银行业务知识培训教材.ppt

银行会计与业务知识 培训和交流,2009年03月,干一行、了解一行、专一行 在应用软件领域，计算机技术是工具，业务知识是做好一个系统的基本要求 学习是改变现状的最佳途径,你有危机感吗？,培训与交流目的,培训与交流内容,银行会计与银行业务知识 银行核心业务系统解决方案 考核,提 纲,我国银行的历史与现状 关键词汇、基本概念 会计原理 帐务组织 储蓄存款 对公存款 贷款业务 结算业务,同城交换 内部往来 银行卡 外汇业务 批处理（年度决算） 柜员管理 客户信息管理 现金管理 凭证管理,什么是商业银行,现代商业银行是以获取利润为经营目标、以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合性服务功能的金融企业。 商业银行最主要的业务活动： 吸收存款最基本的业务活动 发放贷款 转帐结算 商业银行在国民经济中的作用： 银行通过存贷款活动聚集闲散资金，支援国家建设 被喻为“聚宝盆”、“蓄水池” 银行通过转帐结算收付资金，为企业经济往来服务 被喻为“总帐房”,银行的历史与现状历史,近代银行的发源地中世纪意大利威尼斯 Bank（储钱柜）-Banca（意大利文商品交易所用的长板凳或长桌子） 早期的商业银行： 各国商人携带各种货币物品买卖交易货币兑换出现专门兑换货币收取手续费的商人出现（货币兑换商）各国商人将货币交给货币兑换商保管委托兑换商支付与汇兑可用货币资金集存信用活动开始银行的萌芽开始（信用业务是银行的本质特征） 发展缓慢且带有深厚高利贷性质的商业银行 到17世纪末，随着资本主义生产方式的产生、发展和壮大，现代商业银行逐步形成。,我国银行的历史与现状,我国银行业的发展大致分为四个历史时期： 1、组建时期（19481953） 2、高度集中时期（19531978） 3、专业化、多样化时期（19781993） 4、商业化转化时期（1993 ),我国银行的现状之一（分类）,我国银行的分类及其职能： 1、中央银行（中国人民银行） 2、商业银行 3、政策性银行,我国银行的现状之二（央行）,中央银行（中国人民银行）的职能：,中央银行 （中国人民银行）,性质：,中国人民银行是我国的中央银行。它是在国务院领导下，管理全国金融事业的国家机关，是我国政府的组成部分。,“发行的银行”,“政府的银行”,“银行的银行”,主要职能,1、依法制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理，是国家宏观调控的重要工具。 2、发行人民币，管理人民币流通。 3、经理国库。 4、持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备。,中国人民銀行的三次职能变化 1983年，工商銀行作为国有商业銀行从中国人民銀行中分离出來，使人民銀行实现了中央銀行与商业銀行的分离。 1992年10月26日，中國证监会正式成立；1998年11月18日，中国保监会正式成立。证券、保险市場的监管职能从人民銀行的职能中剥离出來。 2003年3月6日，国务院提请十屆全国人大一次会议审议国务院机构改革方案，提出新设立银监会，实现央行的货币政策与銀行监管职能的分离。,我国银行的现状之三（央行）,2003年3月6日，国务院提请十届全国人大一次会议审议国务院机构改革方案，提出新设立银监会，实现央行的货币政策与银行监管职能的分离。 2003年4月28日正式挂牌。 作为国务院直属的正部级事业单位，银监会将根据授权，统一监督管理銀行、资产管理公司、信托投资公司及其他存款类金融机构。其主要职责是：拟定有关銀行业监管的政策法规，负责市场准入和运行监督，依法查处违法违规行为等。 中国银监会的主要职责是：制定有关银行业金融机构监管的规章制度和办法；草拟有关的法律和行政法规，提出制定和修改的建议；审批银行业金融机构及分支机构的设立、变更、终止及其业务范围；对银行业金融机构实行现场和非现场监管，依法对违法违规行为进行查处；审查银行业金融机构高级管理人员任职资格；负责统一编制全国银行数据、报表，并按照国家有关规定予以公布；会同有关部门提出存款类金融机构紧急风险处置的意见和建议；负责国有重点银行业金融机构监事会的日常管理工作；承办国务院交办的其他事项。,我国银行的现状之四（银监会）,商业银行,含义：,商业银行是以经营工商业存、放款为主要业务，并以利润为主要经营目标的企业法人（金融企业法人）,存款银行,利润来源：,贷款利息与存款利息的差额扣去费用就是银行利润。,分类：,我国银行的现状之五（商业银行）,我国银行的现状之六（政策银行）,政策性银行,承担为国家大型重点项目提供专项贷款。,承担国家粮油储备、农副产品合同 收购和农业基本建设发放专项贷款， 并代理财政支农资金的拨付及监督。,为大宗进出口贸易提供专项贷款， 其中主要是为大型成套机电设备进 出口提供贷款。,我国银行的现状之七（城市商行）,1995年，国务院决定在一些经济发达的城市，在合并重组城市信用社的基础上，组建城市商业银行。 1995年2月，全国第一家城市商业银行深圳城市商业银行成立。 到目前为止，已设立城市商业银行112家。 城市商业银行没有总行机构。 城市商业银行现在已经可以开办异地支行。,我国银行的现状之八（农联社与 农村商业银行）,截至2003年6月，全国信用社法人机构个，其中信用社个，县级联社个，市地联社个，省级联社个；各项存款余额亿元，各项贷款余额亿元，分别占金融机构存款总额和贷款余额的和。 管理上级：农村信用社管理体制多次变更，一直未成定制。上世纪年代初期，农村信用社由中国人民银行统一管理，、年代先后交给人民公社和贫下中农管理，从年至年由中国农业银行领导和管理，年到银监会成立前，由人民银行监督管理。 农村信用社没有总行机构。,我国银行的现状之九（农联社与 农村商业银行）,从2003年开始，全国万多家农村信用社将逐步由国家银行监管机构交由省级人民政府管理。这项工作率先在浙江、山东、江西、贵州、吉林、重庆、陕西、江苏省（市）进行试点。 农村信用社管理交由省级人民政府负责后，国家银行监管机构依法行使对农村信用社的金融监管职能。 改革成立农村商业银行、农村合作银行，目前已经成立了张家港、江阴、常熟三家农村商业银行。,我国银行的现状之十（中小银行）,截至2001年末： 10家全国性股份制商业银行和烟台住房储蓄银行营业机构网点5000余个，从业人员近10万人，资产总额2.39万亿元。 109家城市商业银行共有网点4593个，从业人员10.85万人；资产总额0.88万亿元。 中小商业银行（股份制商业银行、城市商业银行）资产总额3.27万亿元，占全国商业银行资产总额的21.57%；存款总额2.54万亿元，占全国商业银行存款总额的20.86%；贷款总额1.67万亿元，占全国商业银行贷款总额的19.35%。,我国银行的历史与现状小结,1、商业银行的基本概念 2、商业银行的历史 3、我国商业银行的发展历程 4、我国银行的分类及其职能 5、我国金融机构的体系,我国银行的历史与现状练习,1、单项选择题,中国人民银行是我国的中央银行，其主要职能是 ( ),拟定、执行全国统一的金融方针、政策 统一经营全国的外汇买卖业务，发行股票和各种建设债券 统一管理金银，领导各专业银行 主管世界银行转贷业务，从国外筹集资金，向国内各类企业投资和贷款。 A、 B、 C、 D、 ,在我国，银行是 ( ),A、资金活动的中枢神经 B、国家宏观调控的关键部门 C、整个国民经济活动的总枢纽 D、社会主义经济制度的基础,2、多项选择题,我国银行的历史与现状思考,商业银行是如何盈利的？利润由什么构成？ 商业银行的发展方向是什么？,提 纲,我国银行的历史与现状 关键词汇、基本概念 会计原理 帐务组织 储蓄存款 对公存款 贷款业务 结算业务,同城交换 内部往来 银行卡 外汇业务 批处理（年度决算） 柜员管理 客户信息管理 现金管理 凭证管理,关键词汇与基本概念会计,什么是会计？ 会计是对特定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。 会计学的分类： 1、按照研究内容：基础会计、财务会计、成本会计、国际会计、管理会计、审计会计等； 2、从指导的会计工作的具体对象上看，分为：工业会计、商业会计、农业会计、交通运输会计、房地产会计、银行会计（商业银行会计、中央银行会计） 会计的三大职能： 反映、监督、参与决策,关键词汇与基本概念商业银行会计,什么是商业银行会计？ 商业银行会计是一门把会计的基本原理与方法运用到银行这一特定部门的专业会计。它以商业银行为背景，用货币为计量单位，对商业银行的经营活动进行连续、系统、全面、综合地反映和控制，为商业银行管理者和各有关方面提供有关商业银行财务状况、财务状况变动、经营成果等财务信息。（作为企业内部进行理财决策或作为企业外部与银行有利害关系的个人或者法人进行投资决策的参考） 商业银行会计的主要内容（六个会计要素）： 商业银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,关键词汇与基本概念商业银行会计,商业银行会计的作用？ 1、商业银行会计具有直接办理和实现商业银行业务的作用； 2、商业银行会计是反应整个国民经济活动的“神经中枢”，为整个国民经济活动提供准确的经济信息和数据； 3、商业银行会计是对商业银行的业务经营活动及社会资金活动进行有效监督和控制的重要工具。 4、商业银行会计对于促进商业银行和社会资金活动的经营管理，提高经营管理水平也具有重要作用。,关键词汇与基本概念商业银行会计,商业银行会计的对象？ 会计的对象是指会计所要反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行会计本身所要反映和监督的内容。 商业银行通过信用方式吸收和再分配社会资金，即把社会经济生活中暂时闲置的各种货币资金集聚起来，形成自己的资金来源；并且按照社会各经济部门的需要对筹集的资金进行再分配，使闲置的社会资金得到充分利用。 商业银行所动员和再分配的资金，就处于不断地变化运动中，这种变化运动，都要 经过商业银行会计工作进行连续、系统、全面地核算、反映和监督。,关键词汇与基本概念资金组成,商业银行资金的组成？ 1、资金来源是指商业银行的资金是从哪些渠道取得和形成的。主要包括： （1）、投入资本 （2）、各项存款（赖以经营主要资金来源） （3）借入资金 （4）、结算资金 （5）、各项业务收入 2、资金运用是指商业银行的资金使用和分配的去向。主要包括： （1）、各项贷款（主要盈利资产） （2）、各项投资 （3）、库存现金 （4）、存入中央银行款项 （5）、拆出资金 （6）、结算资金占用 （7）、各项业务支出,关键词汇与基本概念会计核算,商业银行会计核算的基本前提？ 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期（首尾相接、间距相等） 4、货币计量,关键词汇与基本概念两种记帐原则,1、权责发生制 2、收付实现制,关键词汇与基本概念权责发生制,什么是权责发生制？ 权责发生制，也称应计制或应收应付制。它是以权利或责任的发生与否为标准，来确认收入和费用。不论是否已有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。 解释：凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期费用。反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期费用。,关键词汇与基本概念收付实现制,什么是现金收付制？ 收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作为本期的收入和费用。,关键词汇与基本概念比较1,关键词汇与基本概念比较2,两种不同的处理方法，将影响到各个期间收入、费用和盈亏的确认。 1、权责发生制比较真实、合理地反映企业的财务状况和经营成果，故广泛用于经营性企业; 2、收付实现制处理方法相对简单，显然对各期收益的确定不够合理，仍主要用于不需明确收益的行政事业单位。,关键词汇与基本概念会计科目之一,会计科目 对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。是帐户设置的依据。 分类方法与企业会计的科目相同。,关键词汇与基本概念会计科目之二,会计科目 按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目两大类： 表内科目是用以核算银行资金增减变化以及债权、债务和权责关系所使用的科目； 表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项所使用的科目。,关键词汇与基本概念会计科目之三,会计科目分类 表内科目的分类 资产类（1xx） 负债类（2xx） 资产/负债共同类（4xx） 所有者权益类（3xx） 损益类（5xx） 表外科目 不在“资产负债表”和“损益表”上反映的科目， 理解：经济业务已经发生，但没有资金上的增减变化。,关键词汇与基本概念会计科目之四,资产类科目 是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括财产、 债权和其它权利。 分类 流动资产、长期投资、固定资产（占比不能过大， 否则不利经营）、无形资产、递延资产等。 具体设置 现金、银行存款、贵金属、存放中央银行款项、存放同业 款项、存放联行款项、拆放同业、拆放金融性公司、短期 贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆 帐准备、进出口押汇、应收利息、坏帐准备、其它应收款、 短期投资、长期投资、固定资产、累计折旧、固定资产清 理、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损益；,关键词汇与基本概念会计科目之五,负债类科目 是银行所承担的需偿付的债务，是形成银行资产的主要来源， 一般占到80%以上。 分类 流动负债（一年以内应偿还）和长期负债（一年以上，定期 存款、定期储蓄存款、长期借款等）。 具体设置 活期存款、定期存款、活期储蓄存款、定期储蓄存款、财政 性存款、向中央银行借款、同业存放款项、联行存放款项、 同业拆借、金融性公司拆入、应解汇款、汇出汇款、保证金、 本票、应付利息、其它应付款、应付工资、应付福利费、应 交税金、应付利润、预提费用、长期借款、发行债券、长期 应付款、外汇买卖；,关键词汇与基本概念会计科目之六,所有者权益类科目 是企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业所有者投入的资金及留存收益等。 具体设置 实收资本、资本公积、盈余公积、本金利润、利润分配,关键词汇与基本概念会计科目之七,损益类科目 银行业的各项收入类科目和各项费用、成本支出类科目。 分类 分为收入和支出两大类。收入类（如501利息收入）计帐时 方向等同负债类，支出类（如521利息支出）计帐时方向等 同资产类；如何理解？（提示：会计平衡公式） 具体设置 利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其它营业收入、 汇兑收益、投资收益、营业外收入、利息支出、金融企业往 来支出、手续费支出、营业费用、营业税金及附加、其它营 业支出、汇兑损失、营业外支出。,会计科目与帐号之间的关系 会计科目是帐号设置的依据，关系 会计科目 帐号 帐号 会计科目 帐号,关键词汇与基本概念科目与帐户,会计科目与帐户是两个既有区别又有联系的概念。其共同点在于两者都按会计对象的内容设置，相同名称的会计科目与帐户反映的经济内容相同。两者的区别在于，会计科目只是一个名称，只表明某类经济内容，而帐户既有名称又有结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中，会计人员往往不加区别地把会计科目与帐户作为同义语。,关键词汇与基本概念余额方向,关键词汇与基本概念利息与利率,利率：是一定期限内利息与本金的比率。 利息：利息是指货币资金在向实体经济部门注入并回流时所带来的增殖额。 利息本金时期利率 利率分类：日、月、年,积数,关键词汇与基本概念积数之一,积数（本金（余额）时期） 利息积数利率,关键词汇与基本概念积数之二,积数的计算方法 动户累积数 逐日累积数 积数计算的关键在于存/放款天数的计算 举例： 某储户于3月1日开户存款1000元，3月5日取款300元，3月15日存款1500元，3月20日销户，此时的积数（利息）是多少？,关键词汇与基本概念通存通兑,通存通兑是银行运用计算机网络和现代化的支付工具处理储蓄存取业务不受地域和网点限制的简称。它具有跨区域、跨网点和快捷方便的特点。 通存通兑的关键：合法性验证 储蓄业务的通存通兑与对公业务的通存通兑,关键词汇与基本概念总结,1.会计与商业银行会计 2.会计科目 3.会计科目与帐户 4.利率、积数与利息 5.通存通兑,关键词汇与基本概念思考,商业银行会计与一般企业会计有什么不同和相同之处？,提 纲,我国银行的历史与现状 关键词汇、基本概念 会计原理 帐务组织 储蓄存款 对公存款 贷款业务 结算业务,同城交换 内部往来 银行卡 外汇业务 批处理（年度决算） 柜员管理 客户信息管理 现金管理 凭证管理,会计原理记帐方法之一,记帐方法是对发生的经济业务，按照会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。 两种记帐法：单式记帐（表外）、复式记帐,会计原理记帐方法之二,单式记帐法 单式记账是一种比较简单、不完整的记账方法。其特点是：对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行登记，各账户之间没有严密的对应关系，账户记录也不可能相互平衡。由于这种方法没有全面反映资金运动的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性，目前，很少有单位采用这种记账方法。 复式记帐法 对每项经济业务，按照资金运动的内在联系，以相等的金额在两个或两个以上的有关帐户中进行登记，有关科目之间的对应关系清楚，能反映资金的来龙去脉，反映经济业务的全过程，有关科目之间具有内在的平衡关系，便于检查帐簿记录的正确性。（借贷记帐法） 复式记帐法分为借贷复式记帐法和收付复式记帐法和增减记帐法,会计原理会计等式之一,会计等式 资产 负债 所有者权益 任何企业要从事生产经营活动，必定有一定数量的资产。 对于每一项资产： 任何资产只不过是经济资源的一种实际存在或表现形式，或为机器设备，或为现金、银行存款等 这些资产都是按照一定的渠道进入企业的，或由投资者投入，或通过银行借入等，即必定有其提供者，显然，一般人们不会无偿地将经济资源（即资产）让渡出去，也就是说，企业中任何资产都有其相应的权益要求，谁提供了资产谁就对资产拥有索偿权，这种索偿权在会计上称为权益。 最初的会计等式：资产权益 权益包括两种： 以投资者的身份向企业投入资产而形成的权益，我们称为所有者权益； 以债权人的身份向企业提供资产而形成的权益，我们称之为债权人权益或负债。,会计原理会计等式之二,会计等式 资产 负债 所有者权益 所以 资产负债所有者权益 上述等式的不足： 一方面，企业一旦进入正常的经营活动循环，其资产就会不断地变换形态。这时，再试图区分哪部分资产是业主投入形成的，哪部分资产是通过借款等渠道形成的，相当困难。对规模较大的企业来说，几乎是不可能的。另一方面，从性质上看，债权人和业主对企业的要求权（权益）也是不同的。债权人希望借款人到期能顺利偿还本金，并能支付预定的利息；业主则希望通过有效的经营等活动，尽可能多地赚取利润。另一方面，企业赚得再多，债权人也只能得到约定的本息，多余的就归所有者。 变换形式： 资产负债所有者权益 任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）。换言之，企业的所有资产都必定有相应的来源，这样，“资产=负债+所有者权益”这一等式，在任何情况下，其左右平衡的关系都不会被破坏。,会计原理会计等式之三,扩展的会计等式 资产 负债 所有者权益 利润收入费用 所有者权益则会随着生产经营的进行，即随着利润（收益）的实现而变化； 收入的增加表现为资产的增加，同时由于负债是确定的，所以根据基本的会计等式，就必然表现为所有者权益的增加；同样，费用的增加必然表现为所有者权益的减少。可见，利润的增加必然表现为所有者权益的增加，意味着企业经营规模的扩大，因此基本的会计等式可表示为： 资产=负债+（所有者权益+利润） 资产=负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 到了会计期末，当利润进行分配或亏损进行弥补后，仍有 资产=负债+所有者权益 会计等式是复式记账、编制会计报表等会计方法的理论基础。,会计原理会计等式之四,理解会计等式 资产 负债 所有者权益 资金运用 资金来源,会计原理借贷记帐法之一,借贷记帐法的来源和含义 借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。 借贷只是记帐方向的符号，不要从字面上进行理解。,会计原理借贷记帐法之二,记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 任何一笔经济业务的发生，都必然同时导致至少两个账户发生变化。或者说，经济业务发生后，同时至少在两个或两个以上的账户中相互进行联系地记录； 在记入有关账户时，有的记入一个或几个账户的借方，同时有的记入另一个或几个账户的贷方。不能全部记入借方或全部记入贷方，即有借必有贷； 记入借方账户的金额与记入贷方账户的金额必须相等，即借贷必相等。,会计原理借贷记帐法之三,记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 以“借”、“贷”为记帐符号 凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 有借必有贷，借贷必相等 记帐方向：借在左、贷在右 各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。,会计原理借贷记帐法之四,如图： 借方 贷方 一、资产的增加 一、资产的减少 二、负债的减少 二、负债的增加 三、利益（收入）的减少 三、利益（收入）增加 四、损失（支出）的增加 四、损失（支出）减少 资金运用 资金来源,会计原理会计分录之一,会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录可以是一借多贷或者一贷多借。 会计分录的格式和要求是： 先借后贷； 借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开； 在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。,会计原理会计分录之二,会计分录的内容： 借贷符号； 应借、应贷帐户； 借贷金额。,会计原理会计分录之三,会计分录的编写过程 在编制会计分录时，可以按以下步骤进行： 第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化； 第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边； 第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了；增减金额是多少； 第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方； 最后，根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。,例1. 银行办理业务：张三活期存款1500元，如何编制会计分录？,分析： 涉及账户： 现金 银行存款 账户性质：资产类 负债类 增减变化： 增加 增加 记账方向： 借方 贷方,会计分录为： 借：现金 1500 贷：活期存款张三户 1500,例2. 银行办理业务：张三活期取款1500元，如何编制会计分录？,分析： 涉及账户： 现金 银行存款 账户性质：资产类 负债类 增减变化： 减少 减少 记账方向： 贷方 借方,会计分录为： 借：活期存款张三户 1500 贷：现金 1500,会计原理编制会计分录举例之三,例3. 银行办理业务：张三活期存折销户10000元，利息260元，利息税52元，如何编制会计分录？,分析： 涉及账户： 现金 银行存款 存款利息 利息税 账户性质：资产类 负债类 损益类支出 负债类（其他应付款） 增减变化： 减少 减少 增加 增加 记账方向： 贷方 借方 借方 贷方,会计分录为： 本金 借:活期储蓄存款张三户（10000） 贷:现金或其他有关科目（10000） 利息 借: 活期储蓄存款利息支出（260） 贷:应付款项储蓄利息税（52） 贷:现金或其他有关科目（208）,例4. 银行办理业务：某企业从银行贷款10,000,000元（商业贷款），银行在办理完贷款审批手续后在柜台上做发放交易，如何编制会计分录？,分析： 涉及账户： 银行存款 银行贷款 账户性质： 负债类 资产类 增减变化： 增加 增加 记账方向： 贷方 借方,会计分录为： 借： 商业贷款某企业户 10,000,000元 贷： 活期存款某企业户 10,000,000元,会计原理总结,记帐法及其种类 借贷记帐法、借贷的理解、记帐规则的理解 会计等式及扩展的会计等式与理解 会计分录的定义及其编制规则、会计科目及帐户 如何编写会计分录,提 纲,我国银行的历史与现状 关键词汇、基本概念 会计原理 帐务组织 储蓄存款 对公存款 贷款业务 结算业务,同城交换 内部往来 银行卡 外汇业务 批处理（年度决算） 柜员管理 客户信息管理 现金管理 凭证管理,帐务组织概念,帐务组织是指帐簿的设置、记帐程序及其对应的帐务核对方法的有机结合的系统。 帐务组织是银行会计核算方法的重要组成部分，也是组织核算和处理帐务的基本制度。 是指银行会计部门在经办各项业务时，从编制及审核凭证开始，通过会计科目分类和设置帐户，采用特定的记帐方法，进行帐簿的登记与核对，直到轧平帐务、编制日计表为止的全部核算过程所采用的方法和步骤，它表明了凭证、帐簿、报表各种核算工具的构成及其相互关系，是银行会计各种核算方法的系统运用。,帐务组织会计凭证之一,会计凭证：是记录会计业务，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 编制会计凭证是银行会计核算的起点； 正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的重要内容； 在银行业中，由于凭证需要在不同柜组间进行传递记帐，所以会计凭证也称为“传票”。,帐务组织会计凭证之二,会计凭证的分类： 按照核算程序和用途分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证在经济业务发生时，直接取得或者编制的会计凭证（原始书面证明）。原始凭证按来源分为外来和自制凭证。 记帐凭证根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证。 按照形式将记帐凭证分为复式凭证和单式凭证 复式记帐凭证一笔会计业务涉及的所有科目均集中在一张凭证上，既作借方科目的记帐依据，又作贷方科目的记帐依据。 单式记帐凭证一笔会计业务涉及的科目，分别填制在多张凭证上，一张凭证只作一个科目的记帐依据。（银行采用） 按格式和用途将记帐凭证分为基本凭证和专用凭证（目前银行会计凭证主要的划分标准） 基本凭证银行根据有关原始凭证或会计业务自行编制的记帐凭证，具有统一的格式。（分类见后） 专用凭证为适应银行有关业务的特殊需要而编制的有关专门凭证。,帐务组织会计凭证之三,基本会计凭证的分类： 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入 表外科目付出,帐务组织会计凭证之四,转帐借方传票：,科目（借）,对方 科目,（贷）,户名或帐号,摘 要,金 额,(位数）,会计 复核 记帐,附件 张,年 月 日,银行 转帐借方传票,总字第 号,字第 号,帐务组织会计凭证之五,会计凭证的基本要素： 1、年、月、日 2、外币或人民币符号及大小写金额 3、收付款单位开户行的行号、行名以及按规定的单位公章 4、款项来源及用途或摘要及附件张数 5、会计分录和凭证编号 6、银行及有关人员的印章,帐务组织银行帐务的核算形式,双线核算：明细核算和综合核算 明细核算是反映各帐户的详细情况的一种帐务核算方法，其任务在于反映各单位、各种资金以及业务经营过程的各项资料的详细情况，也称为详细、个别的核算。 综合核算是反映各科目的综合情况的一种帐务核算方法。其任务在于系统反映各类资金增减变化的全面而概括的情况，也称为综合的概括的核算。 两者的关系： 明细核算是对综合核算的补充，起着详细说明的作用； 综合核算是对所属明细核算的概括，起着驾驭的作用。 二者根据同一记帐凭证平行登记，分别进行核算。 明细核算中的同一科目所有分户帐中的发生额和余额的合计数，与综合核算中有关科目总帐同一时期的发生额和余额必然相等； 双线核算的目的：帐务平衡（手工）,帐务组织银行帐务的明细核算,明细核算 明细核算由分户帐、登记簿和余额表组成，其核算程序为：根据会计凭证登记分户帐或登记簿；然后根据分户帐编制余额表；最后同总帐进行核对。 分户帐是银行会计帐簿中详细、具体反映经济业务的明细分类帐簿。按照会计科目的具体内容设立，是银行会计办理日常业务的主要工具。分为甲、乙、丙、丁四种。 登记簿是一种辅助性帐簿。一般而言，凡不必在分户帐上记录而又需进行登记查证的业务，可通过登记簿予以登记反映。其格式可根据需要自行设计。 余额表是明细核算的重要组成部分。是核对分户帐和正确计算利息的重要工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。,帐务组织银行帐务的综合核算,综合核算 综合核算由科目日结单、总帐和日计表构成。按科目核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况。是明细核算的综合和概括，对明细核算起着控制作用。综合核算的程序为：先编制科目日结单，然后根据日结单登记总帐，最后编制日计表。 科目日结单也称为总传票，它是控制明细核算的发生额，记帐凭证和轧平当天帐务的工具。 总帐按科目设立，是对各科目的总括记录。它是综合核算和明细核算相互核对和驾驭明细帐的重要工具，是进一步编制日计表、会计报表的依据。 日计表是反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全部银行帐务的重要工具。,帐务组织银行帐务的明细核算之一,分户帐分类甲种分户帐 甲种分户帐设有借、贷、余额三栏，一般适用于不计息或使用余额表计息的帐户，比如损益类科目。,月,年,日,摘 要,凭证号码,对 方科 目代 号,借方,贷方,（位数）,（位数）,借或贷,金额,（位数）,复核盖章,会计 记帐,银 行 （）,帐,帐号: 户名: 领用凭证记录,本帐总页数,本户页数,帐务组织银行帐务的明细核算之二,分户帐分类乙种分户帐 乙种分户帐设有借、贷、余额、积数四栏，一般适用于在帐页上加计积数、计算利息的帐户，比如活期存款科目。,月,年,日,摘 要,凭证号码,对 方科 目代 号,借方,贷方,（十亿位）,（十亿位）,借或贷,余额,（十亿位）,会计 记帐,（乙种帐）行,帐,天 数,积数,（十亿位）,复核盖章,本户第 页,户名： 货币： 领用凭 帐号： 利率： 证记录,帐务组织银行帐务的明细核算之三,分户帐分类丙种分户帐 丙种分户帐设有借贷发生额和借贷余额四栏，一般适用于双方反映余额的帐户，比如往来科目。,（丙种帐）行,帐,本户第 页,月,年,日,摘 要,凭证号码,对 方科 目代 号,借方,贷方,（十亿位）,（十亿位）,会计 记帐,复核盖章,发生额,借方,贷方,（十亿位）,（十亿位）,余 额,货币： 领用凭 存 户名： 帐号： 证记录 欠,利率,帐务组织银行帐务的明细核算之四,分户帐分类丁种分户帐 丁种分户帐设有借、贷、余额和销帐四栏，一般适用于逐笔反映逐笔核销的帐户，比如应收、应付款科目。,（丁种帐）行,帐,月,年,日,摘 要,凭证号码,（十亿位）,会计 记帐,复核盖章,（十亿位）,余额,户名: 帐户: 货币： 本户第 页,起息日,借方,（十亿位）,销帐日期,贷方,借或贷,帐务组织银行帐务的明细核算之五,余额表分类计息余额表 计息余额表适用于计息的各种科目。, 行,计息余额表,科目： 共 页 货币： 利率: 年 月 日 第 页,位数,位数,位数,位数,位数,位数,位数,位数,位数,位数,复核盖章,户名及帐号,余额,日期,帐务组织银行帐务的明细核算之六, 行,一般余额表,会计 复核 记帐,余额表分类一般余额表 一般余额表适用于不计息的各种科目，按各分户帐的当日最后余额编制。,科目： 共 页 货币： 年 月 日 第 页,户名及摘要,余 额,（十亿位）,户名及摘要,余 额,（十亿位）,帐务组织银行帐务的综合核算之一,科目日结单 控制明细核算的发生额、记帐凭证和轧平当天帐务的工具，是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。,银行（ ）,科目日结单,年 月 日,帐务组织银行帐务的综合核算之二,日计表 反映银行当天全部业务活动情况的会计报表，也是轧平当天全部帐务的重要工具。（请思考平衡关系？）,银行（ ）,日计表,年 月 日,共 页第 页,行长 会计 复核 制表,帐务组织帐务核对之一,帐务核对是检查核算有无差错的一项重要手段，其目的是防错纠弊，保证帐务正确，确保银行帐帐、帐证、帐表、帐款、内外、帐实、帐据相符合。 帐务核对分每日核对和定期核对。,帐务组织帐务核对之二,每日核对是银行于每日会计核算结束后，对帐务的有关内容进行核对。 1、总帐各科目的发生额于相同科目所属分户帐发生额合计数进行核对； 2、总帐各科目的余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对； 3、现金库存登记簿上的库存数与库存现金和各科目总帐的余额核对； 4、总帐上双方反映余额的往来科目轧差后进行核对。,帐务组织帐务核对之三,定期核对对未纳入每日核对的帐务应按规定日期进行核对，即定期核对。 1、有实物的各科目与实物进行定期核对； 2、总帐与会计报表核对； 3、未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对； 4、各种贷款的帐据核对； 5、表外科目核算凭证与登记簿的核对； 6、金银、外币、有价单证、房屋、器具等的帐实核对； 7、银行与企业的内外帐务核对； 8、其他有关帐务的核对。,帐务组织会计报表之一,会计报表是定期对核算资料归类、整理和汇总，反映在一定格式上的数字总结。 会计报表总括反映银行在一定日期内的经济活动、财务状况及经营成果； 会计报表是上级行了解和指导业务的重要参考； 是银行凭以检查、监督日常核算工作的手段； 是与银行有利害关系的实体了解银行的依据。 编制会计报表是会计核算的一项重要内容，会计报表是会计人员最终的“产品”。,帐务组织会计报表之二,会计报表的种类会计制度规定，会计报表可分为内部报表和外部报表两大类。 内部报表是银行系统内根据自身特点和会计核算的需要而设置的报表，其格式无统一规定； 外部报表是指根据金融企业会计制度的有关规定，由金融企业按期向外报送的会计报表，其格式规范、统一。 内部报表包括：日计表、月计表、半年报表和决算报表； 外部报表常见的形式有季报表和决算报表。,帐务组织错帐处理之一,错帐查找的两种方法：个别检查和全面检查 个别检查是针对错帐的数字抽查帐目，主要方法有： 差额查找法即根据错帐差额回忆，查找所发生的经济业务和凭证、帐簿中，有无与错帐相同的数字。 二除差额查找法适用于查找因凭证或帐簿在记帐或结计余额时，错写了栏位，记反了方向而造成的差错。 九除差额查找法适用于查找因数字记错或相邻两位数顺序颠倒而造成的差错。 全面检查是由于很多笔错误造成帐目不平，或总帐与明细帐不符时，需要对一定时期内的帐目进行全面核对。,帐务组织错帐处理之二,错帐处理的两种方法：抹帐和冲帐 手工处理红、蓝字处理法,处理方法举例,帐务组织手工记帐过程,根据银行业务编制或受理凭证（传票）； 根据传票登记分户帐或现金收付日记簿； 根据分户帐填制余额表； 根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有科目 当天借方和贷方发生额； 根据科目日结单登记总帐； 根据总帐编制日计表； 总帐与分户帐或余额表核对余额； 总帐与现金收付日记簿和现金库存簿进行核对； 现金库存簿与实存现金核对；,帐务组织记帐核算流程,核算程序,核对关系,帐务组织小结,会计凭证； 帐务组织； 双线核算； 明细核算与综合核算及其内容； 会计报表； 错帐处理； 帐务的手工处理；,提 纲,我国银行的历史与现状 关键词汇、基本概念 会计原理 帐务组织 储蓄存款 对公存款 贷款业务 结算业务,同城交换 内部往来 银行卡 外汇业务 批处理（年度决算） 柜员管理 客户信息管理 现金管理 凭证管理,储蓄存款储蓄业务概述,狭义的储蓄是储蓄存款的简称，是指个人在银行或其他金融机构的存款。储蓄业务分为活期储蓄 和定期储蓄两大类。,我国的储蓄政策：鼓励居民储蓄，保持储蓄存款额度稳定、持续增长，聚集资金支持经济发展。 我国的储蓄原则：国家宪法规定保护公民储蓄的所有权，个人在银行的储蓄存款永归个人所有，不得侵犯。“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”,储蓄存款活期储蓄存款,活期储蓄存款是一种不规定存期、储户可以随时存取的储蓄。,活期储蓄1元起存，多存不限； 活期储蓄存款每年结息一次，6月30日为结息日，利息由银行直接转作本金续存； 计算利息时，本金的元以下尾数不计利息； 储蓄存款中途销户，按销户日挂牌利率制度利息；,储蓄存款定期储蓄存款之一,定期储蓄存款是储户在存款时约定存期、到期支取的一种储蓄。按照业务特点和存期长短包括以下储种：,整存整取； 零存整取； 整存零取； 存本取息； 通知存款； 定活两便； 教育储蓄；,储蓄存款定期储蓄存款之二,整存整取由储户选择，确定存期，整数一次存入，到期提取本息的一种定期存款。,该储种一般起存金额为50元，多存不限； 存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次； 凭证为存单、一本通、一卡通； 到期和逾期处理； 部分提前支取（只允许一次）和全部提前支取；,储蓄存款定期储蓄存款之三,零存整取是一种约定期限、存额固定、按月存入、一次提取，积零成整的定期储蓄存款。,该储种一般起存金额为5元，存额自定； 存期分为一年、三年、五年； 每月存入一次，中途如有漏存月份，可在次月补存，未补存者，到期支取时，按实存金额和实际存期计算利息； 根据存取办法又分为三种形式： 零存整取存折储蓄（最据代表性，是通常所说的零整）； 零存整取贴花储蓄； 积零成整定期储蓄； 零整有奖有息集体储蓄,储蓄存款定期储蓄存款之四,存本取息是一次存入本金，提前分次以支取利息，到期提取本金的一种定期存款。（与整存整取基本相同，不同的是提前分阶段支付利息）,该储种一般起存金额为10000元，存额自定； 存期分为一年、三年、五年；记名式存单； 利息凭存单分期支取，可一个月或几个月取息一次； 如到取息日未取利息，不计复息； 提前支取本金，按照整存整取提前支取对待，即按照取款日活期挂牌利率算出应付利息，将已经多付给储户的利息全部扣回。,储蓄存款定期储蓄存款之五,整存零取是一次存入，分期支取本金的一种定期存款。,一般起存金额为1000元； 存期分为一年、三年、五年三档； 由储蓄机构发给存单凭存单分期支取本金，支取期为一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定； 利息于期满结清支取；,储蓄存款定期储蓄存款之六,定活两便是以存单为存取款凭证，不确定存期，随时可存，随时可取，利率按支取日当日同档存期整存整取定期利率打6折计付（一年存期以上的按一年整整利率的6折计付）的一种活期储蓄。,储蓄存款定期储蓄存款之七,华侨人民币定期储蓄是指华侨、港澳同胞由国外或港、澳、台地区汇入或携入的外币、外汇（包括黄金、白银）售给中国人民银行和在各专业银行兑换所得人民币形成的储蓄存款。它与整存整取定期储蓄存款性质完全相同，所不同的是按规定的优惠利率计付利息，存期档次分为一年、三年、五年，50元起存。,储蓄存款定期储蓄存款之八,大额可转让定期存单储蓄是一种固定面额、固定期限、可以转让的大额存款凭证，从性质上看属于定期储蓄的一种形式，简称大存单。 起源于美国，是60年代以来美国存款业务的最大创新之一。80年代后期引入我国。 特点是既有活期储蓄的流动性，又有定期储蓄的赢利性。 分为记名式和不记名式两种；未经转让的记名式存单，可以办理挂失。 存单面额分为500元、1000元、5000元三种，存期可以为三个月、六个月、九个月和十二个月四档。 特点：存款额度大、存期档次多、利率高、可转让。,储蓄存款储蓄业务流程,储蓄存款储蓄业务系统简图,储蓄存款储蓄业务支付方式,卡、折、单、支票只是客户作为获得银行服务的一种凭证，所以卡、折、单、支票在系统内都作为重要凭证来管理。卡、折、单、个人支票可以有不同的支付方式、不同的密码，卡必须设置密码，个人支票必须凭印鉴支取。 系统支持以下四种支付方式：凭凭证（存折、存单）、凭密码、凭证件、凭印鉴。正式挂失、挂失重开交易必须在开户行办理。,储蓄存款一本通及一卡通,系统将储蓄存款的各项储种（本外币活期、本外币定期等）集中反映在一个存折上称为一本通，并通过一本通办理存取款或转帐；一本通开户是指客户在办理一本通业务时，首先需办理一本通开户，建立办理业务的介质。,储蓄存款一本通及一卡通帐号结构,一本通帐号（一卡通）结构： 1、帐号：指以折（卡）为帐户的代号，其结构为： 999999999999999 机构号 顺序号 校验