纳税筹划在企业财务管理中的运用研究

新时期下企业的内部管理中，税务筹划起着至关重要的作用，通过提高税务筹划能力可显著增加企业经济效益，从而真正意义上体现出其正向引导作用。在纳税筹划的实际操作中，企业的财务管理人员应当结合当前国家的最新税收相关政策制定具有针对性的纳税计划，从而为企业减少纳税支出[1]。现阶段各企业常见的纳税筹划方式以扣除法、差异法以及免税法为主，因此为达到降低纳税支出应当结合企业的发展方向和情况选择最佳的纳税筹划方案。笔者结合多年的财务管理经验，就纳税筹划在企业财务管理中的应用试论一二，以其为相关人士提供参考依据。一、纳税筹划的相关政策内容和管理制度设计方案（一）相关政策内容税收（taxrevenue）的本质上指的是国家为了给社会提供公共商品、满足社会发展需求并严格遵循法律法规规定，参与到社会产品的分配、强制以及无偿获取财政收入的一种规范形式，属于国家（财政）公共财政，因此我们可以根据公共商品的价格理论切合实际地展开税收筹划工作。我国《税收法》中指出纳税人的义务和权利具有统一对称的关系，因此企业在税收筹划中的不同环节应当严格遵循相关法律法规执行，从而避免发生重复征税的问题出现，提高税收筹划的科学性和合理性[2]。根据最新的税收政策相关内容，企业应当根据税收政策制定合法规范的纳税管理制度，对不同的纳税项目展开合理筹划，继而为企业健康稳定发展奠定坚实的基础。2020年6月由我国中共中央和国务院印发的《海南自由贸易港建设总体方案》中对现阶段的税收优惠政策展开深入的分析，是推动企业高质量发展，建立现代化经济体系的战略选择[3]。其中提出对当下自由贸易港区域内的紧缺人才和高端人才实施个人所得税最高15%税率，而其中符合相应条件的鼓励性产业的企业的所得税为15%，并且符合条件的企业在进口相关生产设备中其进口关税、消费税以及进口环节增值税等均免除。因此在设计及税收筹划方案的过程中，根据整体方案，严格执行低关税、简税制以及零关税的实施原则，激励各企业结合实际情况制定完善的税收筹划以及财务管理制度，建立和自由贸易港相符合的纳税体制，从而有效加强企业税收管理的法治化和制度管理化。（二）管理制度设计零关税是指进出口商品在经过海关时不向进出国征收关税，而低税率指的是增值税中纳税人销售或出口与人民群众温饱冷暖相关的货物时，其税率为10%，而在简化税制中，需要根据中国税收改革和税种制度等，不断降低间接税的所占比例，并将其税种的要素、结构等展开合理的筹划，进而减轻企业自身税务负担，保证其财务收支处于平衡状态，最终提高企业财务管理质量和效率[4]。在实际的操作中，税务管理机构应当结合当前经济活动发生地及其真正价值建造属地原则，从而对企业纳税行为展开规范、合理的风险评估和预警工作。而在提高纳税筹划科学性的过程中，企业应当重视制度设计工作，从而避免企业纳税基础出现不良问题以及利润转移的情况。比如说，针对电网公司的纳税筹划工作，其应当结合居住地的判定标准和实质经营地，继而对其纳税行为进行管控，更为准确地对不同风险进行有效识别。二、纳税筹划在企业财务管理中的应用路径（一）制定整体筹划方案纳税筹划工作的优劣与企业的未来发展之间有着直接的联系，而为了提高企业财务管理的水平和质量，应当结合实际情况制定针对性的税收筹划方案，从而对企业纳税行为展开规范的管控。税收筹划对于正向引导企业发展具有重要的现实意义，同时也为企业生产经营战略目标的选择提供可参考依据。企业在重大决策的制定过程中，可根据整体纳税方案提高自身税务筹划水平。而在整体税收筹划方案制度之前，企业在生产经营活动中应当更加注重对的投资和税费支出的控制能力，从而确保税务筹划方案切实落到实处。与此同时，企业财务管理人员应当充分发挥自我职能，对当前企业财务进行有效的分析继而为税收筹划的制定提供技术支持[5]。企业的财务会计和管理会计之间处于融会贯通的情况，因此在企业的实际发展进程中，应当提高企业财务会计管理的风险识别能力，对于纳税不合理（重复纳税、税收政策落实不到位等）的情况应当明确指出，从而结合企业实际情况进行完善和优化。在纳税筹划方案实施前，应当对方案的有效性和合理性进行整体的评估，同时针对税收筹划和企业经济效益实现之间的联系进行深入的分析和观察。在此过程中，企业应当关注到最新的法律以及相关政策内容情况，从而通过合法手段减轻企业税务负担，提高纳税管理的质量。（二）企业筹资中应用纳税筹划筹资渠道正确选择与企业纳税筹划有密不可分的联系，当前企业的筹资渠道主要以三个方面为主：非金融机构、金融机构以及个人举债。在企业纳税筹划的过程中，应当结合其筹融资的方式选择专业性的管理方案。而企业的筹资渠道和方式的选择直接决定了纳税中是否需要根据相关规定将相关项目的纳税进行扣除，企业在金融机构中开展筹资主要其企业借款的方式实施核算工作，在规定期限内产生的利息支出可以在企业整体所得税整理之前全部扣除，不将其纳入税收核算的内容中。当企业通过非金融机构展开筹资工作时，需要根据低于同期贷款利率的数额展开抵扣，从而确保纳税优惠政策得到有效的实施。而当企业在选择权益融资和债务融资的过程中，应当根据企业的经营管理等相关规定，继而在投融资和筹资中进行选择，而在选择前相关人员会对其发展前景、负债情况以及企业流动资产等进行全面的核查，因此选择最佳的纳税筹划方案对于提高企业综合竞争力具有重要意义。基于纳税筹划理念，结合企业实际情况制定合理的纳税筹划方案，加之成本管理的加持，使得企业在纳税核算中可直接将债务成本扣除，不仅提高了过程管理的质量也确保企业纳税筹划的合理性和有效性。企业在成本控制管理的过程中，应当更加重视冲减所得税的税基，并将债务资金作为企业降低税基的有效手段。债务资金具备不稳定仅能满足企业经营管理的紧急需求的特点，对此企业会计在核算过程中应当将债务资金单独记录并管理，从而避免其作为永久性费用纳入核算过程中，有效规避了企业亏损的情况出现。而企业的权益资金可直接纳入企业费用列支的项目中，但无法将其在税前进行扣除。企业若要在市场竞争的洪流中站稳脚步，应当提高综合竞争力从完善内部管理系统着手，重视纳税筹划工作的重要性，并对可能影响企业纳税筹划的相关影响因素进行管控。在企业开展筹资的过程中，企业可保留其优先权，结合当前的法律法规对涉税业务进行规范和调整。当然企业在纳税筹划的过程中应当始终坚持合法、合理、合规的实施原则，避免出现偷税漏税的违法行为。伴随着企业纳税筹划管理制度的制定和实施，企业财务管理人员应当通过多元化的渠道和手段不断提高自身专业技能和综合素质，实施有效且合理的筹资管理方法，从而减轻企业税务负担。企业在筹资过程中也存在选择融资租赁的模式，而其中企业融资租赁所产生的相关费用和企业固定资产之间不存在矛盾，此类项目还会增加企业融资租赁的净利润收入。租赁方应当根据相关规定将租金在纳税筹划前全部扣除，在实际操作过程中，融资租赁属于企业固定资产的一部分，由此企业应当做好固定资产的折旧准备的计提工作，从而有效减少企业纳税基数。并且企业财务管理人员应当对企业权益资金展开纳税筹划，在对债务资金和权益资金的纳税筹划中，仅能在纳税后盈余的情况下将项目进行扣除，从而提高纳税后资金余量，对此企业应当重视的发行权益类的负债和资产，从而不断扩大企业经济效益。（三）企业生产经营中应用纳税筹划纳税筹划可与企业生产经营活动相辅相成，继而加强对企业存货、固定资产以及收入结算进行筹划，可显著提高企业内部管理质量。企业固定资产具有极高的稳定性，其对于企业的发展和生产经营有着直接的联系。对此，企业应当加强对固定资产的纳税筹划，选择和企业近远期发展相适应的折旧方式，同时结合当前税收制度和相关政策内容，对当前企业的核算模式进行完善和优化。在实际的操作中，企业可选择移动加权或者加权平均的方式对企业材料价格的变化情况展开适当的调节，通过计价的方式减少价格波动对企业利润造成的不良影响。企业在实施纳税筹划时，可对其收入结算方式进行有效的选择，同时对完善其收入确认方式，继而对企业纳税产生影响。纳税筹划属于综合性的改变策略，在企业未来的发展进程中担任着重要的角色，对于提高企业经济效益，减轻企业纳税负担，完善纳税管理制度体系，合理调整企业生产经营具有积极的推动作用。三、结论综上所述，纳税筹划与企业近远期发展有着直接的联系，其可显著提高企