贵州广播电视大学-成本管理(3).ppt

1、同学们好。成本管理讲座7:罗工作单位：贵州广播电视大学电话：6831949电子邮件：第八章成本计划1。成本计划的内容。成本计划的编制方法，本章重点和难点，1。成本计划的内容，以货币形式预先规定各种产品的生产成本和成本水平。产品单位成本计划商品产品成本计划制造成本计划成本计划期间降低成本的主要措施，成本计划的内容，第二，成本计划的编制方法，由于企业不同的生产特点和管理要求，其编制方法也不同。一般有三种方法：(1)在小企业的情况下，工厂部门直接编制全厂的成本计划方法。第一级成本计划公式，在大型企业的情况下，即先编制车间的成本计划，然后由企业的财务部门汇总编制全厂的成本计划。一、分层成本计划法，成本

2、计划法结合一级和分类，即由车间编制工资和费用等成本计划，直接材料和其他费用由工厂部门代替车间，最后由企业的财务部门汇总编制全厂的成本计划。3.成本计划的编制程序，辅助生产车间成本计划的编制，基本生产车间成本计划的编制，制造成本预算的编制，全厂成本计划的编制和准备期成本预算的编制。成本项目一般包括直接材料、直接工资、燃料和动力、制造费用等。(1)直接材料、直接工资、燃料和动力的计算方法。现在以直接材料为例来说明它们的计算方法，即直接材料成本计划，=，产品产量或劳动力供应，单位产品或劳动力消耗定额，以及计划单价。只要有产量、定额、单价等指标，就可以计算出相应的成本计划。(2)制造成本计划的计算一般

3、有以下几种情况，然后可以按照相关规定进行计算。例如，它可以通过将车间的人数乘以指定的标准来计算。如果有规定的费用标准，如劳保费、低值易耗品和修理费等，可参照前期实际数量，结合本期车间产量或劳动力供应的增减和计划期节约成本的要求确定。所有相对固定的支出项目、办公费用等。可根据前期实际数量和计划成本节约的要求确定。其他计划中已有的所有支出项目，如管理人员的工资、折旧费用等，都可以根据相关的计划数据直接计算确定。2.辅助生产成本分配计划的编制，由于辅助生产车间为基本生产车间和行政部门提供产品和服务，因此，在分配时，首先要计算成本分配率(即计划单位成本)。在生产产品或服务的车间里。它发生的所有费用都直

4、接计入成本，即直接计入产品或服务的成本。因此，其分配率的计算公式是：辅助生产成本计划单位成本，=，辅助生产成本的总产出，当辅助生产车间生产各种产品或提供各种服务时，其制造成本等间接成本按一定方法分配给各种产品或服务，加上其直接成本，从而计算出每种产品或服务的总成本，除以产出，即为其单位成本。计算出计划单位成本后，根据计划单位成本和各车间、各部门消耗的辅助生产成本数，可以计算出应分摊的辅助生产成本。(2)编制基本生产车间成本计划。在基础生产车间较多的企业，应根据每个车间编制基本生产成本计划。，其编制程序是：(1)编制车间直接成本计划；(2)编制制造成本计划；(3)编制车间产品成本计划，应根据不同

5、产品的成本项目进行编制，包括编制成本预算和编制成本分配计划；(3)编制总制造成本预算，因为在编制辅助生产车间和基本生产车间的成本计划时，已经制定了各车间的制造成本计划。通过逐项汇总，就可以算出“制造费用总预算”。(4)全厂成本计划的编制，包括两部分：主要产品的单位成本计划和商品产品的成本计划。主要产品单位成本计划，根据各车间的产品成本计划生产。商品产品成本计划，根据各种产品的单位成本计划，结合估计产量。产品成本明细表、可比产品和不可比产品根据去年的实际单位成本和今年的计划单位成本计算。产品名称，根据去年实际单位成本计算的总成本，=，某产品的计划产量，该产品去年的实际单位成本，根据今年的计划单位

6、成本计算的总成本，某产品的计划产量。p1c0，=，p1c1，=因此，它可以用作正式的成本计划。第九章成本报表，本章的重点和难点，1 .商品产品成本表的构成和编制。主要产品成本表的构成和编制。制造费用表的组成和编制。商品产品成本表的构成和编制，可比和不可比产品，实际产量，单位成本，本月总成本，本年度累计总成本，本报表商品产品成本表的编制，本月实际产量，本月实际产量，本年度累计实际产量，单位成本，去年实际平均单位成本，本月计划单位成本，本年度累计实际平均单位成本，本月总成本，根据去年实际单位成本计算的总成本， 根据本年度计划单位成本计算的总成本、本月实际总成本、去年实际单位成本、本月实际产量、本年

7、度计划单位成本、本月实际产量、本年度累计总成本、根据去年实际单位成本计算的总成本、根据本年度计划单位成本计算的总成本、本年度累计实际总成本。 本月实际单位成本，本年累计实际产量，(3)主要产品单位成本表结构，主要包括：1。成本项目2。主要技术经济指标。历史高级4级。去年的实际平均值。这个月的实际平均数。(4)应填写的制造费用明细表，1。今年的计划。去年同期的实际人数。1.影响成本分析的基本因素和成本分析方法；2.用因子分析法计算；3.分析所有商品产品成本计划的完成情况；4.分析降低可比产品成本任务的完成情况；5.主要产品的单位成本分析，本章的重点和难点。首先，影响成本分析的基本因素。成本分析是

8、根据成本数据对成本指标的分析。它包括事前、事中和事后的成本分析。这里要介绍的成本分析主要是事后成本分析。影响成本分析的基本因素、内在因素、宏观因素和微观因素。成本分析的基本方法成本分析中常用的技术方法有三种，即比较分析法、因子分析法和相关分析法，它们是通过比较实际成本指标与不同时期的指标来揭示差异并分析差异原因的方法。采用比较分析时，可以采取多种形式，如绝对数比较、增减差比较或相对数比较。是将一个综合指标分解成各种相互关联的因素，通过衡量这些因素对综合指标的影响程度的差异。指的是分析一个指标，将与该指标相关但又不同的指标进行比较，分析它们之间关系的一种方法。3。因子分析，1。分解指标体系，确定

9、分析对象。按顺序替换以计算替换结果，3。比较替代结果以确定影响程度。将总影响值相加并检查分析结果，利用因子分析的计算程序将经济指标分解为两个指标体系：基数(计划数或上期数)和实际数，根据其依赖关系，再将指标放入，每次替换后，保留实际数，多次替换几个因子；每次更换后，计算因该因素变化而产生的新结果，即将每次更换的结果与更换前的结果进行比较，两者之间的差异是该因素变化对经济指标差异影响的结果。各因素变化对经济指标的影响程度之和应等于该经济指标的实际数与基期数(即分析对象)之差。例如，一个企业生产一种产品，这个月的产量和其他相关材料成本的数据如下表：所示。输出的分析对象及其他相关数据为=100000

10、-108000=-8000元。计划材料成本=250489=108000 (1)第一次替代=200489=86400 (2)第二次替代=200509=90000 (3)第三次替代=2005010=100000 (4)，各种因素的变化使材料成本降低了80000。产量变化对材料成本的影响=(2) (1)=86400-108000=-21600元，材料单耗变化对材料成本的影响=(3)-(2)=90000-86400=3600元，材料单价变化对材料成本的影响各种因素对材料成本的影响=-21600-3600 10000=-8000(元)，以及材料单价变化对材料的影响计算过程如下：(1)产量变化对材料成本的

11、影响为(200-250) 489=-21600元，材料消耗变化对材料成本的影响为=200(50-48) 9=3600元。(4)所有商品产品的成本计划完成情况按产品和成本进行分析，按产品类别进行分析时，应计算以下指标：1。所有商业产品的成本降低和降低率。无与伦比的产品的成本降低和降低率。可比产品的成本降低及降低率，成本降低及降低率的计算公式如下：成本降低，=，根据实际产量计算的实际成本，-，根据实际产量计算的计划成本，成本降低率。按实际产量计算的计划成本是100%。例如，一个公司今年生产三种产品，相关的产量和单位成本数据如下：产量和单位成本数据，产品A的成本降低=1001900-1002000=

12、-10000，-10000 1002000，100%，=在此基础上，可以编制如下的“所有商品产品成本计划完成情况分析表：=，所有商品产品成本计划完成情况分析表，480，000 988按成本项目分析，按成本项目分析时，应计算以下指标： 1。成本项目的实际成本低于计划成本2。成本项目的实际成本低于计划成本3。成本降低对总成本的影响，成本项目的实际成本，-根据实际产量计算的成本项目的计划成本，-根据实际产量计算的所有商品产品的计划成本，100%，所有商品产品成本的计划成本完成情况分析表，每项成本降低对总成本的影响-2.4143%-1.0643%-1.8786%-0.8857%-0.7143%，向上，

13、五.可比产品成本降低完成情况分析可比产品成本降低任务的完成情况是指可比产品的实际成本和去年的实际总成本，根据实际产量和去年的实际单位成本计算，确定可比产品实际成本的降低量和降低率，并与计划中规定的计划成本降低量和降低率进行比较，以评价可比产品成本降低任务的完成情况。，(1)分析可比产品成本降低的任务完成情况所需的各种指标：=，计划产量，去年的实际单位成本，(，-，今年的计划单位成本，)，计划成本降低率，=，计划成本降低率，计划产量，去年的实际单位成本，100%，计划成本降低率，按本年计划单位成本计算的计划产出总成本，实际成本减少，=，实际产出，(，上年实际单位成本，-，本年实际单位成本，)，按

14、上年实际单位成本计算的实际产出总成本，按本年计划单位成本计算的实际产出总成本，实际减少率，=，100%，实际成本减少，上年实际单位成本，(，)，分析对象：减少量，=，可比产品成本实际减少量，-，可比产品成本计划减少量及减少率，=，可比产品成本实际减少率，-，可比产品成本计划减少率，案例分析：假设某企业2000年12项可比产品成本数据如下：计划成本数据，计划成本减少量=2712-2376=336，计划成本减少率=(336/2712) 100%=12。 实际成本数据单位为3336万元，实际成本降低额=3360-2544=816，实际成本降低率=(816/336) -，计划降低额和可比产品成本降低率=，可比产品成本实际降低率-，可比产品成本计划降低率，可比产品成本降低任务分析，=816-336=48万元。 从绝对数字来看，这家工厂的实际成本降低率比计划的降低额高出48万元。相对而言，实际成本降低率比计划成本降低率低11.9%。=24.3%-12.4%=11.9%。分析表明，该厂超额完成了降低可比产品成本的任务。(2)各种因素对可比产品成本降低任务完成的影响，影响可比产品成本降低任务完成的因素，产品产量，单位成本，产品品种结构，1。产品产量，=，计划产量，今年的计划单位成本，)，计划成本降低