最新沈志伟税务案例2011.ppt

1、沈先生税务筹划案例,第一、二小组,小组成员,程 海 徐 政 于 斐 崔 前 巩婷婷 唐晓佳 吕思谊 刘智斌 朱效坤 孙云波 赵晓英,沈先生基本情况,沈志伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多种经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，财务核算制度健全，取得了初步成效。,问题（一）,甲企业为制药厂，注册资本为80万元，2008年度账面实现利润5万元，沈志伟从甲企业领取工资18000元；乙企业为科技开发实业公司，注册资本为85万元，2008年度账面实现利润2万元，他从乙企业领取工资12 000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为160万元，2008年度账面实现利润2.5万元，他从该企业领取

2、工资19200元(注:当地规定业主的费用扣除标准为每月2000元)。 如何整合沈先生的企业实现税后收益最 大化？,分析,个人独资企业的投资者工资不可列支，并且投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除可由投资者选择其中任一企业的生产、经营所得进行扣除。 应纳税所得额: 1.8万+5万+1.2万+2万+1.92 万+2.5万=14.42万 应纳个人所得税: (14.42-0.2 12) 35%-6750=3.5320万元 税后收益: 14.42-3.5320=10.888万元,筹划方案,沈先生现三家企业均采用了个人独资企业.如对沈先生的企业纳税身份进行变化，享受各自费用扣除标准以及税率的优惠。在

3、税率方面个人独资企业和个体工商户一样的税率表。 甲企业维持原有的个人独资企业不变： 应纳个人所得税: （1.8万+5万-0.212）30%- 4250=8950元 将乙企业改制为个体工商户： 应纳个人所得税=（1.2万+2万-0.2X12)30%-4250= 元 将丙企业改制为有限责任公司： 应缴纳企业所得税为：2.5万20%=5000元 应缴纳红利所得税为：(2.5万-5000)20%=4000元 税后收益:10-0.895-0.5350+2.5-0.5-0.25+1.92=12.24,筹划后：,原方案税后收益为10.89万元，筹划后税后收益为12.24万元，节税1.35万元，较优于原方案,

4、问题（二）,2009年沈先生准备对甲企业实行推销提成制度，推销员根据销售收入提取5%的奖金。推销人员分两种：一是本厂正式职工，制药厂实行每月预发工资1 500元，年终统一结算奖金；另一种是非正式职工，该厂年终直接按销售额的5%提取发放奖金。制药厂10名业务员，虽然业务提成比例不高，但业务量较大，月工资及提成收入人均约为3000元左右。而且随着市场开拓的广泛深入和企业效益的不断提高，员工的收入还会有大幅提高的可能。在取得相同收 入的情况下，哪一种方式取得的收入应缴纳的个人所得税 较少呢？有没有好的方法能够使大家都省税呢？,筹划方案,正式工与非正式工收入税负比较分析： 假定工资为36000/年 1

5、、非正式工缴纳个人所得税 （年终一次性获取劳务报酬36000元）： 36000*（1-20%）*30%-2000=6640元 2、正式工缴纳个人所得税（每月预发1500元）： 前11个月不应缴个人所得税，12月份应缴纳个人所得税为： 36000-1500*11=19500元， （19500-2000）*20%-375=3125元 正式工比非正式工节税：6640-3125=3515元 方案一：把非正式工雇佣成为正式工,可节税 3515元,筹划方案,方案二：将正式职工每月预发工资额提高到2000元，用足免税额 正式工缴纳个人所得税： 前11个月不应缴个人所得税，12月份应缴纳个人所得税为： 360

6、00-2000*11=14000元， （14000-2000）*20%-375=2025元 又可节税：3125-2025=1100元,筹划方案,方案三：每月发放工资2000元，余款按年终奖发放： 应缴纳个人所得税为： （36000-2000*12）*10%-25=1175元 比筹划二又可节税：2025-1175=850元 因此，将雇员转为正式工，按月发放2000工资，余款按年终奖发放最节税。,问题(三),乙企业科技开发实业公司，经过几年的经营已经初具规模，效益倍增，预计未来发展前景十分看好。2008年底沈老板盘点近年来的生产经营情况，发现职工生活问题是困扰职工生产积极性的一个因素。他觉得，企业

7、做大做强，没有员工的积极支持是不行的，为了企业的进一步发展，留住人才，沈老板准备在未来适当时候以企业自有资金购置一栋价值为1000万元的房产，以解决本企业职工的生活居住问题。该房屋预计使用30年（报废后不考虑残值）。于是就委派企业的供销员与房地产开发公司联系购房事宜。但是，在涉及房产的所有权问题时，承办人员无法明确： 该房产是以公司的名义购买还是以个人的名义购 买？(注:当地同类住房每月租金6万元；银行贷 款利率为年6%。分析时可暂不考虑购房过程中的 税费支出。),筹划方案,方案一:以公司名义购买 每年应纳营业税：65%12=3.6（万元） 城市维护建设税及教育费附加：3.6(7%+3%）=0

8、.36（万元） 应纳房产税：64%12=2.88（万元） 使用年限为30年，折旧率为5%，则公司每年出租房屋应纳个人所得税为： （612-3.6-0.36-2.88-10005%）45%-1.5375=5.2845（万元）（假定公司其他应纳税所得额已 超过5万元） 每年各种税金合计为： 3.60.36+2.885.2845=12.1245（万元）,筹划方案,方案二:以个人名义购买 如果沈志伟向银行贷款，以自己的名义购入房产并每月向使用房屋的职工收取租金。 个人每年应纳的营业税及其附加为： 723.3%=2.376（万元） 个人每年应纳房产税为：724%=2.88（万元） 每年应纳个人所得税为：

9、（72-2.376-2.88-10006%） 12 (1-20%) 20%=1.079（万元） 每年各种税金合计为： 2.3762.881.079=6.335（万元）,问题（四）,2009年3月份沈先生个人准备以丙企业的名义在某市一个环境较好的地方以80万元的价格购置一套二手房以备商用，由于种种原因，近两年内丙企业经营并不需要用这套房，于是决定将此房购置后于4月份出租给他人。经人介绍，目前有两个客户都对该房感兴趣，一个是某从事技术服务的经营公司，目的是要在这里从事商务活动，初步商定每月租金为2 100元；另一个是他乡下进城的朋友，承租的目的是自己居住，该朋友只愿意付租金每月2 000元。沈先生

10、应该将房产出租给谁？在什么情况下租给单位与租给个人的实际收益才相等呢？,筹划方案,如果将房屋出租给经营单位: 房租收入两年应缴纳营业税为2100 24 5%=2520元 应缴纳城建税及教育费附加：2520(7%+3%)=252元 应缴纳房产税为： 2100 24 12%=6048元 应缴纳税额为： (2100-105-10.5-252-800)20%24=4476元 两年应缴纳各种税收合计为： 2520+252+6048+4476=13296元 实际取得收益：2100 24-13296=37104元,筹划方案,如果将房屋出租给个人: 应缴纳营业税：2000 24 1.5%=720元 应缴纳城建

11、税及教育费附加：720(7%+3%)=72元 应缴纳房产税为： 2000 24 4%=1920元 应缴纳税额为： (2000-30-3-80-800) 10% 24=2608.8元 两年应缴纳各税合为:720+72+1920+2608.8=5320.8元 实际取得收益： 2 00024-5320.8=42679.2元,筹划建议,出租给个人42679.2-出租给单位37104元=5575.2元 应该出租给个人,收益平衡点的测算,如果租给个人与单位的收益相等,则有: 租给单位的实际收益为： X-5.5%X-12%X-（X-5.5%X-12%X-800）20% 租给个人的实际收益为： Y-1.65%

12、Y-4%Y-（Y-1.65%Y-4%Y-800）10% 解得X=2452元 当沈先生以每月2452元的租金出租给单位时,与每月以2000元租金出租给个人的实际收益相等。,问题（五）,为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。李勇根据要求拿出设计方案后准备于2009年3月1日开工，预计3月31日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为10 000元。据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为3000元。那么，公司在代扣代缴李勇

13、个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？,筹划方案,方案1 沈志伟与李勇签定一份合同，劳务报酬10000元。 李勇个人所得税=10000*（1-20%）*20%=1600（元） 李勇实际所得1000016008400（元）,筹划方案,方案2 沈志伟与李勇签定两份合同，一份是设计合同，报 酬 3000元，另一份是装修合同，报酬7000。 李勇个人所得税=（3000-800）*20%+7000*（1-20%）*20%=440+1120 =1560（元） 李勇节税1600156040（元）,筹划方案,方案3 沈志伟与李勇签定两份合同，一份是设计合同，报 酬 3000元，另一份是装修合同，报酬500

14、0元，别外2000元作为各类费用进行报销。 李勇个人所得税=（3000-800）*20%+5000*（1-20%）*20%=440+800 =1240（元） 李勇节税16001240360（元）,问题（六）,经过多年的积累，沈先生已经有一些积蓄。但是他是一个事业心比较强的人，最近他准备将自己已使用了10年的房产与一个朋友合作办一个公司。该房产原值为300万元，在投资的具体操作环节，对房产投资问题上，是以房屋直接投入还是以出租的形式参加生产经营？如果以房屋直接投资，预计年资本收益率为10%；如果以出租的形式参加生产经营，每年租金可得30万元。那么，这两个投资方案对投资人的收益有什么影响呢？,筹划

15、方案,第一种方式：直接投资 所需负担税金： 个人所得税（股息分红）=300 10% 20%=6万元 房产税：300（1-30%）1.2% = 2.52万元 税金合计：6+2.52=8.52万元,筹划方案,第二种方式：出租给单位 所需负担税金： 营业税=30 5%=1.5万元 城建税及教育费附加=1.5 (7%+3%)=0.15万元 房产税=30 12%=3.6万元 个人所得税=(30-1.5-0.15-3.6) (1-20%) 20%=3.96 税金合计=1.5+0.15+3.6+3.96=9.21万元,问题（七）,小沈不仅是一个事业心很强的人，还是一个充满爱心的人，他在取得收入的同时，经常通

16、过一些公益机构向贫困地区或者文化事业进行捐赠。2009年3月，他又准备通过民政部门向贫困地区捐赠2 000元。当月他从改组后的丙企业（有限公司）中取得工薪收入6 000元、从外单位取得劳务报酬收入25 500元。那么，他应该怎么实施捐赠才一举多得呢？,筹划方案,方案一：用工资捐赠 1、从工资中捐赠2000元 可抵税最高捐赠额（6000-2000）*30%=1200元 个税（6000-2000-1200）*15%-125=295元 25500*（1-20%）*30%-2000=4120元 缴税合计：295+4120=4415元 捐赠与缴税合计支出=2000+295+4120=6415元 2、在工资中捐赠1200元，在劳务报酬中捐赠800元 （6000-2000-1200）*15%-125=295元 （25500*（1-20%）-800）*20%=3920元 缴税合计：295+3920=4215元 捐赠与缴税合计支出 =2000+295+3920=6215元,筹划方案,方案二：用1000元的工资、1000的劳务报酬实施捐赠 应