建筑业纳税人办税指南.doc

建筑安装业纳税人办税指南园区纳税人到园区以外提供建筑安装服务一、 开具外出经营活动税收管理证明园区纳税人到园区外临时提供建筑安装服务的，需按照“一个建筑项目一登记”的原则，向园区国税局申请开具外出经营活动税收管理证明。该证明有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限（系统功能完善之前，期满180天的暂按到期继开处理）。（一）办税服务厅窗口开具 【报送资料】 （1）税务登记证件副本（含一照一码副本）或者加盖纳税人印章的副本首页复印件（实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件）（2）外出经营合同（原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明）（3）经办人员身份证（二）电子税务局在线开具【操作路径】 电子税务局我的应用外出经营管理证明开具外经证开具【操作步骤及注意事项】（1）登陆电子税务局(. cn)，在“我的应用”中点击“添加/删除应用”，将“外出经营管理证明开具”添加到我的应用。（2）进入“外出经营管理证明开具”模块，填写基本信息。确定外出经营地为“ 省内”或“ 省外”。选“省内”的，需勾选“外出经营地行政区划”并确认“报验地主管税务机关”后，录入“外出经营地地址”；选“省外”的，直接录入“外出经营地地址”。根据外出经营实际情况勾选并填写 “经营方式、计税方式、申请人、有效期等信息”。注：若该项目已开具过外管证，则需填写“原外经证编号”。 （3）根据勾选的经营方式，会自动带出 “劳务信息”或者“货物信息”模块，纳税人录入“劳务或货物名称、地点、有效期和合同金额”等信息。 （4）点击保存，并提交。（5）在消息中心模块中查看税务端反馈的信息，并在该模块中下载打印外经证。（6）经营地税务机关在完成报验登记后，会推送反馈信息到“消息中心”，纳税人可在 “消息中心”中查看。（7）收到经营地税务机关的报验登记反馈信息后，可携带相关资料至经营地税务机关进行预缴税款或代开发票。注：1、纳税人应当自外管证签发之日起30日内，持外管证向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。2、异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定，不需开具外管证。二、 缴销外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明有效期届满后10日内，需向园区国税局缴销外出经营活动税收管理证明。【报送资料】（1）外出经营活动税收管理证明原件（一式两份）（2）经办人员身份证原件及复印件（3）建筑合同原件及复印件（如重新开具需提供）注：金税三期工程上线后，纳税人可自行在电子税务局外管证模块下，自助完成外管证的缴销。三、 税款预缴、纳税申报及发票开具（一） 小规模纳税人1、 单位和个体工商户（1）总包方：适用3%征收率。在建筑劳务发生地预缴税款，在园区进行纳税申报（多退少补）。预缴：预缴税款=（含税价支付的分包款）（13%）3%申报：差额申报，征收率为3%，扣减预缴税款。开票：自行开具普通发票，或在建筑劳务发生地国税机关代开增值税专用发票。（2）分包方（不再分包）：适用3%征收率。在建筑劳务发生地预缴税款，在园区进行纳税申报（多退少补）。预缴：预缴税款=含税价（13%）3%申报：全额申报，征收率为3%，扣减预缴税款。开票：自行开具普通发票，或在建筑劳务发生地国税机关代开增值税专用发票。2、自然人适用3%征收率。在建筑劳务发生地申报纳税。由建筑劳务发生地税务机关代开发票。（二） 一般纳税人1、一般计税：适用11%税率，预缴税率2%。在建筑劳务发生地预缴税款，在园区进行纳税申报（多退少补）。预缴：总包方：预缴税款（含税价支付的分包款）（111%）2%分包方（不再分包）：预缴税款含税价（111%）2%申报：全额申报，税率为11%，扣减预缴税款。开票：自行开具发票。2、简易计税：适用3%征收率。在建筑劳务发生地预缴税款，在园区进行纳税申报（多退少补）。预缴：总包方：预缴税款（含税价支付的分包款）（13%）3%分包方（不再分包）：预缴税款含税价（13%）3%申报：总包方差额申报，征收率为3%，扣减预缴税款；分包方（不再分包）全额申报，征收率为3%，扣减预缴税款。开票：自行开具发票。（三）注意事项1、分包方如果再向下进行二次分包，相对于二次分包方而言，其为“总包方”，以此类推。2、预缴时，需分项目对应扣减分包款。按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。3、若扣除分包款后的余额为负数，可结转下次预缴税款时继续扣除。四、 一般纳税人简易计税一般纳税人以：清包工方式、甲供工程方式、为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。一经选择，36个月内不得变更。建筑工程老项目包括以下三种情形：建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前；未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前； 建筑工程施工许可证未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。五、 差额扣除小规模纳税人与选择简易计税方法的一般纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后余额为销售额。扣除的分包款，应当取得分包方开具的发票，包括：从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票，2016年6月30日前可作为扣除凭证。从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。办理地点1：苏州工业园区第一税务分局办税服务厅苏州工业园区万盛街8号圆融大厦1楼公交路线：乘坐2路、47路、116路、158路、166路、219路、直达“圆融大厦”站办理地点2：苏州工业园区第一税务分局自助办税中心苏州工业园区星海街198号星海大厦2楼 公交路线：地铁一号线星海广场站2号出口、4路“星海生活广场”站、26路、47路、106路、108路、146路、818路直达“四季家园”站。咨询电话：96888794建筑业营改增政策要点明细表纳税人资格类型施工类型计税方法发票开具申报预缴增值税预缴税款表普通发票专用发票一般纳税人总包方一般计税自开自开全额申报，11%税率，扣减预缴扣除支付的分包款后的余额，按照2的预征率计算应预缴税款预缴税款（含税价支付的分包款）（111%）2%简易计税差额申报，3%征收率，扣减预缴扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款预缴税款（含税价支付的分包款）（13%）3%分包方（不再分包）一般计税全额申报，11%税率，扣减预缴取得的全部价款与价外费用按照2%预征率计算应预缴税款预缴税款含税价（111%）2%简易计税全额申报，3%征收率，扣减预缴取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款预缴税款含税价（13%）3%小规模纳税人单位和个体工商户总包方简易计税自开服务发生地国税机关代开差额申报，3%征收率，扣减预缴扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款预缴税款（含税价支付的分包款）（13%）3%分包方（不再分包）简易计税全额申报，3%征收率，扣减预缴取得的全部价款与价外费用按照3%预征率计算应预缴税款预缴税款含税价（1