱）为80000盒/批，实际本月产量为82691盒/批，感冒灵胶囊实际生产成本为64597.05元，计划成本为104760.67元，实际比计划成本降低40163.62元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产量增加了5238盒（2619盒/批*2批）使产品成本增加1761.94元，因产品材料月末半成品分摊差异，单耗降低使产品总成本降低1764.21元/批,因产品材料单价比计划材料单价降低使产品总成本降低20079.54元，从而使该产品的总成本整体降低了40163.62元。本产品成本降幅度较大，原因是原料野菊花、岗梅，两种原材料的价格较标准价格差异较大导致。经查询得知野菊花的标准单价为57.52元/千克，实际材料单价为27.79元/千克，单价差异29.73元/千克，岗梅标准单价为4.86元/千克，实际单价为4.03元/千克，单价差异0.86元/千克。正是这两项单价的如此大的差异才导致该产品整体单价差异较大，从上表中可以看出产品单价差异影响较大。所以在以后的生产中，采购部应当关注野菊花、和岗梅这两种产品的市场价格对产品成本及质量的影响。4、 金参润喉：项目计量单位计划（瓶）实际（瓶）差异产品产量盒 1000010277277投料批次批10100产品单价元/盒3.4047215792.747738799-0.657总成本元340472.1579282385.1164-58087.04156以200ML/瓶*60瓶/箱为例，产品成品差异如下：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）玄参23.2513309717.00781336-253.4154565-213.1563121-2131.563121地黄17.4730619512.7811425829.5344379259.78864245597.8864245连翘89.0126017765.11066912-4.220485759149.90278511499.027851桔梗44.1062442532.26270234-98.25940917-21.89046259-218.9046259射干65.3425840747.79659606-618.4170516-505.2778715-5052.778715板蓝根21.0323893815.38470866-69.96448947-33.54739143-335.4739143甘草16.8651327412.336456376.12014208335.32173119353.2173119金银花411.0140708-2809.295569-3323.081437-5721.362935-57213.62935蜂蜜255.0104615186.5342823-0.027085785441.5176584415.17658合计943.1078775-2420.081198-4331.730835-5808.704156-58087.04156金参润喉合剂本月生产入库10批，其中2016年11月份投料生产4批，2016年12月投料生产并完工4批2017年1月份投料2批。该产品计划产量为200万毫升/批，折合200毫升/瓶*60瓶/箱为10000瓶/批，本月实际产量为10277瓶/批。金参润喉合剂本月实际生产成本282385.12为元，计划成本为340472.16元，实际成本比计划成本降低58087.04元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产量增加使产品总成本比计划总成本增加943.11元，因上月半产品差异分摊使产品材料单耗节约，其中，金银花单耗节约幅度较大，金银花单耗差异为-2809.3元/批，因此使实际总成本比计划总成本降低2420.08元/批，因产品材料单价降低，其中金银花单价降幅较大，金银花单价差异为3323.08元/批，金银花标准单价为101.77元/千克，实际材料单价为88.13元/千克，单价差异为13.64元/千克，因此使产品总成本比计划成本降低4331.73元/批，从而使整体10批料的总成本比计划成本 整体降低58087.04元5、 小柴胡颗粒项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 3600035435565投料批次批110产品单价元/盒0.5518859820.309975128-0.2419总成本元19867.8953410983.96865-8883.926692以10g*6袋/盒*200盒/箱为例，成本差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）柴胡-110.9299517368.6648398-1751.70936-1493.974472-1493.974472姜半夏 -81.96859903272.4146182-3960.857843-3770.411824-3770.411824黄芩-34.80555556-1183.516856-29.92188086-1248.244293-1248.244293甘草-21.875-743.8304264106.712894-658.9925323-658.9925323党参-40.98429952136.2073091-1523.992485-1428.769475-1428.769475生姜-16.9722222256.40551981-389.8623553-350.4290577-350.4290577大枣-4.27995169114.2240006556.9509131166.8949620666.89496206合计-311.8155797-1079.430995-7492.680117-8883.926692-8883.926692小柴胡颗粒本月生产入库1批，投料日期为2016年11月份计划产量为21.6万袋，（折合10g*6袋/盒*200盒/箱）为36000盒/批，实际产量为35435盒/批，小柴胡颗粒本月计划成本为19867.90元，实际成本为10983.97元，成本差异为8883.93元，运用成本差额计算分析法测算产品成本，因产品产量较标准产量降低565盒/批，所以整体产品成本较计划成本减少311.82元/批，因上月末半成品分摊差异，产品单耗降低，使产品实际成本较计划成本减少1079.43元/批，其中单耗节约幅度较大的材料为黄芩、和甘草，黄芩单耗差异为-1183.51元/批，甘草的单耗差异为-743.83元/批。因产品材料单价比计划成本材料单价降低，其中，姜半夏和党参的单价差异较大，姜半夏标准单价为97.35元/千克，实际出库材料单价为26.12元/千克，党参的标准单价为48.67元/千克，实际材料单价为21.27元/千克。因此使产品整体单价差异 比计划成本降低7492.68元/批。以上这三个因素，对于该产品建议采购部门对中药材姜半夏、党参，的采购及市场价格因时刻关注。项目计量单位计划（盒）实际（盒）差异产品产量盒 5400054661投料批次批10100产品单价元/盒0.5598890830.475077071-0.0848总成本元393042.136337588.6261-55453.509846、小儿咽扁颗粒：以4g*10袋/盒*240盒/箱为例，成本差异明细见下表：名称产量差异（元）单耗差异（元）单价差异（元）小计总批次差异（元）金银花138.0111338-313.5637688-1704.800909-1880.353544-24444.59607射干27.70666868-62.95004768-557.1158075-592.3591865-7700.669425金果榄102.8063233-233.577808542.19290345-88.57858178-1151.521563桔梗23.37085092-53.09899203-110.6138611-140.3420023-1824.446029玄参9.852272647-22.38453998-173.8943569-186.