财务公司票据业务会计核算(参考).docx

财务公司票据业务会计核算（参考）一、 票据承兑承兑是指承兑人同意按汇票载明的事项到期付款，而在票据上所做文字记载或签章的票据行为。为核算财务公司票据承兑业务，一般需设置保证金、逾期贷款等表内科目，设置票据承兑等台账反映表外业务。业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，涉及到表外业务的，在相应台账中进行反映。保证金科目核算财务公司办理承兑业务时收取客户存入的保证金。逾期贷款科目核算承兑的票据到期时客户账户余额不足以支付票款部分金额。财务公司进行承兑业务时，一般要求企业存入一定比例的保证金。企业存入保证金： 借：企业活期存款 贷：保证金承兑时： 借：企业活期存款/银行活期存款 贷：手续费收入 同时表外业务台账反映： 收入：票据承兑同时在会计核算系统进行表外科目帐务处理：贷：票据承兑到期企业付款，企业账户余额足够时： 借：企业活期存款 保证金 贷：银行活期存款 同时表外业务台账反映： 支出：票据承兑同时在会计核算系统进行表外科目帐务处理：借：票据承兑到期企业付款，企业账户余额不够时： 借：逾期贷款 保证金 贷：银行活期存款 同时表外业务台账反映： 支出：票据承兑同时在会计核算系统进行表外科目帐务处理：借：票据承兑二、 票据代保管票据代保管是指成员单位将收到的票据委托财务公司进行保管行为。取票是成员单位将委托财务公司进行保管的票据取回的行为。为核算财务公司票据承兑代保管业务，一般需设置票据代保管等台账反映此类表外业务。发生票据代保管业务时： 表外业务台账反映： 收入：票据代保管取票时：表外业务台账反映： 支出：票据代保管代保管的票据发生其他业务如该票据质押、贴现、背书等： 表外业务台账反映： 支出：票据代保管三、 票据贴现票据贴现是持票人（集团成员单位）在票据到期日前，为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给财务公司的票据行为，是财务公司向持票人融通资金的一种方式。贴现利息是申请人在办理票据贴现时向贴现的金融企业所付的利息，它是按照票据金额、贴现期限和贴现率来计算的。根据支付结算办法的规定，票据贴现利息和实付贴现金额应按下列公式计算：贴现利息票据票面金额贴现天数（月贴现利率30）实付贴现金额票据票面金额贴现利息应注意的是，根据支付结算办法第九十四条的规定，凡是承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款时间。为核算财务公司票据贴现业务，一般需设置贴现、票据融资、利息收入贴现利息收入、金融企业往来收入转贴现利息收入、递延收益、递延支出等科目。贴现科目核算财务公司向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。票据融资科目核算财务公司以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。递延收益科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。递延支出科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目。3.贴现申请人提前赎回票据时，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现（未实现贴现收益）”科目。若合同或协议规定提前赎回票据退回贴现申请人相应贴现利息时，按其未实现票据收益，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，按退回贴现利息金额，贷记“活期存款”等科目，按不退回贴现利息金额，贷记“利息收入（贴现利息收入）”科目。4.到期收回贴现票款时，按票据金额，借记“活期存款”等科目，贷记“票据贴现”科目。5.到期未收到付款人的票据款时，借记“活期存款”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目上，贷记“票据贴现”；按规定向贴现申请人收取逾期利息时，借记“活期存款”等科目，贷记“利息收入（逾期贷款利息收入）”科目。6.受理同业转贴现申请时，按票据金额，借记“票据转贴现”科目，按计算的转贴现利息，贷记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，按实付转贴现金额，贷记“存放中央银行款项”等科目。每月结息日及转贴现到期日，按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现转贴现收益）”科目，贷记“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。转贴现到期，收回票款时，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记“票据转贴现”科目；转贴现到期，未收到付款人的票款时，借记“存放中央银行款项”、“贴现垫款”（付款人账户余额不足支付时）等科目，贷记“票据转贴现”科目。7.向同业申请转贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形进行账务处理。第一种情形：买断式。财务公司向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”科目，按转贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。第二种情形：回购式。财务公司向同业申请以票据转贴现方式融资时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目，按票据金额，贷记“票据融资（转贴现融资）”科目。每月结息日及转贴现到期日，按转贴现天数结转分摊未确认转贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（转贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认转贴现支出）”科目。转贴现到期，金融企业收到票款时，借记“票据融资（转贴现融资）”科目，贷记“存放中央银行款项”等科目。贴现到期日前及到期日的相关会计处理，与前述的“票据贴现”相同。8.向人民银行再贴现融资，应区分买断式和回购式两种情形分别处理。第一种情形：买断式。财务公司向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按再贴现利息金额，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，按票据金额，贷记“票据贴现”、“票据转贴现”科目；同时，将未实现递延收益转入利息收入，借记“递延收益”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”或“金融企业往来收入（转贴现利息收入）”科目。第二种情形：回购式。财务公司向人民银行申请再贴现时，按实收金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按转贴现利息金额，借记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目，按票面金额，贷记“票据融资（再贴现融资）”科目。每月结息日及再贴现到期日，按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时，借记“金融企业往来支出（再贴现利息支出）”科目，贷记“递延支出（未确认再贴现支出）”科目。再贴现到期，收到票款时，借记“票据融资