按生产订单成本核算_理论篇.ppt

按生产订单成本核算_理论篇,2,目录,基础主数据,1,生产订单业务流程,2,生产订单成本流转,3,生产订单科目配置,4,生产订单成本核算变式,5,小结,6,3,基本概念-组织机构,经营范围,公司代码,控制范围,经营范围是获利能力分析(CO-PA)中的最高层组织结构。 CO-PA 是用来分析不同市场划分下的获利能力的。,一个公司代码下的会计业务代表一套账，它可以出具独立的资产负债表和损益表。,控制范围是管理会计的组织结构单元，用来核算企业的收益及费用支出使用情况。,基本概念-初级成本要素,初级成本要素,首先必须是FI中会计科目(损益类) 初级成本要素是FI到CO的桥梁,4,次级成本要素,体现CO内部成本对象之间的成本流转 与FI的费用科目没有联系 次级成本要素是CO 内部的主数据，只用在CO 的内部记账，不会体现到FI 中去 原始成本费用的分摊 内部作业所运用的成本要素,5,基本概念次级成本要素,6,基本概念-成本对象,成本中心,直观的来讲，成本中心可以视为企业内部的一个个部门 成本中心做为一个成本对象收集承担其相应的所有成本,生产订单做为一个成本对象收集发生于生产此订单产品的所有成本,生产订单,7,基本概念-作业类型,作业类型是生产性成本中心生产输出的一种形式. 作业消耗资源，如电力，机器，人工 作业类型与次级成本要素相关. 作业类型分配到工作中心. 工作中心与相应的成本中心相联. 工艺路线由工序组成，每一道工序在工作中心完成，工作中心的工作任务由作业完成.,作业类型,制定作业计划价格,作业价格重估,作业分割，从费用科目到作业类型的分割，确定每一个作业实际消耗的金额。 作业价格计算，实际价格=实际金额/实际作业量 通常本月计算的实际价格复制到下个月作为计划价格,计划作业价格,基本概念-物料清单BOM,8,物料清单,物料清单是一个完整的，正式的，结构化的关于组成一个产品的部件清单。 物料清单包含每个部件的物料编号，数量和计量单位。,多层物料清单（Multilevel BOMs）,成本上卷（Cost rollup）,9,基本概念-工作中心,工作中心,工作中心是一种抽象的组织机构，它可以被灵活地定义为各种实际的工作中心 如一台机器或一组机器，一条生产线，一个装配中心，一个生产班组，或者一个车间 需要考虑工作中心对应的成本中心,10,基本概念-工艺路线,工艺路线,工艺路线描述了生产一种产品所需的每一道工序以及执行这些工序的先后次序。,工序,物料在哪一个工投料 工序在哪一个工作中心完成 作业在工作中心消耗资源 工序中每一个作业的作业量,11,基本概念价格控制,S-标准价格,V-移动平均价/周期单位价格,基本假设：原材料A，采用S单价，标准单价为10元/个。 当前库存数量10个，库存金额为100元。 业务：当前采购入库10个，采购价格12元/个 借 库存原材料 100 元 库存原材料-价格差异 20 元 贷 GR/IR 120 元 结论：物料单价为10元/个，库存金额为200元。,基本假设：原材料B，采用V单价，当前移动平均价为10元/个。 当前库存数量10个，库存金额为100元。 业务：当前采购入库10个，采购价格12元/个 借 库存原材料 120元 贷 GR/IR 120 元 结论：物料移动平均价为11元(100+120)/10,库存金额为220元。,12,基本概念产品标准成本,产品标准成本,计算每种产品标准的产品制造成本和产品销售成本。 决定每种产品的成本构成。 更新物料主数据中的产品成本。 为销售模块设定价格底线。,13,基本概念成本计算方法,物料成本 物料成本计算方法：数量 X 物料价格. 数量由在PP定义的 BOM确定，物料的单价由物料主数据中的价格确定。 作业成本 作业成本计算方法：数量 X 作业单价. 作业的数量由在PP中定义的工艺路线所确定。作业的价格由成本中心会计中的作业和成本计划所确定，并可以区分固定和变动成本。 间接费用成本 间接费用的计算是由在成本计算表中定义的间接费用率来确定的。 间接费用率可以是基于数量的，也可以是基于金额的。,成本计算方法,14,目录,基础主数据,1,生产订单业务流程,2,生产订单成本流转,3,生产订单科目配置,4,生产订单成本核算变式,5,小结,6,15,释放生产订单,从库存发货到生产订单,作业量的确认,收货到库存,订单成本结算,生产订单创建,差异计算/WIP计算,间接费用计算,生产过程,基本生产业务流程,创建生产订单 并下达 T:CO01,向生产订单发料 T：MB1A,对生产订单报工 T：CO11N|CO15,对生产订单收货 T:MB31|MIGO,作业分割 T:KSS2 计算实际作业价格T:KSII,订单成本重估 T:MFN1|CON2,计算订单差异 T: KKS1|KKS2,核算间接费用 T:KGI2,结算订单 T:KO88|CO88,费用类凭证录入 T:FB50,计算在制品差异 T:KKAX,结算订单 T:KO88|CO88,16,17,目录,基础主数据,1,生产订单业务流程,2,生产订单成本流转,3,生产订单科目配置,4,生产订单成本核算变式,5,小结,6,*,生产订单 成本对象,创建,关闭,料,计划产出,工,费,计划材料金额,计划作业金额,计划间接费用,物料标准成本金额,*,物料单价,物料数量,计划间接 费用基值,计划间接 费用比率,物料主数据 价格控制,BOM 数量结构,*,物料单价,物料数量,物料主数据 评估变式,订单数量,KP26计划 作业价格,工艺路线 计划作业量,*,作业单价,作业量,生产订单计划成本,表示取决于 相应的成本核算变式中的 估价变式,18,生产订单 成本对象,创建,关闭,向生产订单发料,对生产订单收货,对生产订单报工,作业分割， 实际作业价格计算,订单成本重估,核算间接费用,材料金额,非实际作业金额,收集作业消耗的费用,工资，电费，机器折旧,实际作业金额,非实际作业金额,估算的间接费用,物料标准成本,投入-标准成本,结算订单,产品,产品差异,基本生产业务实际成本流,19,*,生产订单 成本对象,创建,关闭,向生产订单发料,对生产订单收货,对生产订单报工,订单成本重估,核算间接费用,材料金额,非实际作业金额,实际作业金额,非实际作业金额,估算的间接费用,物料标准成本金额,差异金额,结算订单,基本生产业务成本流,*,物料单价,物料数量,实际间接 费用基值,实际间接 费用比率,物料主数据 价格控制,物料实际 发料数量,成本中心费用总金额/实际报工的作业总量,报工实际 作业量,重估后实际 作业价格,*,作业单价,作业量,*,物料单价,物料数量,物料主数据 评估方式,实际 收货数量,-,生产订单 总成本,物料标准 成本金额,KP26计划 作业价格,报工实际 作业量,*,作业单价,作业量,生产订单实际成本,20,生产订单 成本对象,创建,关闭,向生产订单发料,对生产订单收货,对生产订单报工,订单成本重估,核算间接费用,材料金额,非实际作业金额,实际作业金额,非实际作业金额,估算的间接费用,物料标准成本金额,投入-标准成本,结算订单,生产订单成本流的FI，CO凭证,21,假设投入大于 已收货金额,生产订单 成本对象,创建,关闭,对生产订单报工,订单成本重估,非实际作业金额,实际作业金额,非实际作业金额,关于作业重估的问题,生产订单 成本