2009年注册税务师《税法一》精选试题二

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A、无限期 B、3 C、5 D、10 标准答案：b 解 析：对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳 税人、扣 缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 4、 ( )是税收征收管理的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位 A.税款征收 B.税务登记 C.纳税申报 D.税收保全 标准答案：a 解 析：税款征收是税收征收管理的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位。 5、 中华人民共和国个人所得税法属于( )。 A.税收法律 B.税收法规 C.税收规章 D.税务行政命令 标准答案：a 解 析：税收法律包括内容： 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国个人所得税法 网站： 中华人民共和国税收征收管理法 关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定 关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定 6、 由国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于（ ）。 A.税收法律 B.税收行政法规 C.税务规章 D.税务行政命令 标准答案：c 解 析：税务规章：国家税收管理职能部门、地方政府制定，在我国具体指财政部、税 务总局、海关总署、地方政府在其职权内制定的有关税收的办法、规则、规定。 7、 中华人民共和国增值税暂行条例属于（ ） A、税收法律 B、税务规章 C、税收行政法规 D、税收地方性法规 标准答案：c 解 析： 税收法规是最高行政机关（国务院）制定的， 税收法律实施细则和绝大多数 税种属于税收行政法规，包括中华人民共和国个人所得税法实施细则；增值税暂行 条例。 8、 按现行法律、行政法规定有关规定，税务规章一般应当自公布之日起（ ）日后施行 A 45 B 30 C 60 D 90 标准答案：b 解 析：按现行法律、行政法规定有关规定，税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施 行. 9、 我国税法规定，未征、少征税款的一般追缴期限未 3 年。超过 3 年，除法定的特殊情 况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款，属于（ ）原因造成的 税收法律关系的消灭 A 纳税人履行纳税义务 B 纳税义务因超过期限而消灭 C 纳税义务的免除 D 纳税主体的消失 标准答案：b 10、 税收法律关系产生的标志是（ ）。 A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成 标准答案：c 解 析：税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志，即只能以 纳税主体应税行为的出现为标志。例如销售货物，取得应税收入等 11、 下列职权中不属于税务机关职权的是( ) A 税收检查权 B 税收行政立法权 网站： C 代位权和撤销权 D 税收法律立法权 标准答案：d 解 析：税收法律立法权应属于国家权力机关的权利 12、 在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税 人权利的是（ ） A 按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款 B 依法进行账簿、凭证管理 C 依法注销税务登记 D 向税务机关咨询税法及纳税程序 标准答案：d 解 析：ABC 是纳税人的义务。 13、 自然人公民身份的判定标准是（ ） A 住所标准 B 时间标准 C 意愿标准 D 国籍标准 标准答案：d 解 析：自然人公民身份的判定标准是国籍标准自然人居民身份的判定标准是 ABC 14、 国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生 影响的国际税法基本原则是（ ） A 国家税收主权原则 B 国际税收分配公平原则 C 国际税收中性原则 D 国际税收平等原则 标准答案：c 解 析：见教材 37 页。国际税法的基本原则包括 （1）国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何 实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。 （2）国际税收分配公平原则 （3）国际税收中性原则国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及 企业的组织形式等产生影响。 掌握国际税法基本原则包括的内容及每个原则的含义。 15、 见教材 37 页。国际税法的基本原则包括 （1）国家税收主权原则：是指国际税收中一国在决定其实行怎样的涉外税收制度以及如何 实行这一制度等方面有完全的自主权，不受其他任何国家和组织的干涉。 （2）国际税收分配公平原则 （3）国际税收中性原则国际税收体制不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及 企业的组织形式等产生影响。 掌握国际税法基本原则包括的内容及每个原则的含义。 标准答案：d 解 析：ABC 均是国际避税的基本方法，而国际反避税的主要内容主要是税收情报交换. 16、 关于转让定价税制，下列说法正确的是（ ） A 转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B 转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C 转让定价税制是某一税种的专门税制 D 转让定价税制是所得税体系中的单独税种 标准答案：a 解 析：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易； 转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。 采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调 整，是整个转让定价税制的核心内容。 网站： 17、 在消除国际重复征税的诸多方法中，承认地域管辖权独占行使的方法是（ ） A 低税法 B 免税法 C 抵免法 D 扣除法 标准答案：b 解 析：免税法又称豁免法，是指一国政府对本国居民（公民）来自国外的所得免予征 税，以此彻底避免国际重复征税的方法。该法承认地域管辖权的独占行使。 18、 甲国居民有来源于乙国所得 100 万元、丙国所得 40 万元，甲、乙、丙三国所得税税 率分别为 30%、40%、20%，在分国抵免下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元 A 0 B 8 C 12 D 4 标准答案：d 解 析：第一步，计算各国抵免限额。 乙国抵免限额：（100+40）*30% *（100/140）=10030 30 万 丙国抵免限额：（100+40）*30% *（40/140）= 403012 万 第二步，计算实际抵免额 乙国实际缴纳： 100*40%=40 万，大于抵免限额，故只能抵免 30 万。超过抵免限额的部分不得抵免。 丙国实际缴纳：40*20%=8 万，小于抵免限额，故 8 万全额抵免掉。 第三步，计算甲国实际征收了多少税 （100+40）*30% - 30 8 = 4 万，实际上就是丙国所得在甲国所补缴的税款。 19、 甲国居民有来源于乙国所得 100 万元、丙国所得 40 万元，甲、乙、丙三国所得税税 率分别为 30%、40%、20%，在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（ ）万元 A 0 B 8 C 12 D 4 标准答案：a 解 析：第一步：计算抵免限额（100+40）3042 万元 第二步：非居住国实际缴纳的税款100*40%+40*20%48 万元，大于抵免限额，所以可以 抵免 42 万元 第三步：居住国实际对国外所得征收的所得税42-420 20、 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下（ ） A 采用综合限额法对纳税人有利 B 采用综合限额法对居住国有利 C 采用分国限额法则对纳税人有利 D 采用分国限额法则对居住国不利 标准答案：a 解 析：当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率高低不平的情况下， 采用综合限额法对纳税人有利，而分国限额法则对居住国有利。 21、 适用于母子公司经营方式的抵免方法是（ ） A 直接抵免法 B 间接抵免法 C 综合抵免法 D 分国抵免法 标准答案：b 解 析：间接抵免法适用于母子公司或母子孙等多层公司。 直接抵免法适用于同一经济实体，即总分机构间的税收抵免。 参见教材 41 页。 网站： 二、多选题: 24、 根据税收征管法的规定,下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有( )。 A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款 B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得 抵缴税款 标准答案：a, c 25、 实施税收保全措施的条件有（ ） A 纳税人有逃避纳税义务的行为 B 纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C 超过了时限而没有缴纳税款的 D 纳税人拒绝提供纳税担保的 E 经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 标准答案：a, b, d 解 析：税收保全措施的条件： 行为条件纳税人有逃避纳税义务的行为 时间条件纳税人在规定的纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之内 担保条件行为、时间条件具备，税务机关责成纳税人提供纳税担保,纳税人不提 供担保的 26、 下列表述中，正确的有（ ） A 税务行政规范不是法律的构成形式，从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释 B 税务行政规范以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象 C 税务行政规范属于税务抽象行政行为 D 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出 意见，认为适用地方性法规的，应当提请全国人大常委会裁决。 E 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人大常委 会裁决 标准答案：a, b, c 解 析：税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国 务院提 出意见，认为适用地方性法规的，税务规章就不再适用了，认为适用税务规章的，应当提 请 全国人大常委会裁决。D 错误 网站： 税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决，所 以 E 错误。 27、 以下属于税收法律的有（ ） A关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 B中华人民共和国个人所得税法实施细则 C中华人民共和国个人所得税法 D增值税暂行条例 E中华人民共和国企业所得税法 标准答案：a, c, e 解 析：BD 属于税收行政法规 28、 税务规章是指对征纳双方具有普遍约束力的税收规范性文件。下列有关税务规章的表 述，正确的有（ ） A、立法法颁布后，国家税务总局才有税务规章制定权 B、税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，没必要举行听证 C、税务规章的施行时间，一般是应当在颁布之日起 30 日后 D、税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，由国务院裁决 E、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项规定不一致的，由国务院裁决 标准答案：a, c, e 解 析：2000 年 7 月 1 日开始实行的立法法规定：国务院各部门、委员会、中国人 民银行、审计署和具有行政管理职能直属机构，可以根据法律和国务院的行政法规和国务 院行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内，制定规章。 税务规章的制定属于国家税务总局职权范围，起草的规章直接涉及税务行政相对人切身利 益的，起草单位应将起草的规章向社会公布，充分征求社会各界的意见，必要时，可以举 行听证。 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，若适用税务规章的，应提请全国人大 常委会裁决，因为国务院无权改变或撤销地方性法规。 29、 关于税收法律关系的性质,有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说,下列 说法属于对“债务关系说”进行解释的有( )。 A.税法是以国家为债权人而依法设定的债 B.国家在课税过程中始终处于主导地位 C.税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 D.税收法律关系是一种公法上的债权债务关系 E揭示了税收法律关系的经济属性 标准答案：a, d, e 解 析：见教材 32 页，债务关系说认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，是 以国家为债权人依法设定的债，揭示了税收法律关系的经济属性。 30、 下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。 A.税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义 务关系 B.税收法律关系主体的一方只能是国家 C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 D.税收法律关系中权利义务具有对等性 E税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质 标准答案：a, b, e 解 析： 税收法律关系只体现了国家单方面的意志 税收法律关系中权利义务具有不对等性 31、 纳税人在税收法律关系中承担一定的义务,下列属于纳税人承担的义务有( )。 A.依法请求税务机关退回多征税款 B.对税务机关作出的决定陈述、申辩 C.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款 网站： D.向税务机关提供生产销售情况和其他资料，主动接受并配合税务机关的检查。 E 依法办理变更税务登记 标准答案：c, d, e 解 析：见教材 35 页，AB 属于纳税人的权利。 32、 下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（ ）。 A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务 C.税务机关组织结构发生变化 D.纳税人自身组织结构发生变化 E纳税主体的消灭 标准答案：a, b, e 本题分数： 10.00 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 33、 国际税法的重要渊源是国际税收协定，最典型的国际税收协定范本有（ ） A OECD 范本 B 联合国范本 C WTO 协定范本 D 多哈会谈协定范本 E 乌拉圭会谈协定范本 标准答案：a, b 解 析：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联 合国范本” 34、 关于国际税法的概念，下列表述正确的有（ ）。 A它是指国家与纳税人之间的征纳活动 B. 体现国家之间的税收分配关系 C国际税法的重要渊源是国际税收协定 D. 国际税法的效力低于国内税法 E所涉及的纳税人必须是跨国纳税人 标准答案：b, c, e 解 析：国际税法调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征 纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总和。 国际税法是国际法的特殊组成部分，一旦得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法 的效力高于国内税法. 国际税法的重要渊源是国际税收协定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“联合国范本” 参见教材 37 页。 35、 在国际税法规范中，下列说法中正确的有（ ）。 A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加 B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权 D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平， 可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 标准答案：a, c 解 析：当国际税收协定与国内税法发生冲突时，在税收协定的适用范围内，以税收协 定的条文为准实施涉外税收征收管理，并不是要修改国内税法。所以 B 错误. 国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，D 错误 国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平， 可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区，注意是“直接税”而非“间接税”，E 错误 36、 对税收饶让的理解表述正确的是( )。 A是一种免除国际重复征税的独立方法 B. 主要目的是为彻底解决国际重复征税问题 网站： C. 目的是为鼓励本国居民从事国际经济活动的积极性 D. 可以维护非居住过的利益 E. 是以税收抵免的实行为前提的 标准答案：c, d, e 解 析：税收饶让是以税收抵免的发生为前提的，主要是为了保障各个税收优惠措施的 实际效果。它具有双重目的：鼓励本国居民从事国际经济活动的积极性和维护非居住过的 利益。税收饶让不能彻底解决国际重复征税。 37、 目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有（ ） A 可比非受控价格法 B 再销售价格法 C 成本加成法 D 利润分割法 E 抵免法 标准答案：a, b, c, d 解 析：见教材 43 页，注意抵免法是避免国际重复征税的方法之一。 3