2012年注册会计师考试《税法》精选练习题及答案(3)

知识点：（1）税收法律关系的主体：一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政机关，税收法律关系。双方法律地位平等但权利、义务不对等。（2）客体：征税对象。（3）税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为。.居民乙因拖欠居民甲 l80万元款项无力偿还， 2010年6 月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5。下列表述中正确的是【C】 。A.居民甲应缴纳契税1 万元B.居民乙应缴纳契税1 万元C.居民甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案解析】：应纳契税（180+20） 5%10（万元）知识点：契税由财产承受人纳税以房屋抵债或实物交换房屋，视同房屋买卖，由产权承受人按房屋现值缴纳契税。个人交换房屋，由支付差价方交纳契税。.下列关于个人所得税的表述中，正确的是【C】 。A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得“应税项目计征个人所得税【答案解析】：扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得“项目计征个人所得税。.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是【A】 。A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务【答案解析】：免税法以承认收入来源地管辖权独占地位为前提，采用免税法的国家大多是发达国家；抵免法以承认收入来源地管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位；抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务。知识点：（1） 。国际重复征税产生的原因是税收管辖权的重叠。（2）三种重叠：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠地域管辖权同地域管辖权的重叠、国际重复征税产生的根本原因是【C】 。A.纳税人所得或收益的国际化B.各国所得税制的普遍化C.各国行使的税收管辖权的重叠D.货币结算的普及化.下列各项中，应当计算缴纳增值税的是【C】 。A.邮政部门发行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品答案解析：邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。农业生产者销售自产农产品，免征增值税；电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。知识点：（1）销售有形动产，进口货物，委托加工劳务，修理修配劳务。（2）要将增值税征税范围与营业税征税范围区分开来。【例题单选题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是【A】 。A.修理设备B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2010年4月份实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额5万元。另外，进口货物缴纳增值税 17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为【B】 。A.2.8万元B.3.15万元C.4.6万元D.6.09万元答案解析：城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=（40+5）7%=3.15（万元）知识点：（1）城建税（实际缴纳的增值税消费税营业税）税率（2）城市维护建设税进口不征出口不退（3）免抵税额应作为城建税依据。【例题多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是 【CD】 。A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加C.代扣代缴“三税 ”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税 ”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是【D】 。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案解析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。知识点：祝您考试顺利通过，更多考试资料可以访问注册会计师考试网 http:/www.kao8.cc/zhukuai/考试吧：www.kao8.cc 一个神奇的考试网站。进口货物应计入完税价格项目：货价+至运抵口岸的运费+保险费综合考虑可能调整的项目：注册会计师考试（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费（2）买方负担的包装、容器的费用（3）买方付出的其他经济利益（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费不计入完税价格的项目：（1）向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用（2）货物进口后发生的安装、运输费用（3）进口关税和进口海关代征的国内税（4）为在境内复制进口货物而支付的复制权费用【例题计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共 500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨 500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000 元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000 元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。【答案及解析】 （20000+500+1000+2000） 500=1175（万元） 。.某公司2008年购进一处房产，2009 年5 月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险） ，投资期3年，当年取得固定收入 l60万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30，该公司2009年应缴纳的房产税为 【B】 。A.21.2万元B.27.6万元C.29.7万元D.44.4万元答案解析：用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计交房产税，则该企业应纳房产税为未联营期间按计税余值计算房产税与参与对外联营取得固定收入比照租金收入计交房产税的两项之和：16012+3000 （1-30）4/121.227.6（万元）知识点：（1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税（2）对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000 平方米，其中企业办学校 5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（） 。A.216000元B.224000元C.264000