管理会计——预测分析.pptx

,01,预测分析概述,02,03,销售预测,成本预测,第五章 预测分析,04,05,利润预测,资金需要量预测,学习目标,一、知识目标： 1.了解预测分析的概念及作用 2.理解预测分析的步骤及内容 3.理解预测分析方法的种类及适用范围 二、技能目标： 1.能运用定量预测方法进行销售预测 2.能运用目标利润分析程序进行目标利润预测及采取措施 3.能运用销售百分比法预测资金需要量 三、情感目标 培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力,预测，即从已知事件测定未知事件，立足于现实，回顾历史，推测未来。 通过预测，以减少未来的不确定性对人们活动的影响。 管理的中心在经营，经营的中心在决策，而决策的基础是预测。,第一节 预测分析概述 P72,一、预测分析的含义 二、预测分析的步骤 三、预测分析的方法 四、预测分析的内容和原则,第一节,一、预测分析的含义,预测分析，是对不同的预测对象、目标，依据过去、现在的信息，选取适当的预测方法进行预测的过程。,第一节,二、预测的步骤,确定预测目标,收集整理资料,选择预测方法,进行分析预测,修正预测误差,报告预测结果,第一节,三、预测分析的方法,定性预测,定量预测,非数量分析法，主要依靠人的主观分析判断来确定未来发展趋势,数量分析法，采用统计推断的方法或建立数学模型，揭示各有关因素间的规律性联系,第一节,四、预测分析的内容和原则,经营预测分析,销售预测,成本预测,利润预测,资金需要预测,实事求是,成本效益,相关性,可持续性,第二节 销售预测 P74,一、销售预测的含义 二、定性预测方法 三、定量预测方法,第二节,一、销售预测的含义,销售预测，是指在一定的市场环境和销售计划下，对某产品在一定区域和期间内的销售量或销售额期望值的预计和测算。 以需定销，以销定产 是进行其他预测的基础 既有定性预测，又有定量预测,第二节,01,02,03,定性 预测,专家判断法,销售人员意见调查法,市场调查法,02,定量 预测,01,时间序列分析法,算术平均法 加权平均法 移动平均法 加权移动平均法 指数平滑法,因果关系分析法,一元回归直线法 多元回归法,第二节,二、定性预测方法 （一）专家判断法德尔菲预测法,随意交换,多次反馈,多次反馈,集中意见，计算预测结果,P75 例5-1,专家1,专家2,专家3,第二节,二、定性预测方法 （二）销售人员意见调查法,销售期望值,P75 例5-2,销售员1,销售员2,销售员3,销售期望值,销售期望值,销售期望值= 预计销售量（额）概率,综合计算预测结果,第二节,二、定性预测方法 （三）市场调查法,消费意向,P76 例5-3,消费者1,消费者2,消费者3,消费意向,消费意向,综合计算预测结果,第二节,三、定量销售预测方法 （一）时间序列分析法,算术平均法,加权平均法,移动平均法,加权移动平均法,指数平滑法,依据 历史资料，推测未来销售情况,第二节,1、算术平均法,预测销售量(额)= 各期销售量(额) 期数,【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：用算术平均法预测明年1月份的销售额。 (单位：万元),预计明年1月份的销售额 =(1030+1200+1100+1210+1240+1300)/6 =1180(万元),第二节,2、加权平均法,预测销售量(额)= 各期销售量(额) 权数 权数,（1）确定权数（w） 根据各期历史资料对预测值的影响 “近大远小”( 1，w取整数 （2）进行预测,【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 权数 0.05 0.1 0.14 0.2 0.23 0.28 要求：用加权平均法预测明年1月份的销售额。 (单位：万元),预计明年1月份的销售额 =(10300.05+12000.1+11000.14+12100.2+12400.23+13000.28)/(0.05+0.1+0.14+0.2+0.23+0.28) =1216.7(万元),第二节,3、移动平均法（基于算术平均法）,预测销售量(额)=预测期的算术平均值+趋势值,（1）假设移动期数n（n历史资料期数） （2）计算预测期的前一期的算术平均值 （3）计算预测期的算术平均值 （4）计算趋势值b (b= - ) （5）修正预测期的预测值,【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：用移动平均法预测明年1月份的销售额。 (单位：万元),假设移动期为3 12月份的预测销售额=(1100+1210+1240)/3=1183(万元) 明年1月份的预测销售额 =(1210+1240+1300)/3=1250(万元) 趋势值=1250-1183=67(万元) 预计明年1月份的销售额=1250+67=1317(万元),第二节,4、加权移动平均法,（1）假设移动期数n（n历史资料期数） （2）确定移动期内的权数（近大远小） （3）进行预测,预测销售量(额)= 移动期内某期销售量(额) 权数 移动期内权数,注意：为了使预测值更能反映销售量(额)变化的趋势，可以对上述计算结果按趋势值进行修正。,【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：假设移动期为3，移动期内的权数为0.3、0.3、0.4，用加权移动平均法预测明年1月份的销售额。(单位：万元 ),预计明年1月份的销售额 =(12100.3+12400.3+13000.4)/(0.3+0.3+0.4) =1255(万元),第二节,5、指数平滑法（基于加权平均法）,（1）确定平滑指数 （一般取值0.30.7之间，近期历史数据波动较大，取值应大些；波动较小，取值应小些） （2）进行预测,预测销售量(额) =平滑指数前期实际销售量(额) +(1-平滑指数)前期预测销售量(额),【案例】某企业下半年实际销售额如下： 月份 7 8 9 10 11 12 销售额 1030 1200 1100 1210 1240 1300 要求：假设平滑指数为0.4,12月份的预测销售额为1180万元，用指数平滑法预测明年1月份的销售额。(单位：万元 ),预计明年1月份的销售额 =0.41300+(1-0.4)1180 =1228(万元),第二节,三、定量销售预测方法 P80 （二）因果关系分析法,一元回归直线法,多元回归法,= ( ) = ,预测是用科学的方法预计、推断事物发展的趋势，是决策的基础和前提。 预测包括定性和定量两类方法。 在经营预测分析中，销售预测处于先导地位，定量分析方法有时间序列分析法和因果分析法。 时间序列分析法包括算术平均法、加权平均法、移动平均法、加权移动平均法、指数平滑法。 因果分析法主要是回归分析法。,小结,P93 【能力训练】 四、计算题1. （在作业本上完成）,作业,一、成本预测的含义 二、成本预测的步骤 三、成本预测分析的方法,第三节 成本预测 P83,第三节,一、成本预测的含义,成本预测，是根据成本性态，结合未来可能发生的外部环境和内部条件，对未来的成本水平及其变化趋势进行科学预计。 是进行利润预测的基础,方法一：（西方） 目标成本=预计销售收入-目标利润 方法二：（我国） 根据企业历史最高水平或同行现行水平中确定,第三节,二、成本预测的步骤,预测目标成本,预测发展趋势,修订目标成本,y=a+bx,尽量符合客观实际,第三节,三、成本预测分析的方法,高低点法,直线回归法,加权平均法,（1）计算a、b （2）建立模型 y=a+bx,a= b= ,【案例】某企业1-5月份平均总成本数据如下： 月份 1 2 3 4 5 a(元) 180000 185000 210000 230000 255000 b(元/件) 120 110 90 85 80 权数 1 2 3 4 5 预计6月份生产80000件产品。 要求：用加权平均法预测6月份的总成本。,a=(1800001+1850002+2100003+2300004+2550005)/(1+2+3+4+5)=225000(元) b=(1201+1102+903+854+805)/(1+2+3+4+5)=90(元/件) y=225000+90x 则6月份的预计总成本=225000+9080000=7425000(元),一、利润预测的含义 二、利润预测的步骤 三、利润预测分析的方法,第四节 利润预测 P86,第四节,一、利润预测的含义,利润预测，是通过对影响利润变化的各种因素进行综合分析，对未来一定时期内可能达到的利润水平和变化趋势进行预测。 以目标利润的预测为中心,第四节,二、利润预测的步骤,第四节,三、利润预测分析的方法,本量利分析法,各因素逐个变动保证实现目标利润： (1)只有p变动 (2)只有x变动 (3)只有a变动 (4)只有b变动,= + ,= + ,= ,= ,变动额 =目标值-基期值,变动率 =变动额/基期值,【案例】某企业只经营一种产品，单价100元/件，单位变动成本60元/件，固定成本300000元。2016年销售10000件产品，获得利润100000元。 按同行先进的资金利润率20%预测2017年的目标利润基数，预计2017年资金占用额为800000元。 要求：运用本量利分析进行规划，从哪些方面采取措施，才能实现目标利润。,2017年目标利润=80000020%=160000(元) 为实现目标利润可以采取以下单项措施： 提高单价： 保利单价=60+(300000+160000)/10000=106(元/件) 单价变动额=106-100=6(元/件) 单价变动率=6/100=6% 提高销售量： 保利量=(300000+160000)/(100-60)=11500(件) 销售量变动额=11500-10000=1500(件) 销售量变动率=1500/10000=15%,降低固定成本： 保利固定成本=(100-60)10000-160000=240000(元) 固定成本变动额=240000-300000=-60000(元) 固定成本变动率=(-60000)/300000=-20% 降低单位变动成本： 保利单位变动成本 =100-(300000+160000)/10000=54(元/件) 单位变动成本变动额=54-60=-6(元/件) 单位变动成本变动率=(-6)/60=-10%,一、资金需要量预测的含义 二、资金需要量预测的方法,第五节 资金需要量预测 P88,第五节,一、资金需要量预测的含义,资金需要量预测，是指资金总需要量的预测，包括流动资金和固定资金 以最少的资金占用取得最佳的经济效益,第五节,二、资金需要量预测的方法,销售百分比法,回归分析法,第五节,销售百分比法,(1)分析资产负债表各项目与销售收入的依存关系 敏感项目（随销售收入同比例变动）,敏感资产项目：现金、应收账款、存货等；生产力已饱和时的固定资产 敏感负债项目：应付账款、其他应付款等（不包括短期借款、应付票据、长期负债等）,非敏感项目（不受销售收入的变动影响）,非敏感资产 非敏感负债 所有者权益,第五节,销售百分比法,(2)计算基期敏感项目销售百分比 敏感资产销售百分比 = 敏感资产期末余额 销售收入 敏感负债销售百分比 = 敏感负债期末余额 销售收入,第五节,销售百分比法,(3)计算预测期资产负债表项目的变动额： 增加的资产=收入增量敏感资产销售百分比+非敏感资产调整数 增加的负债=收入增量敏感负债销售百分比 增加的留存收益 =预计销售收入销售净利率利润留存率,第五节,销售百分比法,(4)预测资金需要量 资金需要量=增加的资产-增加的负债 外部筹资额=资金需要量-增加的留存收益,【案例】某上市公司2016年度的资产负债表如下：,2016年的销售收入为62500万元，销售净利率为12%，股利支付率为50%。假设生产能力未达到饱和状态。 2017年预计销售收入为75000万元，销售净利率和股利支付率不变。另有一项固定资产投资计划，投资额为2200万元。预测2017年的资金需要量。,（1）2016年敏感项目的销售百分比为： 敏感资产销售百分比=(10000+6250+15000)/62500=50% 敏感负债销售百分比=(11250+7500)/62500=30% （2）资金需要量 =(75000-62500)(50%-30%)+2200=4700(万元) （3）外部筹资额=4700-750012%(1-50%) =200(万元),【案例】某企业基期的销售收入为400000元，净利为20000元，并发放股利5000元，固定资产利用已经饱和。 基期的资产负债表如下：,计划期预计销售收入为600000元，仍按基期支付股利，折旧费提取30000元，其中70%用于更新改造厂房设备，零星资金需要量为10000元。预测计划期的资金需要量。,敏感资产销售百分比=(20000+60000+40000+100000)/400000=55% 敏感负债销售百分比=(80000+20000)/400000=25% 增加的资产 =20000055%+10000-30000(1-70%)=111000(元) 增加的负债=20000025%=50000(元) 增加的留存收益 =600000(20000/400000)(5000/20000)=22500(元) 资金需要量=111000-50000=61000(元) 外部筹资额=61000-22500=38500(元),利润预测、成本预测和资金需要量预测都以销售预测为基础 利润预测的核心是目标利润的预测，为实现目标利润应对各因素逐个变动进行分析 成本预测有利于加强成本管理，主要有高低点法、加权平均法、直线