2009年中级会计师考试《中级会计实务》模拟题及答案(3)

2009 年中级会计师考试中级会计实务模拟题及答案 三 一、单项选择题 1、关于利得，下列说法正确的是 ( )。 A、利得是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的流入 B、利得是指由企业日常活动所形成的、会 导致所有者 权益增加的、与所有者投入 资本无关的 经济利益的流入 C、利得只能计入所有者权益项目，不能 计入当期利润 D、利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目 2、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。204 年 12 月 31 日库存自 制半成品的实际成本为 40 万元， 预计进一步加工所需费用 为 16 万元， 预计销售费用及税金为 8 万元。该半成品加工完成后的 产品预计销售价格为 60 万元。假定该公司以前年度对该存货已计提 存货跌价准备 2 万元。204 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准 备为( )万元。 A、4 B、2 C、14 D、18 3、在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对出售取得的收入应( ) 。 A、冲减工程成本 B、计 入营业外收入 C、冲减 营业外支出 D、计入其它业务收入 4、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是( ) 。 A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更 B、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式 C、已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式 D、企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更 5、关于或有事项，下列说法中正确的是( ) 。 A、等执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的， 应当确认为预计负债 B、待 执行合同变成亏损合同的， 应当确认为预计负债 C、企 业应当就未来经营亏损确认预计负债 D、企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债 6、2007 年 8 月 15 日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价 款为 400000 元，增值税额为 68000 元，款 项尚未收入。2007 年 12 月 1 日，甲公司为某银行协商 后约定：甲公司将应收乙公司的上述债权出售给该银行，价款为 382200 元，在 应收乙公司上述债 权到期无法收回时，该银行不能向甲公司追 偿。甲公司根据以往经验，已对上述应收债权计提坏 帐准备 4000 元。假定不考虑其他因素，甲公司出售上述应 收债权应确认的营业外支出为( )元。 A、80000 B、81600 C、81800 D、85600 7、2007 年 1 月 10 日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为 800 万元的建造合同，预计合同总 成本为 600 万元。2007 年第一季度共 发生人工费用等工程成本 300 万元。 经测定，工程的完工进 度为 40%，则甲上市公司一季度应确认的合同费用为( ) 万元。 A、200 B、240 C、300 D、320 8、下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是( ) 。 A、受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入 B、商品售价中包含的可区分售后服 务费，在提供服 务 的期间内确认为收入 C、特 许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入 D、为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入 9、生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过 3 个月(含 3 个月)，应当将中断期间所发生的借款费用，记入( )科目。 A、长期待摊费用 B、在建工程成本 C、营业外支出 D、财务费用 10、甲公司 2006 年 12 月 31 日购入价值为 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值。采用 直线法计提折旧，税法允许采用双倍余 额递减法计提折旧。2008 年前适用的所得税税率为 15%， 从 2008 年起适用的所得税税率为 25%。2008 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为( ) 万元。 A、4.8 B、12 C、7.2 D、4 11、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有( ) 。 A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C、对 固定资产，企业根据期末公允价 值大于账面价值 的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金额大于账面价值计提减值准备的部分 12、下列属于会计政策变更的情形是( )。 A、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B、第一次 签订建造合同，采用完工百分比法确认收入 C、对 价值为 200 元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法 D、由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 13、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 20 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中，属于 资产负债表日后 调整事项的是( )。 A、发生重大企业合并 B、2007 年销售的商品 100 万元，因 产品质量问题，客户于 2008 年 2 月 8 日退货 C、处 置子公司 D、公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 20 万元 14、按我国会计准则的规定，母公司编制的合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行 折算，表中“实 收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( ) 。 A、合并报表决算日的市场汇率 B、实 收资本入账时的即期汇率 C、本年度平均市场汇率 D、本年度年初市场汇率 15、企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利,在现金流量表中应计 入的项目是( ) 。 A、投资所支付的现金 B、支付的其他与经营活动有关的现金 C、支付的其他与投资活动有关的现金 D、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 16、某事业单位 2001 年末“ 事业基金”账户的贷方余额为 6500000 元，“经营结余”账户的借方 余额为 150000 元。该事业单位 2002 年的有关资料如下：收到 财政补助收入 500000 元，向所属 单 位拨出经费 400000 元;取得事 业收入 800000 元， 发生事业支出 850000 元;取得经营收入 750000 元，发生经营支出 550000;收到拨入专款 300000 元，发生专款支出 180000 元，该项目在 2002 年 度尚未完工;该单位按规定从 结余中提取了专用基金 20000 元。如不考 虑有关税金，该事业单位 在 2002 年末的事业基金余额为( ) 元。 A、6750000 B、6600000 C、6780000 D、6580000 二、多项选择题 1、下列各项中，体现实质重于形式要求的有( ) 。 A、将融资租赁的固定资产作为自有固定资产入账 B、固定 资产计提减值准备 C、售后回 购的会计处理 D、售后租回的会计处理 2、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，且为非金银首饰) 该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企 业发 生的下列各项支出中，会增加收回委 托加工材料实际成本的有( )。 A、支付的加工费 B、支付的增值税 C、负担的运杂费 D、支付的消 费税 3、关于固定资产，下列说法中正确的有( ) 。 A、固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值 B、固定 资产盘亏造成的损失， 应当计入当期损益 C、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素 D、与固定资产有关的后续支出，无论是否符合准则规定固定资产的确认条件，均应当计入固 定资产成本 4、对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有( ) 。 A、其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销 B、其 摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止 C、其 摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月时起至不再作为无形资产确认时止 D、无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还 应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额 5、关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有( ) 。 A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时 计入当期损益 B、持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 C、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认 金额 D、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生 时计入当期损益 6、下列职工薪酬中，应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( ) 。 A、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B、构成工 资总额的各组成部分 C、工会 经费和职工教育经费 D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费 和生育保险费等社会保险费 7、企业因对担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中不正确的有( )。 A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 B、虽 然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于 胜诉的可能性，但如果 损失金额不能 合理估计的，则不应计入确认为预计负债 C、虽 然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于 胜诉的可能性， 则应将担保额确认为预 计负债 D、虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债 8、关于债券重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中正确的有( ) 。 A、债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价 值作为重组后债权的账面价值，重 组债权的账面余额与重 组后债权的账面价值之间的差额， 计入 当期损益。债权人已对债权计 提减值准备的， 应当先将该差 额冲减减值准备，减值准备不足以冲 减的部分，计入当期损益。 B、修改后的债务条款中涉及或有应收金额的， 债权应 当确认或有应收金额，将其 计入重组后 债权的账面价值 C、修改其他债务条件的， 债务人应当将修改其他债务 条件后债务的公允价值作为重组后债务 的入账价值。重组债务的账面价 值与重组后债务的入账价 值之间的差额， 计入当期损益 D、或有应付金额一定计入将来应付金额中 9、企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( ) 。 A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B、该货币 主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以 该货币进行上述费用的计 价和结算 C、融 资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D、影响当期汇兑差额数额的大小 10、下列项目中，属于分部费用的有( ) 。 A、营业成本 B、营业税金及附加 C、销售费用 D、所得税费用 三、判断题 1、属于非常损失造成的存货毁损， 应按该存货的实际成本计入营业外支出。( ) 2、企业出售、转让、报废投 资性房地产或者发生投资性房地产毁损， 应当将处置收入扣除其账 面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。 ( ) 3、处置持有至到期投资时， 应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。( ) 4、共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。( ) 5、换入资产的未来现金流量在风险、 时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资 产交换具有商业实质。( ) 6、非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质，但换入资产的公允价值不能可 靠计量的，应当按照换入各项资产 的公允价值占换入资产 公允价值总额的比例， 对换入资产的成 本总额进行分配，确定各项换 入资产的成本。 ( ) 7、境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合 营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。 ( ) 8、资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资 本化的期间也包括在内。( ) 9、某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任 何措施实施该项决定，表明该 公司没有承担重组义务，但 应 确认预计负债。( ) 10、在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。( ) 四、计算分析题 1、A 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券，该债 券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日 为 2011 年 1 月 1 日，到期 日一次归还本金和最后一次利息。 A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相关费用 10 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。 购入债券的实际利率 为 6%。假定按年计提利息。2007 年 12 月 31 日， 该债券的 预计未来现金流量现值为 930 万元(不 属于暂时性的公允价值变动)。2008 年 1 月 2 日，A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产，其公允价值为 925 万元。 2008 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 910 万元(不属于暂时性的公允价 值变动) 。2009 年 1 月 20 日，A 公司将该债券全部出售，收到款项 905 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 1 月 20 日上述有关业务的会 计分录。 2、东软工业股份有限公司(以下简称东软公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为 17%，所得税税率为 33%。东软公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末 存货采用成本与可变现净值孰低计价，按 单个存货项目计 提存货跌价准备。假定在本 题核算时， 东软公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。东软 公司 2007 年和 2008 年发生如下交易 或事项(假设都是公允的交易或事 项) ：(1)2007 年 3 月 10 日，东软公司从其子公司 P 公司购入一台 不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增 值税专用发 票上注明设备买价为 100 万元(不含增 值税额)、增值税进项税额为 17 万元。东软公司以银行存款支付运杂费及途中保险费 3 万元。购入 的设备采用年限平均法计提折旧， 预计使用年限为 5 年，无残值。(2)2007 年 12 月 31 日，甲 设备 的可收回金额为 86.4 万元，此 时预计设备尚可使用年限为 4 年。 (3)2008 年 4 月 20 日，因新产品 停止生产，东软公司不再需要甲 设备。 东软公司将甲设备与南方公司的一批 A 材料进行交换， 换 入的 A 材料用于生产 B 产品。双方商定 设备的公允价值为 80 万元， 换入原材料的发票上注明的 材料价款为 60 万元，增值税额为 10.2 万元， 东软公司收到 补价 9.8 万元。东软公司的总经理为南 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 方公司的董事。(4)由于市场供需发生变化，东软公司决定停止生产 B 产品。 2008 年 6 月 30 日，按 市场价格计算的该批 A 材料的价 值为 60 万元( 不含增值税 额)。销售该批 A 材料预计发生销售费 用及相关税费为 3 万元。该批 A 材料在 6 月 30 日仍全部保存在仓库中。2008 年 6 月 30 日前， 该 批 A 材料未计提跌价准备。(5)按购货合同规定，东软公司应于 2008 年 7 月 2 日前付清所欠北方 公司的购货款 100 万元(含增 值税额) 。东软公司因现金流量 严重不足，无法支付到期款项，经双方 协商于 2008 年 7 月 5 日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下： 东软公司以上述该批 A 材料抵偿所欠北方公司的全部 债务，该批 A 材料的公允价值为 70 万元，计税价格等于公允价 值;如果 东软公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利润总额超过 200 万元， 则应于 2008 年 12 月 10 日另向北方公司支付 10 万元现金。估 计东软公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利润总额很可能超 过 200 万元。北方公司为增值 税一般纳税人，适用的增 值税税率 为 17%。北方公司对该项应收账 款已计提坏账准备 20 万元;接受的 A 材料作为原材料核算。(6)2008 年 7 月 6 日，东软公司将该 批 A 材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。在此次债务重组之前东软公司尚未 领用该批 A 材料。北方公司属于东软公司的合营企业。(7)东软公司 2008 年 7 月至 11 月实现的利 润总额为 210 万元。要求：(1)编制东软公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债 务重组相关的会计分录。(2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。 3、中原公司为国内 A 股上交所上市公司，2007 年 1 月 1 日，中原公司用银行存款 33000 万元 从证券市场上购入华泰公司发行在外 80%的股份并能够控制华泰公司。同日， 华泰公司账面所有 者权益为 40000 万元(与可辩认净资产 公允价值相等) ，其中：股本为 30000 万元，资本公积为 2000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7200 万元。中原公司和华泰公司不属于同一控制的两 个公司。(1)华泰公司 2007 年度实现净利润 4000 万元，提取盈余公积 400 万元;2007 年宣告分配 2006 年现金股利 1000 万元，无其他所有者 权益变动。 2008 年实现净利润 5000 万元，提取盈余公 积 500 万元，2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元。(2) 中原公司 2007 年销售 100 件 A 产 品给华泰公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，华泰公司 2007 年对外销售 A 产品 60 件，每 件售价 6 万元。2008 年中原公司出售 100 件 B 产品给华泰公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万 元。华泰公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元;2008 年对外销售 B 产品 80 件，每 件售价 7 万元。(3)中原公司 2007 年 6 月 20 日出售一件产品给华泰公司，产品售价为 100 万元， 增值税为 17 万元，成本为 60 万元， 华泰公司购入后作管理用固定 资产入账，预计使用年限 5 年， 预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制中原公司 2007 年和 2008 年与长期股利投资业 务有关的会计分录。(2)计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权 投资的账面余额。(3)编制该集团公司 2007 年和 2008 年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。) 五、综合题 1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)对所得税采用资产负债表资产负债表债务法核算， 2007 年前适用的所得税税率为 33%，从 2008 年起，按企业所得税法规定，适用的所得税税率为 25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2007 年年末需要对下列交易或事项相关 的资产减值进行会计处理：(1)2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 组应收账款余额为 1000 万元，未来 现金流量现值为 900 万元。2007 年 1 月 1 日， A 组应收账款余额为 800 万元，坏 账准备余额为 80 万元;2007 年 A 组应收账款坏账准备的借方发生额为 50 万元(为本年核算的应收账款) ，贷方发生 额为 10 万(为收回以前年度已核 销的应收账款而转回的坏账准备) 。(2)2007 年 12 月 31 日，甲公 司存货的账面成本为 1560 万元，其具体情况如下： A 产品 1000 件，每件成本为 1 万元， 账面成 本总额为 1000 万元，其中 400 件已与乙公司签订不可撤销 的销售合同， 销售价格为每件 1.25 万 元。其余 A 产品未签订销售合同。 A 产品 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每件 1.15 万元，预计 销售每件 A 产品需要发生的 销售费用及相关税金 0.2 万元。B 配件 800 套，每套成本 为 0.7 万 元，账面成本总额为 560 万元。B 配件是专门为组装 A 产 品而购进的。800 套 B 配件可以组装成 800 件 A 产品。B 配件 2007 年 12 月 31 日的市场价格为每套 0.6 万元。将 B 配件组装成 A 产品， 预计每件还需发生成本 0.3 万元;预计销售每件 A 产品需要发生销售费用及相关税金 0.2 万元。 2007 年 1 月 1 日，存货跌价准 备余额为 30 万元(均为对 A 产品计提的存货跌价准备) ，2007 年对 外销售 A 产品转销存货跌价准 备 20 万元。(3)2007 年 12 月 31 日，甲公司对资产组减值测试的有 关情况如下：甲公司在 A、B、C 三地拥有三家公司，这三家分公司的经营活动由一个总部负责运 作。由于 A、B、C 三家分公司均能产生独立其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司 确定为三个资产组。2007 年 12 月 1 日，企 业经营所处的技 术环境发生了重大不利变化，出现减值 迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的 比例进行合理分摊，A、B、C 分公司和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试时， A、B、C 三个 资产组的账面价值分别为 640 万元、 320 万元和 640 万元。甲公司计算得出 A 分公司资产的可收 回金额为 840 万元，B 分公司资产的可收回金额为 320 万元，C 分公司资产的可收回金额为 760 万元。假定总部资产为一办公楼 ;A 资产组由甲设备和乙设备 构成，甲 设备和乙设备的账面价值分 别为 512 万元和 128 万元;B 资产组由丙设备和丁设备构成，丙设备和丁设备的账面价值分别为 192 万元和 128 万元;C 资产组 由戊设备和一项无形资产组 成，戊 设备和无形资产的账面价值分别 为 320 万元和 320 万元。其他有关 资料如下：(1)甲公司 2007 年的利润总额为 1821 万元。甲公司 未来 3 年足够的应纳税所得额可以抵减“可抵扣暂时性差异”。(2)根据有关规定，按应收账款期末 余额 5计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除;其他资产计提的减值准备均不得从应纳税 所得额中扣除。(3)假设各资产组期初没有计提减值准备。(4)不存在其他纳税调整事项。要求：(1) 对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项， 进行相应 的资产减值处理。(2)计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方 余额，并进行相应的会计处理。 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 2、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销 售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用资产负债表资产负债 表债务法核算，适用的所得税税率 为 25%。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。甲公司 2008 年度的财务会计报告于 2009 年 4 月 30 日对外报出。甲公司有关资料如下：(1)甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现 公司会计处理中存在以下问题 ，并要求公司 财务部门处理： 2007 年 9 月 12 日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司贷款 300 万元签订债务清偿协议。 协议规定， 甲公司以其生产的 2 台电子设备和 20 万元现金，一次性清偿乙公司该贷款。甲公司 该电子设备的 账面价值为每台 60 万元，市场 价格和计税价格均为每台 100 万元，甲公司向乙公司开具 该批电子 设备的增值税专用发票。甲公司 进行会计处理时，按 电子设备 的账面价值、应负担增值税以及支 付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 300 贷：库 存商品 120 应交税费应交增值税(销项税额) 34 银行存款 20 营业外收入 126 2007 年 12 月 6 日，甲公司与丙公司签订资产 交换协议。甲公司以其生产的 4 台电子设备换取丙公司生产 的 5 辆小轿车。甲公司该电子 设备的账面价值为每台 26 万元，公允价值( 计税价格)为每台 30 万 元。丙公司生产的小轿车的账 面价值为每辆 10 万元，公允价值为每辆 24 万元。双方均按公允价 值向对方开具增值税专用发票。假定商品交 换具有商业实质 其公允价值能够可靠计量。甲公司取 得的小轿车作为公司领导用车，作 为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为 5 年， 预计每辆净残值为 0.4 万元，采用年限平均法 计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的 4 台电子设备，其会计分录为：借：固定 资产 124.4 贷：库存商品 104 应交税费应交增值税(销 项税额) 20.4 2007 年 11 月 12 日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公 司向丁公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台 500 万元，成本 为每台 280 万元。同时甲公 司又与丁公司签订补充合同， 约定甲公司在 2008 年 6 月 1 日以每台 515 万元的价格购回该设备。 甲公司于 2007 年 12 月 1 日收到丁公司货款 1000 万元存入银行。商品已发出，已开具增 值税发票。 甲公司进行会计处理时，确认销 售收入并经转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170 贷：主 营业务收入 1000 应交税金应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560 (2)2008 年 1 月和 2 月发生的涉及 2007 年度的有关交易和事 项如下： 1 月 10 日，A 公司就 其 2007 年 9 月购入甲公司的 2 台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。 经检验，这 2 台大型 电子设备确实存在质量问题，甲公司同意 A 公司退货。甲公司于 1 月 20 日收到退回的这 20 台大 型电子设备，并收到税务部门 开具的进货退出证明单; 同日甲公司向 A 公司开具红字增值税专用 发票。甲公司该大型电子设备 的销售价格为每台 400 万元，成本为每台 300 万元。甲公司于 1 月 25 日向 A 公司支付退货款 936 万元。 2 月 25 日， B 公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审 判决甲公司赔偿 B 公司 200 万元的 经济损失。甲公司和 B 公司均表示不再上诉。3 月 1 日，甲公 司向 B 公司支付上述赔偿款。该诉讼案系甲公司 2007 年 9 月销售给 B 公司的 X 电子设备在使用 过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。 B 公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2007 年 12 月 31 日，诉讼案件尚未作出判决。甲公司估 计很可能赔偿 B 公司 150 万元的损失，并据此在 2007 年 12 月 31 日确认 150 万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考 虑所得税的调整。要求：(1)对资料(1)中内部审计发现的差 错进行更正处理。(2) 对资料(2)中的资产 负债表日后的调整事项进行会计处理。 试题答案 一、单项选择题 1、答案:A 2、答案:B 3、答案 :A 4、答案 :B 5、答案 :A 6、答案:C 7、答案 :B 8、答案:A 9、答案:D 10、答案 :A 11、答案:D 12、答案:D 13、答案 :B 14、答案 :B 15、答案 :C 16、答案 :D 二、多项选择题 1、答案:ACD 2、答案:AC 3、答案 :ABC 4、答案:ABD 5、答案 :ABC 6、答案:BCD 7、答案:ACD 8、答案:AC 9、答案:ABC 10、答案:ABC 三、判断题 1、答案: 2、答案: 3、答案: 4、答案: 5、答案: 6、答案: 7、答案: 8、答案: 9、答案: 10、答案: 四、计算分析题 1、答案: (1)2007 年 1 月 1 日 借：持有至到期投资成本 1000 应收利息 50(10005%) 贷：银行存款 1015.35 持有至到期投资利息调整 34.65 (2)2007 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (3)2007 年 12 月 31 日 应确认的投资收益=(1000-34.65)6%=965.356%=57.92 万元， 应收利息=10005%=50 万元， “持有至到期投资利息调整”=57.92-10005%=7.92 万元。 借：应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 借：资产减值损失 43.27(965.35+7.92)-930 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 贷：持有至到期投资减值准备 43.27 (4)2008 年 1 月 2 日 持有至到期投资的账面价值=1000-34.65+7.92-43.27=930 万元，公允价值为 925 万元，应确认 的资本公积=930-925=5 万元( 借方)。 借：可供出售金融资产成本 1000 持有至到期投资减值准备 43.27 持有至到期投资利息调整 26.72(34.65-7.92) 资本公积其他资本公积 5 贷：持有至到期投资成本 1000 可供出售金融资产利息调整 75 (5)2008 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (6)2008 年 12 月 31 日 借：应收利息 50(10005%) 可供出售金融资产利息调整 5.5 贷：投资收益 55.5(9256%) 借：资产减值损失 25.5 贷：可供出售金融资产公允价值变动 20.5(925+5.5-910) 资本公积其他资本公积 5 (7)2009 年 1 月 5 日 借：银行存款 50 贷：应收利息 50 (8)2009 年 1 月 20 日 借：银行存款 905 可供出售金融资产公允价值变动 20.5 投资收益 5 可供出售金融资产利息调整 69.5(75-5.5) 贷：可供出售金融资产成本 1000 2、答案: (1)东软公司 2007 年 3 月 10 日 借：固定资产 120 贷：银行存款 120 2007 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日，设备的账面净值=120-12059/12=102 万元 甲设备应计提减值准备=102-86.4=15.6 万元 借：资产减值损失 15.6 贷：固定资产减值准备 15.6 2008 年 4 月 20 日 2008 年 4 月 20 日,设备的账面价值=86.4-86.444/12=79.2 万元 借：固定资产清理 94.8 累计折旧 25.2 贷：固定资产 120 借：固定资产减值准备 15.6 贷：固定资产清理 15.6 借：原材料 60 应交税费应交增值税(进项税额) 10.2 银行存款 9.8 贷：固定资产清理 79.2 营业外收入 0.8 2008 年 6 月 30 日 东软公司 6 月 30 日对 A 材料计提的存货跌价准备=60-(60-3)=3 万元 借：资产减值损失 3 贷：存货跌价准备 3 2008 年 7 月 6 日 借：应付账款北方公司 100 贷：其他业务收入 70 应收税费应交增值税(销项税额) 11.9 预计负债 10 营业外收入 8.7 借：其他业务成本 57 存货跌价准备 3 贷：原材料 60 2008 年 12 月 10 日 借：预计负债 10 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 贷：银行存款 10 (2)北方公司 2008 年 7 月 6 日 借：原材料 70 应交税费应交增值税(进项税额) 11.9 坏账准备 20 贷：应收账款 100 资产减值损失 1.9 3、答案: (1) 2007 年 1 月 1 日投资时 ： 借：长期股权投资华泰公司 33000 贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006 年现 金股利 1000 万元： 借：应收股利 800(100080%) 贷：长期股权投资华泰公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2008 年宣告分配 2007 年现金股利 1100 万元： 应收股利=110080%=880 万元 应收股利累积数=800+880=1680 万元 投资后应得净利累积数=0+400080%=3200 万元 应恢复投资成本 800 万元 借：应收股利 880 长期股权投资华泰公司 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880 (2) 2007 年 12 月 31 日按权 益法调整后的长期股权投资 的账面余额=33000+400080%- 100080%=35400 万元。 2008 年 12 月 31 日按权 益法调整后的长期股权投资 的账面余额=33000+400080%- 100080%+500080%-110080%=38520 万元。 (3) 2007 年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1200(800+400) 未分配利润 9800(7200+4000-400-1000) 商誉 1000 贷：长期股利投资 35400 少数股东权益 8600(30000+2000+1200+9800)20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000 未分配利润 9800 2)内部商品销售业务 借：营业收入 500(1005) 贷：营业成本 500 借：营业成本 8040(5-3) 贷：存货 80 3)内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4(4056/12) 贷：管理费用 4 2008 年抵销分录 1)投资业务 借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积 1700(800+400+500) 未分配利润 13200(9800+5000-500-1100) 商誉 1000 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380(30000+2000+1700+13200)20% 借：投资权益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800 贷：本年利润分配提取盈余公积 500 本年利润分配应付股利 1100 未分配利润 13200 2)内部商品销售业务 A 产品： 借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B 产 品： 借：营业收入 600 营业成本 600 借：营业成本 6020(6-3) 贷：存货 60 3)内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 五、综合题 1、答案: (1)判断是否 计提减值准备，并 进行会计处理 事项(1) 2007 年 12 月 31 日甲公司计提坏账准备前，A 组应收账款“ 坏账准备”科目贷方余额=80- 50+10=40 万元 2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100 万元 所以甲公司 2007 年 12 月 31 日 A 组应收账款应计提坏账准备=100-40=60 万元 借：资产减值损失 60 贷：坏账准备 60 事项(2) 1)A 产品： 有销售合同部分： A 产品可变现净值=400(1.25-0.2)=420 万元，成本 =4001=400 万元，这部分存货不需计提跌 价准备。 超过合同数量部分： A 产品可变现净值=600(1.15-0.2)=570 万元，成本 =6001=600 万元，这部分存货需计提跌价 准备 30 万元。 A 产品本期应计提存货跌价准 备=30-(30-20)=20 万元 2)B 配件： 用 B 配件生 产的 A 产品发生了减值，所以用 B 配件生产的产品按照成本与可变现净值孰低计 量 B 配件可 变现净值 =800(1.15-0.3-0.2)=520 万元，成本=8000.7=560 万元， B 配件应计提跌价 准备=560-520=40 万元。 会计分录： 借：资产减值损失 60 贷：存货跌价准备A 产 品 20 B 配件 40 事项(3) 1)将总部资产分配至各资产组 总部资产应分配给 A 资产组 的数额=400640/1600=160 万元; 总部资产应分配给 B 资产组的数额=400320/1600=80 万元; 总部资产应分配给 C 资产组的数额=400640/1600=160 万元。 分配后各资产组的账面价值为： A 资产组的账面价值=640+160=800 万元; B 资产组 的 账面价值=320+80=400 万元; C 资产组 的 账面价值=640+160=800 万元。 2)进行减值测试 A 资产组的账面价值=800 万元，可收回金 额=840 万元，没有发生减值; B 资产组 的 账面价值=400 万元，可收回金额=320 万元，发生减值 80 万元; C 资产组 的 账面价值=800 万元，可收回金额=760 万元，发