《增值税报税实训》PPT课件

1、1.哪些行为应被视为销售并缴纳增值税2。购物中心应该为自产商品支付增值税吗？在什么情况下可以扣除进项税？为什么中国目前的增值税是附加税？如何理解附加税？5.如果增值税一般纳税人在第二年达不到标准，他们能否保留其资格？6.哪些项目不允许开具专用发票，增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析？7.合同终止时，从合同中获得的产品的剩余原始部分是否将作为投资份额，是否需要缴纳增值税？八、是否允许代开运输发票抵扣税款？九、从事废旧物资回收经营的单位，对回收的废旧物资拆解销售，稍加加工后销售的行为是否需要缴纳增值税？十、利用图书、报纸和杂志等形式的广告收入应如何征税？十一、增值税一般纳税人资格取消后，如何处理

2、与存货相关的增值税？增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2，第十二章。配送企业如何计算商品生产企业“三包”收入的税金？十三.如何对纳税人在破产、破产、解散或停业后出售的货物征税？14.免税项目是什么意思？它是否专门指没有增值税的项目？十五、对二手商品按简单方法征收增值税，但废旧物资经营单位出售废旧物资并不矛盾。十六、经主管部门批准的免税商店零售免税商品按照4%的税率征收增值税。请问，什么税是免税的？如果免征增值税，为什么要征收4%的增值税？增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2，XVII。纳税人自产的用于易货、偿债和投资的应税消费品，应按纳税人同期最高销售价格计算消费税，但是否需要

3、计算增值税？如何计算？十八、作为销售的增值税将用于计算应税价值？十九.运费作为额外费用和计算投入扣除。20.如果购入的存货用于固定资产的建设，除了进项税不能抵扣外，是否应作为销项税？增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2、1。什么行为应视为销售缴纳增值税分析：企业、单位和个人的以下八种行为均视为销售商品，按销售商品征收增值税：(1)将商品交付他人代销；(2)代销；(3)实行统一核算的纳税人，总部和分支机构(不在同一县市)的商品转让；(4)使用自产或委托的商品进行非应税项目；(5)使用自产的。 委托或购买商品作为投资(6)将自产、委托或购买的商品分配给股东或投资者(7)将自产或委托的商品用

4、于集体福利或个人消费(8)免费赠送他人。 附录2、2中常见疑难问题分析。购物中心是否应该为自己销售的商品缴纳增值税。购物中心销售办公用品、烟酒、服装、书籍等商品。每月从销售柜台收到自用的办公用品，并经常收到招待顾客的香烟和赠送给他人的其他物品。问：销售商品要不要办理销售，开普通发票还是增值税专用发票，要不要计提销项税？分析：这个问题要根据不同的情况来处理：(1)商场从销售柜台领取办公用品供内部业务使用，上述行为是为了生产经营采购商品，商场在收款时要办理内部收款手续，不得开具发票或计提销项税；(二)商场从销售柜台领取卷烟招待顾客的，根据增值税暂行条例第十条第二项的规定，上述行为属于购买非应税项目

5、的货物，不得抵扣进项税。商场应转让进项税，不应同时开具发票；(3)商场从销售柜台接收其他商品赠送给他人的，根据增值税暂行条例实施细则第四条第八项，上述行为视同销售商品，企业应计提销项税，同时允许开具普通发票或增值税专用发票。一、增值税纳税申报培训、附件二常见疑难问题分析、进项税不能抵扣的情况分析：如果纳税人符合增值税一般纳税人条件，但没有到税务机关办理相关认定手续或会计核算不完善，不能提供准确的纳税信息，主管税务机关将根据纳税人的销项税征收增值税，不允许抵扣进项税和使用增值税专用发票。纳税人购买货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税抵扣凭证或者未按规定在增值税抵扣凭证上注明增值税税额等相关

6、事项的，进项税额不能从销项税额中扣除。下列项目的进项税不能从销项税中扣除：购买固定资产；购买非应税项目的货物或应税服务(包括提供非应税服务、转让无形资产、出售房地产和在建固定资产等)。)；免税购买的货物或应税服务；为集体福利或个人消费而购买的货物或应税服务；异常损失采购的货物；非正常损失的在产品和产成品所消耗的购进货物或应税劳务。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2、4。为什么中国目前的增值税是附加税？如何理解附加税？分析：附加税是指与货物销售相关的增值税，它独立于价格而核算，不被视为价格的组成部分。增值税的应税销售收入不包括销项税，进项税一般不包括销售成本。当然，纳税人缴纳的增值税不

7、能作为收入的扣除额计入利润表。因此，所有增值税的计算和缴纳都与利润表无关。消费税作为一种价内税，不仅包括应税销售收入中的消费税金额，还需要计入销售税。已缴纳的消费税作为收入的扣除项目记入利润表，直接影响纳税人的最终利润。参见示例：一般纳税人购买100件甲类商品，每件10元(不含税)，总价加税1170元，以支票支付。生产加工后，每件20元(不含税)出售，已全部售出，货款已收到。增值税税率为17%，消费税税率为10%。我们看下面的计算：应交增值税2010017%-10100170(元)，应交消费税200010元，增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件二。如何理解附加税？税前利润(20-10 )

8、100-200800(人民币)，假设增值税税率为50%，计算如下：应交增值税2010050%-1010050P0(人民币)应交消费税2010010 0(人民币)税前利润(20-10 )100-200800。如果消费税税率为20%，计算如下：应交增值税2010050%-1010050P0(人民币)应交消费税20100200(人民币)税前利润(20-10)100-400600(人民币)从以上可以看出，无论增值税税率如何变化，都不会影响企业获得的利润，但是，增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2。 五、对第二年达不到标准的增值税一般纳税人是否可以保留其资格的分析：根据国家税务总局关于增值税一般

9、纳税人使用增值税防伪税控系统资格的通知(国税函2002326号)，“为加强对增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的管理，在对一般纳税人进行年度审查和将临时一般纳税人转为一般纳税人的过程中， 使用过增值税防伪税控系统但年应税销售额不符合规定标准的一般纳税人，如果会计核算良好，不存在下列情形之一，其一般纳税人资格不被取消。” 一是虚开增值税专用发票或偷税、骗税、抗税；二是连续3个月末申报或连续6个月纳税申报异常且无正当理由的；三是未按规定保管和使用增值税专用发票和税控装置，造成严重后果。公司会计核算健全，且不存在违反税收法规的情况，可以继续保留增值税一般纳税人资格。增值税纳税申报培训、附件2常见

10、疑难问题分析、哪些项目不允许开具增值税专用发票分析：以下项目不允许开具增值税专用发票(1)向消费者销售应税项目；(二)免税项目的销售；(三)向境外销售出口货物和应税劳务；(四)将货物用于非应税项目的；(五)将商品用于集体福利或者个人消费的；(六)免费赠送他人(受赠人是一般纳税人，并可以根据受赠人的要求发放的除外)；(七)提供非应税服务(增值税除外)、转让无形资产或出售房地产；(八)国家税务总局规定的其他情形，如普通纳税人生产销售商品混凝土，按规定征收增值税的，从2000年1月1日起按6%的税率征收增值税，但不开具增值税专用发票；卷烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保专用品)和化妆品等商业零售消费

11、品；工商企业直接向用户销售机器、汽车、船舶、锅炉等大型机电设备。(九)向小规模纳税人销售应税项目，未开具专用发票的。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件二、七。合同终止时，合同剩余产品的原部分将作为投资份额，是否需要缴纳增值税分析：根据增值税暂行条例实施细则第四条第五款，单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，视为销售行为，应计算缴纳增值税。原承包商合同到期时，其产品的剩余部分作为投资份额提供给当前承包商，视同销售，增值税根据产品销售价格和适用税率计算缴纳。，增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2、8。可以代运输发票扣税吗？分析：国家税务总局

12、关于加强货物运输业税收征管的通知(国税发2003121号)中运输发票增值税抵扣管理试行办法第三条规定：运输单位为运输服务提供自行开具的运输发票，允许运输单位和个人抵扣运输单位主管地方税务局和省级地方税务局委托的开票中介机构开具的运输发票。其他单位代运输单位和个人开具的运输发票不得抵扣。因此，只要你单位取得当地税务部门开具的运输发票，就允许扣除，否则不予扣除。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件二、九。对从事废旧物资回收业务的单位进行小加工后拆解销售回收的废旧物资是否需要缴纳增值税的分析：根据财政部、国家税务总局关于废旧物资回收业务相关增值税政策的通知(财税200178号)，自2001年5

13、月1日起，回收业务单位购买的废旧物资免征增值税，其中： 废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资，包括经过筛选、分类等简单处理后的各种废旧物资。 根据规定，专门从事废旧物资管理的企业，如果出售的废旧物资属于获得的废旧物资，并与生产和销售的其他产品分开核算，可以享受废旧物资免征增值税的政策；如果不属于原采购的废旧物资或不能与其他销售产品分开核算，则不能享受废旧物资免征增值税的政策。根据国家税务总局关于报废汽车回收企业增值税政策的批复(国税函200216号)，纳税人收购和拆解旧机动车不属于78号文件规定的免征增值税范围，应就拆解机动车销售收入缴纳增值税。增值税纳税申报培训，附件2常见疑难

14、问题分析，十.如何对从为客户做广告、介绍商品、经营服务、文化体育节目或公告、报表等获得的广告收入征税。通过使用书籍、报纸和杂志？根据中国现行税法，利用图书、报纸、杂志为客户做广告、介绍商品、经营服务、文化体育节目或公告、声明等事项，属于营业税“广告业”的范围，其广告收入应缴纳营业税。但是，纳税人生产、印刷广告所购买的货物不计入进项税额。因此，纳税人应准确划分不能抵扣的进项税；不能准确划分的，按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十三条的规定，不得抵扣进项税。增值税纳税申报培训，附录二常见疑难问题分析，XI。取消增值税一般纳税人资格后，如何处理与存货相关的增值税？天成公司因某种原因于200

15、3年12月被取消增值税一般纳税人资格。当时存货是15万元。根据会计记录，这部分存货的进项税为25000元。应该怎么做？分析：取消增值税一般纳税人资格后，企业不能再执行扣税政策。因此，如果该税已从以前的销项税中扣除，进项税应转出25000元，即应退税25000元，存货价值应增加25000元。库存商品销售时，增值税将根据不含税销售额和适用的征收率进行计算和支付。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件2，第十二章。配送企业如何计算商品生产企业“三包”收入的税金？分析：Acc，增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件二、十三。如何对纳税人破产、解散或停业后出售的货物征税？分析：对纳税人在破产、破

16、产、解散和停业后出售的货物征税。财政部国家税务总局关于增值税初始存货抵扣问题的通知(财税字第1995042号)规定，从1995年起，增值税一般纳税人初始存货的抵扣应在5年内按比例进行。对于增值税的一般纳税人，如果他们因破产、破产、解散或停业而不再购买商品而只出售存货，或为了维持出售存货的业务而只购买水和电，则可根据实际使用量扣除其初始存货已缴纳的税款。普通增值税纳税人按用户数申请扣除初始进项税时，需提供经有关部门批准关闭、破产、解散或停业的文件和其他资料，并报税务机关批准。税务机关将不退还未从纳税人初始库存中扣除的税款，以及进项税大于销项税后未扣除的税款。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见

17、附件2、14。免税项目是什么意思？它是否专门指没有增值税的项目？分析：非应税项目是指某一税种不需要纳税的项目，即不属于该税种的征税范围，但不可抵扣或免税的项目。以增值税为例，交通、建筑、金融、保险等。须缴纳营业税的是增值税中的非应税项目。对于其他税种，也有不需要缴纳的项目，即非应税项目。例如，商品销售是营业税的免税项目。增值税纳税申报培训，常见疑难问题分析见附件二、十五。按照简单的方法对二手货征收增值税并不矛盾，但对废旧物资经营单位销售的废旧物资免征增值税。分析：废旧物资是指社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资，包括经过筛选、分类等简单处理后的各种废旧物资，不能再按原来的用途使用。旧货是指进入二次流通并具有部分使用价值，仍能按原用途使用一段时间的旧生产资料和旧生活资料。他们的税收政策不同。增值税申报培训，常见疑难问题分析见附件二、十六。经主管部门批准的免税商店，对免税零售商品按4%的税率征收增值税。请问