财务报表的勾稽关系

1、财务报表之间的勾对关系、财务报表之间的勾对关系、会计报表项目之间的基本勾对关系包括：资产=负债所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=净现金流量；资产负债表、损益表和现金流量表与其附表、附注和补充信息等相互参照。在会计报表的基本勾对关系中，前三个勾对关系是资产负债表、利润表和现金流量表的基本平衡关系，一般没有问题。然而，应适当注意调查程序。营业执照中的注册资本、验资报告中的实际投入资本和资产负债表中的实收资本应当相等。经中国有关部门批准，外商投资企业资本可以分期到位，实收资本与实际投入资本相等，但不得少于实收资本增加或减少的时间。在注册资本的20%范围内，工商变更登记不得及时进行。此

2、时，注册资本可能不等于实收资本，资产负债表、利润表和现金流量表之间存在交叉核对关系。(1)损益表和利润分配表中的未分配利润=资产负债表中的未分配利润；(2)资产负债表中现金及其等价物的期末余额与期初余额的差额=现金流量表中现金及其等价物的净增加额；(3)损益表和资产负债表中应收账款(票据)的增加=现金流量表中销售商品和提供服务所收到的现金；(4)资产负债表除现金及其等价物外，检查资产负债表与利润表的关系，根据资产负债表中的短期投资和长期投资，检查并计算利润表中“投资收益”的合理性。例如，注意资产负债表中是否有不正常的情况，如资产负债表中没有投资项目，但损益表中有投资收入，投资收入大大超过投资项

3、目的本金。根据资产负债表中的固定资产和累计折旧额，复核并计算利润表中“管理费用折旧费用”的合理性。结合生产设备、作业率和能耗的增减，分析主营业务收入的变化是否受到产能和能耗的支撑。利润及利润分配表中“未分配利润”项目与资产负债表中“未分配利润”项目数据的勾对关系是否恰当。请注意，在利润及利润分配表中，“年初未分配利润”的“本年累计数”栏中的金额应等于“未分配利润”的“以前年度数”栏中的金额和资产负债表中“未分配利润”的期初数。资产负债表和损益表之间的相互核对关系。所有者权益变动表包含“时间点”和“期间”，这是资产负债表和损益表之间的联系。关系如下：1 .期末实收资本(或股本)=期初实收资本(或

4、股本),盈余公积增加资本(或股本),未分配利润增加资本(或股本)2。最终资本公积=增加资本(或股本)的初始资本公积。期末盈余公积=期初盈余公积弥补亏损(本公司无)盈余公积增加资本(或股本)。本期提取盈余公积。期末未分配利润=期初未分配利润。净利润(利润表数)提取盈余公积将未分配利润分配给所有者(或股东)以增加资本(或股本)，资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系，一、现金和二。现金期初余额资产负债表中“货币资金”的期初余额；3.现金及现金等价物净增加额现金期末余额现金期初余额。(一般企业现金等价物很少)，资产负债表、利润表和现金流量表之间的相互核对关系，第二，经营活动产生的现金流量1

5、。销售商品和提供劳务收到的现金(主营业务收入和其他业务收入)(1-17)预收账款增加-应收账款增加-应收票据增加2。将收到的税费返还给非营业收入(退税)损益表中的所得税费用本期贷方累计金额3、收到的与营业活动相关的现金的其他明细与非营业收入相关的当前贷方金额其他应收款相关明细当前贷方金额其他应付款相关明细当前贷方金额银行存款利息收入银行手续费、资产负债表、损益表和现金流量表之间的交叉检查关系4。购买商品和接受劳务支付的现金(主营业务成本其他业务成本存货增加)(1 17)预付款增加-应付账款增加-应付票据增加。5.支付给员工的现金和支付给员工的“应付员工工资”科目本期累计借方发生额工资、福利基金

6、、养老保险、住房公积金等。提取自制造成本、生产成本、营业费用和管理费用应付员工工资(期末余额期初余额)6、已付税金“应交税金”明细科目本期累计借方发生额“税金”管理费用“本期累计借方发生额”已付增值税(除增值税外的应交税金期末余额，除增值税外的应交税金期初余额)为：实际已付税金及附加，不含增值税进项税。，交叉检查资产负债表、损益表和现金流量表之间的关系，7。与经营活动相关的其他已付现金非经营性支出(不含固定资产处置损失)、管理费用(不含工资、福利基金、劳动保险、失业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或损失、各种税金等)，营业费用、成本和制造费用(不包括工资、福利基金、劳动保险

7、、失业保险、住房公积金和养老保险等)其他应收款的借方金额和其他应付款的借方金额、银行费用、资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系。筹资活动的现金流量。从投资吸收中收到的现金(实收资本或股本结束或股本开始)(应付债券结束)2。贷款收到的现金(短期贷款结束)(长期贷款结束)3。偿还债务所支付的现金(短期贷款期初和短期贷款期末)(不计利息)(期初应付债券和期末应付债券)(不计利息)，资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系，4。股息分配支付的现金、利润或利息偿还应付股息借方金额利息支出长期贷款应付利息债券利息“应付利息”贷方余额贴现利息支出；5.与筹资活动有关的其他现金支付=与筹资

8、活动有关的现金(如捐赠支出)，但上述筹资活动支付的现金除外，资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系，四。投资活动的现金流。投资回收收到的现金(交易性金融资产的期初数和交易性金融资产的期末数)(长期股权投资的期初数和长期股权投资的期末数)(持有至到期投资的期初数和持有至到期投资的期末数)(注：如果期初数小于期末数，按投资支付的现金项目核算)2。现金收益表中的投资收益来自投资收益(应收利息结束，应收利息开始)(应收股利结束，应收股利开始)3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额“固定资产清理贷方余额”(无形资产期末，无形资产期初)(其他长期资产期末，其他长期资产期初)，资产

9、负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系；4.购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(在建工程的期末数)(不含利息)(固定资产的期末数)(无形资产的期末数)(其他长期资产的期末数和其他长期资产的期初数)(注：如果期末数小于期初数，则处置固定资产，5)。为投资支付的现金(交易金融资产结束，交易金融资产开始)(长期股权投资结束，长期股权投资开始)(不包括投资收益或损失)(持有至到期投资结束，持有至到期投资开始)(不包括投资收益或损失)(注：如果交易金融资产结束少于交易金融资产开始，将计入投资回收收到的现金项目。)，资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系，v .经营活动

10、产生的净现金流(补充信息)1。净利润本项目根据“利润表”的净利润填列。2.减值准备计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备累计金额注：不包括直接核销的坏账损失。3.固定资产折旧折旧管理费用折旧或：期末累计折旧(注：不考虑固定资产对外投资导致的折旧减少)4。无形资产摊销无形资产(期末)或无形资产累计贷方金额(注：不考虑无形资产对外投资减少)。)，资产负债表、损益表和现金流量表之间的相互核对关系，5。长期递延费用摊销长期递延费用(期初期末数)或长期递延费用贷方的累计；6.财务费用应收票据贴现利息。投资损失(减：收入)投资收入(借方余额加号，贷方余额减号)8。存货减少(减：增加)存货(期初期末数)(注：不考虑存