财务报表逻辑关系分析.ppt

财务报表逻辑关系分析,财务报表准则分析,资产负债表,利润表及所有者权益变动表,现金流量表,表内及表间逻辑关系分析,4,1,2,3,授课大纲,财务报表概述,企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书,财务报表分类,财务报告,中期财务报告,年度财务报告,个别财务报告,合并财务报告,编制时间,编制主体,月报,季报,半年报,资产负债表,一个等式,五种方法,三种要素,一个会计恒等式,会计要素,五种编制方法,资产负债表编制方法,编制方法二,实质重于形式,应收借方+预收借方,应付贷方+预付贷方,编制方法三,长期应收款-未实现融资收益,编制方法五,三、利润表,扣减所得税费用后的净额,日常经营利润,投资收益,资产处置,现金流量表,1个中心： 以现金流量为中心,3个项目： 经营活动、投资活动、筹资活动,2个基本点： 现金流入和现金流出为基本点,现金流量表主表,现金流量表附表,（三）现金流量表,公司主营业务在现金流方面能自给自足,投资方面收益状况良好,这时仍然进行筹资,可以用于较好的投资项目，风险小、利润质量较好。如果没有新的投资机会,会造成资金浪费。,（三）现金流量表,企业已步入成熟期，经营活动和投资活动都已产生现金回报，并有能力偿还债务或向投资者支付报酬 。说明公司进入产品成熟期，经营和投资良性循环,筹资活动的负数是由于偿还借款引起,说明进入债务偿还期，筹资需求小，资信度好，不足已威胁企业的财务状况，风险小。,（三）现金流量表,公司经营状况良好,处于高速发展的扩张时期，生产销售能力强，经营活动货币回笼，大量追加投资，筹集外部资金作补充，这时应着重分析投资项目的盈利能力和利息费用的列支。,（三）现金流量表,公司经营状况虽然良好，但一方面在偿还以前的债务，筹资需求小；另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。,（三）现金流量表,判断企业目前正常经营活动已出现问题，主营业务活动需要调整，需通过筹集资金来满足日常经营活动及企业产业调整的资金需求。企业经营效果不佳，投资本金回收弥补现金不足，仍需借债才能维持经营。公司靠借钱维持生产经营的需要，财务状况可能恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益，还是收回投资，如果是后者，企业的形势将非常严峻。,（三）现金流量表,企业的市场萎缩，处于衰退期，为偿还债务大规模收回投资，以弥补现金不足面临破产，难以挽回。换言之经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，则企业将处于破产的边缘，需要高度警惕，虚增利润现象。,（三）现金流量表,(1)企业靠融资进行初始投资，生产销售能力尚未形成，处于初创期。未来财务状况决定于企业所处的行业前景及经营能力。 (2)企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大,财务状况很不稳定,如果是处于投入期的企业，一旦度过难关，还可能有发展，如果是成长期或稳定期的企业，则非常危险。,（三）现金流量表,(1)企业扩张过度，预测失误，投资效果差，难以筹到资金，现金将无以为继。若收缩规模，经过调整，较有可能渡过难关。 (2)企业财务状况危急,必须及时扭转，这样的情况往往发生在扩张期，由于市场变化导致经营状况恶化，加上扩张时投入了大量资金，会使企业陷入进退两难的境地。,（三）现金流量表,现金流量表编制方法,直接法,间接法,经营活动产生的现金流量净额,投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,经营活动产生的现金流入,经营活动产生的现金流出,以经营收入为起点,以净利润为起点,不涉及现金收支的重大投资和筹资活动,现金流量表主表,现金流量表附表,表内逻辑关系分析,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润,投资+筹资+投资=现金及现金等价物净增加额,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,利润分配的过程,表间逻辑关系分析,主表顺序排列,资产负债观,计量企业收益的两种不同的理论,计量方式,收入费用观,收益计量方式的转变,资产负债观,资产负债观,资产负债观在准则中的体现,收入费用定义变化,公允计量属性,所得税费用,所有者权益变动表,后进先出法的取消,Click to edit title style,基本要素,派生要素,全面收益的计量,资产负债表与利润表勾稽关系,利润表与所有者权益变动表,利润表,所有者权益变动表,