银行会计核算

1、 目录 第一章第一章银行会计的核算方法银行会计的核算方法. 1.1银行会计的基本概念. 1.1.1资产的概念 . 1.1.2负债的概念 . 1.1.3所有者权益的概念 . 1.1.4收入的概念 . 1.1.5费用的概念 . 1.1.6利润的概念 . 1.2会计科目. 1.2.1资产类科目 . 1.2.2负债类科目 . 1.2.3所有者权益类科目 . 1.2.4损益类科目 . 1.2.5表外科目 . 1.3账 户 . 1.4银行记账方法. 1.4.1银行记账方法的种类 . 1.4.2借贷记账法的基本要点 . 1.4.3借贷记账法举例 . 1.5会计凭证. 1.5.1原始凭证 . 1.5.2记账凭

2、证 . 1.6银行的账务组织. 1.6.1明细核算 . 1.6.2综合核算 . 1.6.3账务核对 . 1.6.4银行账务的处理程序 . 第二章第二章银行存款业务的核算银行存款业务的核算. 2.1存款业务概述. 2.1.1存款业务的意义和种类 . 2.1.2存款账户的开立及设置 . 2.2单位存款业务的核算. 2.2.1单位活期存款业务的核算 . 2.2.2单位定期存款业务的核算 . 2.3个人储蓄业务的核算. 2.3.1活期存款的核算 . 2.3.2定期储蓄存款的核算 . 2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 . 2.3.4定活两便储蓄存款的核算 . 2.3.5教育储蓄 . 2.3.6大额可

3、转让存单的核算 . 2.4存款利息的计算及核算. 2.4.1定期结息 . 2.4.2逐笔计息 . 2.5储蓄通存通兑. 2.5.1通存通兑的概念 . 2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明 . 2.5.3通存通兑的清算方式 . 第三章第三章银行结算业务的核算银行结算业务的核算. 3.1结算业务概述. 3.2同城结算业务的核算 . 3.2.1支票 . 3.2.2银行本票 . 3.3异地结算业务的核算 . 3.3.1汇兑 . 3.3.2银行汇票 . 3.4同城异地通用支付结算的核算. 3.4.1信用卡 . 3.4.2商业汇票 . 第四章第四章银行贷款业务的核算银行贷款业务的核算. 4.1贷款业务

4、概述. 4.2发放贷款的核算. 4.3贷款到期的核算. 4.4贷款利息的核算. 第五章第五章联行往来业务的基本规定联行往来业务的基本规定. 5.1联行往来的基本概念和运行方式 . 5.1.1基本概念 . 5.1.2联行往来的分类 . 5.2会计科目和账务设置 . 5.3汇差管理 . 5.3.1汇差及形成 . 5.3.2汇差清算 . 5.4对账. 5.5年度划分及账务核对 . 5.6联行往来账务的核算 . 第六章第六章银行现金出纳业务的核算银行现金出纳业务的核算. 6.1业务概述 . 6.2现金收付业务的核算 . 6.3款项移送的核算. 6.4向中央银行提取和交存现金的核算. 第七章第七章银行往

5、来的核算银行往来的核算. 7.1同业往来概述. 7.1.1商业银行与中央银行的往来 . 7.1.2商业银行之间的往来 . 7.2商业银行与中央银行往来的核算 . 7.2.1设置会计科目 . 7.2.2向中央银行领交现金的核算 . 7.2.3向中央银行借款的核算 . 7.2.4同城票据交换的核算 . 7.3同业往来的核算. 第八章第八章损益的核算损益的核算. 8.1收入的核算. 8.1.1利息收入的核算 . 8.1.2银行往来收入的核算 . 8.1.3手续费收入的核算 . 8.1.4其他营业收入的核算 . 8.1.5营业外收入的核算 . 8.2利息支出的核算. 8.2.1利息支出的核算 . 8.

6、2.2银行往来支出 . 8.2.3手续费支出 . 8.2.4营业费用 . 8.2.5营业税金及附加 . 8.2.6其它营业支出 . 8.3利润及利润分配的核算. 8.3.1银行利润 . 8.3.2本年利润的结转 . 8.3.3利润分配的核算 . 8.3.4利润的年终结转 . 第九章第九章会计报表会计报表. 9.1会计报表概述. 9.2资产负债表. 9.3业务状况表. 9.4损益表. 第十章第十章年度会计决算和年终结转年度会计决算和年终结转. 10.1年度决算工作的主要内容. 10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）. 第十一章第十一章银行中间业务介绍银行中间业务介绍. 11.1述语定义 . 1

7、1.2中间业务处理范围. 11.3银行办理中间业务的过程. 11.4法人客户办理代理业务的处理过程. 11.5中间业务对系统功能上的要求. 11.6中间业务平台的网络拓扑结构. 第十二章第十二章附录：各种凭证及报表式样附录：各种凭证及报表式样. 第一章第一章 银行会计的核算方法银行会计的核算方法 1.1 银行会计的基本概念银行会计的基本概念 银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行 准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的 一种管理活动。 目前我国商业银行都在推行新一代的综合业务处理系统，提出了大会计的概念

8、，所谓大会计， 是指在实现了数据大集中以后，统一设置会计科目，统一总账，统一报表，统一现金，统一凭证， 通兑资金等综合类科目的核算和管理，实现多级科目的核算体系。业务子模块按照操作员权限实行 控制，按照机构统一核算管理，实现通兑资金的分级自动清算，统一操作流程，统一应用界面，统 一交易处理，体现面向客户服务的经营管理理念，适应账务大集中和大会计核算管理体制，适应集 中或分散的业务管理和组织机构。 会计核算的内容（亦即会计的核算要素）目前按照国际上比较流行的标准，主要有以下几点： 1.1.1 资产的概念资产的概念 资产是指由于过去的交易或事项所引起的、银行拥有或者控制的、能带来经济利益的经济资源

9、， 银行的资产按照流动性可以分为流动资产和长期资产。流动资产是一种短期周转的资产，主要包括： 银行的现金、银行在人民银行的存款、各种短期贷款、短期投资等等。 长期资产是指银行拥有的不可能在一年内变现的各种资产，主要包括各种长期贷款、长期投资、 固定资产（比如：房产、汽车等等） 、无形资产等等。 1.1.2 负债的概念负债的概念 负债是银行所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。银行的负债按照期限可以 分为流动负债和长期负债。 1.流动负债是指偿还期限在一年以下的各种债务，主要包括各种活期存款、各项借入资金、各 种应付款项等等。 2.长期负债是指偿还期限在一年以上的各种债务，主要包括各

10、种定期存款、长期借款等等。 1.1.3 所有者权益的概念所有者权益的概念 所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，是指银行全部资产减去全部负债后的余额， 银行所有者权益包括银行投资者对银行的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。 1.1.4 收入的概念收入的概念 银行的收入是指银行在一定的经营期间内实现的各种收入，主要包括银行发放贷款所得到的利 息收入，代理中间业务收取的手续费（比如代理移动公司收取手机费） ，对外投资实现的投资收益 等等。 1.1.5 费用的概念费用的概念 是指银行在其经营期间内发生的各种支出。如：按规定应该缴纳的营业税及附加、招待费、职 工工资等等。 1.

11、1.6 利润的概念利润的概念 利润是指银行在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资收益、以及营业外收支净额。 1.2 会计科目会计科目 会计科目是对上述会计要素按其经济内容和用途所作的进一步分类，它是设置账户、处理账务 所必需遵守的规则和依据。它是会计核算的一种专门方法。银行会计科目按照资金的性质可以分为 四大类，即资产类科目、负债类科目、损益类科目、所有者权益类科目。 1.2.1 资产类科目资产类科目 反映银行资金的占用和分布，包括各种资产、债权和其他权利。银行的资产科目可以分为流动 资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等科目。 1.2.2 负债类科目负债类科目 反映银行资金取得和形

12、成的渠道。负债是形成银行资产的主要来源，一般占其资金来源的 80% 左右。按负债的期限长短可分为流动负债和长期负债。 1.2.3 所有者权益类科目所有者权益类科目 反映银行投资者对银行净资产的所有权，主要包括所有者的投入的资本金和留存利润。 1.2.4 损益类科目损益类科目 反映银行财务收支及经营损益。它可以进一步分为收入类科目、费用、成本支出类科目。银行 的所有者权益类科目共有 5 个，即“实收资本” 、 “资本公积” 、 “盈余公积” 、 “本年利润”和“利润 分配” 。 1.2.5 表外科目表外科目 表外科目是用以记载不涉及银行资金实际增减变化的主要会计事项的科目。主要包括债券类、 待收

13、贷款利息类、单证类、有价单证等等。 银行会计科目参照附录里的业务状况表 1.3 账账 户户 账户是根据会计科目来开设的，是对会计事项的具体内容进行日常归类、反映和监督的一种专 门的方法。账户是在会计科目下更细一层的分类，其性质随其所属科目的性质而定，会计科目对其 所属的账户起着统驭的作用，会计科目提供综合资料，账户提供具体的详细资料。目前我们在信合 的门柜系统中所使用的账户的编码（24 位）规则是：机构编码+5 位的科目号+币种+7 位顺序号+1 位校验位。比如：小张在十堰信合下面的东风分社开了一个活期储蓄存折，账户是 030800700+02111+01+0000436+4，读者可以自己分析

14、这个账户的性质。 1.4 银行记账方法银行记账方法 1.4.1 银行记账方法的种类银行记账方法的种类 记账方法，就是在账簿中登记经济业务所使用的方法，即以会计凭证为依据，运用一定的记账 原理和规则，把经济业务记到账簿上，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。目前记账的方法 可以分为单式记账方法和复式记账方法，其中单式记账方法主要是针对表外科目而言的。 1.4.2 借贷记账法的基本要点借贷记账法的基本要点 目前世界上广泛采用的复式记账方法是借贷记账法。借贷记账法是根据资产平衡的规律，以 “借” 、 “贷”作为记账符号，运用复式记账原理来反映银行资产、负债等增减变化的一种复式记账 方法。借贷记账法

15、的规律是：有借必有贷，借贷必相等。既对发生的每一笔经济业务都以相等的金 额，借贷相反的方向，在两个或者两个以上的相互联系的账户中进行登记。也就是说，在一个账户 中记借方，必须同时在另一个或者几个账户中记贷方。记入借方的金额必须同记入贷方的金额相等。 1.4.3 借贷记账法举例借贷记账法举例 一般来说，凡是资产、费用增加记借方，减少记贷方，余额在借方，凡是负债、收益、权益类 账户的增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。例如：小张到十堰信合东风储蓄所办理了一笔存款 业务：存入现金 1000 元。其记账方法是： 借： 现金（1011） 1000 贷： 活期储蓄存款-小张户 1000 读者可以依据记账方

16、法来分析上述会计分录。 1.5 会计凭证会计凭证 1.5.1 原始凭证原始凭证 原始凭证是经济业务发生时取得或编制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始 依据。 1.5.2 记账凭证记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。 银行各种记账式凭证的样本见附录。 1.6 银行的账务组织银行的账务组织 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算由分户账、登记簿、余额表组成。 其核算程序是：根据会计凭证登记分户账和登记簿，根据分户账编制余额表，最后同总账进行核对。 综合核算由科目日结单、总账、日计表走成。其中明细核算按账户核算，综合核算按

17、科目核算，两 者的数字必须相符 1.6.1 明细核算明细核算 1.分户账 分户账是银行会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细类账簿。分户账的格式除了规定的专 用格式外，主要有甲、乙、丙、丁四种。目前在我们的门柜系统里面设了两个分户帐表：储蓄分户 帐和对公分户帐，其中储蓄分户帐记录了每个对私帐户在当前会计日期的最新的纪录值（包括当天 的借贷方发生额以及余额） ，对公分户帐记录了每个对公帐户在当前会计日期的最新纪录值（包括 当天的借贷方发生额以及余额） 。 2.余额表 余额表是核对分户账余额和正确计算利息的重要工具。余额表一般分为计息余额表和一般余额 表。这是一个传统的表，目前在我们的门柜系统里没

18、有设置这个表，但是在前台可以打印出这张表， 它是根据分户帐里面的纪录得出来的。 3.现金收入（付）日记簿 现金收入（付）日记簿是反映和控制现金收入、付出情况的账簿，由出纳根据现金收入传票和 现金付出传票分别逐笔进行登记。 4.明细账 明细账是每个分户帐在一段时间内发生的每笔业务的明细信息。在门柜系统里面设置了如下几 种明细账：内部往来明细账、对公存款明细账、核销明细账、储蓄存款明细账。 5.流水帐 是对营业网点每天所发生业务流水的一个纪录，反映了该网点的业务种类和数量。在门柜系统 里面，有如下几种流水帐：交易流水帐、分录流水帐、现金箱流水帐，交易流水帐记录了每笔储蓄 交易的流水信息，分录流水帐

19、记录了本所除现金以外所有的流水的信息，现金箱流水帐纪录了本所 现金科目的流水信息。其中，分录流水帐和现金箱流水帐是系统日终扎帐的基础。 1.6.2 综合核算综合核算 1. 科目日结单 科目日结单也称总传票，是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。具体的 表样见附录样式 7。 2. 总账 总账是对科目的汇总记录。总账的登记方法是：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方 发生额分别填列，并结出余额。10 天一小计。应加计本月的借、贷方发生额和本年累计发生额。 目前我们的门柜系统里面设置有当前总账、日总账、月总账、年总账。其中：当前总账反映了每个 科目当前的最新的信息，日总帐是对当前

20、总账每个科目每天信息的备份，月总账是对每个科目在月 末信息的登记，年总账是对每个科目在年末时信息的登记。 3. 日计表 日计表是反映当日业务活动和扎平当日全部账务的主要工具。日计表应每日编制，其发生额和 余额，应根据总账当日各科目发生额和余额填记，具体的表样见附录样式 8。 1.6.3 账务核对账务核对 1.每日核对的内容：银行每日营业终了，应该对账务的有关的内容进行核对：总账各科目的余 额与所属各分户账的余额及余额表的余额相符，总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相 符，现金收入、付出日记簿当日合计应与总账现金科目的余额及实存的现金数核对相符，现金库存 簿的库存总数应与总账现金科目的余

21、额及实存现金数核对相符。 2.定期核对的内容：对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，即定期核对。主要包括： 总账和会计报表的核对，各种贷款的账据及各种利息的核对，有实物的各科目与实物进行核对，表 外科目核算凭证与登记簿的核对。 1.6.4 银行账务的处理程序银行账务的处理程序 下面以流程图的形式画出银行账务处理程序： 经 济 业 务 活 动 审 核 或 编 制 会 计 凭 证 转 账 借 贷 方 方 凭 证 收入 现金 日记簿 付出 明细账余额表 科目日结单 总账日记表 现金库存簿库存现金 现 金 收 付 入 出 凭 证 核算程序 核对关系 对上述程序说明如下： 1.据银行业务编制或受理

22、凭证 2.根据传票登记明细账或现金、付出日记簿； 3.根据明细账填制余额表； 4.根据传票按科目编制科目日结单； 5.根据科目日结单登记总账； 6.根据总账编制日计表； 7.总账与明细账或余额表核对； 8.总账与现金收入、付出日计簿和现金库存核对； 9.现金库存簿与实存现金核对。 第二章第二章 银行存款业务的核算银行存款业务的核算 2.1 存款业务概述存款业务概述 2.1.1 存款业务的意义和种类存款业务的意义和种类 存款业务是银行以信用方式吸收社会闲置的资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分， 也是银行信贷资金的重要来源。存款是银行生存和发展的基础。存款一般按照期限可以分为活期存 款和

23、定期存款，活期存款是存入时不确定期限，可以随时存取的款项，主要包括单位活期存款和个 人活期存款。定期存款是存款时约定存期，到期支取的存款，主要包括单位定期存款和个人定期存 款。 2.1.2 存款账户的开立及设置存款账户的开立及设置 1.存款账户的开立：个人在银行开立存款账户只要向银行出示个人身份证（或者其它证件）既 可办理开设个人存款账户。单位开立存款账户时，应向银行提交开户申请书、上级主管部门批准的 证明和营业执照以及盖有单位公章及名章的印签卡。银行相关部门审查合格后即可办理开户手续。 2.存款账户的设置 存款账户按用途的不同可分为基本账户和辅助账户两大类。 (1)基本账户：基本账户是单位和

24、个人在银行开立的主要账户。有条件开立基本账户的单位， 必须是独立经济核算的单位。 (2)辅助账户：辅助账户是非独立核算的单位，因距离主管单位较远或者其他原因，经基本账 户开户行同意，就近在附属单位所在地银行开立的账户。这种账户一般只借不贷，或者只贷不借。 2.2 单位存款业务的核算单位存款业务的核算 2.2.1 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算 活期存款是指不确定存款期限，随时可存取的存款，活期存款按存取方式分为支票户和存折户 1.支票户存取款项的核算：支票户存入现金时，应填制一式两联的进账单，连同现金一并交给 银行，银行按照会计手续办理该笔业务，其会计分录为： 借：现金 贷：活期存款-某单位户 单位向其开户银行支取现金时，应