基于内部控制企业现金流控制模式研究分析 财务管理专业

目录TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 1关键词 1一、引言 1（一）研究背景和意义 1（二）研究内容 1（三）文献综述 2（四）研究方法 2二、内部控制对现金流价值创造的影响 2（一）内部控制有关理论介绍 2（二）现金流有关理论介绍 3（三）内部控制对现金流价值创造的意义 4三、企业内部控制下传统现金流管理模式的作用 4（一）企业传统的现金流控制模式 5（二）传统现金流控制模式的作用 5四、我国企业传统现金流内部控制模式存在的问题 6（一）制度控制存在不足 6（二）人员控制落实不到位 6（三）信息收集不力 7（四）风险防范意识不强 8五、基于内部控制理论的现金流管理新模式体系建设 8（一）营造企业现金流管理思想体系建设的控制环境 8（二）强化企业现金流的制度体系建设 9（三）建立和完善企业现金流的信息系统 10（四）重视企业现金流人才体系的建设 11（五）加强企业现金流风险防范体系的建设 11六、结语 12参考文献： 12基于内部控制理论的企业现金流管理模式研究摘要：对于企业而言，现金流管理直接决定了企业的生存和发展。强化现金流管理具有重要意义。内部控制理论作为一种先进的管理理论，可以很好的指导企业现金流管理。为此，本文从内部控制理论出发，指出目前我国企业现金流管理存在制度不完善、信息收集不力、风险防范意识较差、人员控制不到位等问题后，提出了从思想、制度、人才、信息、风险等方面完善现金流管理的具体建议，期望能为我国企业现金流管理提供有益的参考。关键词：内部控制；现金流管理模式；现状；问题；体系建设一、引言研究背景和意义对于一个企业而言，现金流可谓企业生存和发展的关键因子。一旦企业现金流出现了严重的问题，其结果是直接导致企业运转不良，资金链条断裂，最终影响到企业的发展，甚至倒闭。因此，企业必须高度重视现金流的管理，通过良好的、系统的管理体系，促进现金流的管理，进而为企业发展奠定一个良好的基础。内部控制理论作为目前企业管理的重要手段，通过内部控制可以帮助我们企业实现更好的现金流管理，有助于提升企业资金管理水平，因此以内部控制理论作为基础，开展现金流有关研究无疑具有极强的现实意义和实践意义。基于这样的背景，内部控制有关理论出发，就企业现金流管理模式进行探讨，无疑具有极强意义。首先，可以更好的帮助企业完善内部管理，促进现代企业制度的建立；第二，可以促进企业改善现金流管理，完善企业财务制度。第三，也有助于促进企业竞争力的提升，从而帮助企业更好的应对市场竞争。（二）研究内容本研究主要包括这样几个内容。第一部分为引言，包括研究背景、意义、内容和有关文献综述。第二部分介绍内部控制对现金流价值创造的影响。第三部分简要的介绍了传统现金流管理模式；然后在第四部分，分析了传统现金流管理模式存在的问题。在第五部分则借助内部控制理论提出了基于内部控制模式的企业现金流管理模式。最后一部分为结语部分。（三）文献综述现金流管理对于企业而言，具有重要意义。晓平（2011）指出现代企业要想获得更好的发展，必须强化现金流管理，通过完善的现金流管理，从而促进企业财务管理并帮助企业获得更好的竞争优势。张东丽（2011）在研究中也指出，通过现金流可以很好的掌握企业财务状况，因此必须强化现金流管理。目前，我国很多企业都是传统的现金流管理模式。这种模式进入新世纪以后，其弊端不断显现。周红（2011）指出目前我国企业在现金流管理中存在制度监控不力的问题，很多制度没有得到很好的落实，成为当前企业现金流管理中最大的问题。张丽华（2011）则认为传统的现金流管理模式在人员控制和信息收集方面还存在一些问题，影响了企业现金流管理。随着内部控制理论的逐步成熟，内部控制理论在现金流管理中也得到了诸多运用。比如金措（2011）认为企业借助现金流管理可以实现更好的内部控制，避免有关风险的发生。额春荣（2010）在研究中，则指出随着现代企业面临的不确定性因素越来越多，企业在现金流管理中可以借助内部控制理论实现更好的管理目标。MeiFeng,ChanLi,SarahMcVay（2009）则认为企业在借助内部控制理论进行现金流管理中，需要强化内部风险控制和信息建设，通过风险预防和信息建设实现更好的管理目标。M.DaleStoel,WaleedA.Muhanna（2011）则认为企业在借助内部控制理论实现现金流管理，重要的是要纠正传统的管理模式，真正将制度落实到位，强化内部控制的指导作用。（四）研究方法为了顺利完成本研究，在研究中采取了文献研究和实地走访研究法。通过文献研究，查阅了有关文献，为本研究奠定了很好的理论基础。同时，通过一些企业的实地走访，获得了相关的实践基础。以上两种方法综合使用，最终完成本研究。二、内部控制对现金流价值创造的影响要借助内部控制理论促进企业现金流管理，对内部控制理论以及现金流有关理论有一个充分的认识显然是一个关键。为此，下面，我将就有关概念进行简要的阐述，从而为后面进一步的探讨奠定一个良好的基础。内部控制有关理论介绍内部控制作为20世纪中期流行于西方发达国家的先进管理方式和理念，在促进企业健康、良性和可持续发展方面具有重要意义。内部控制区别于外部控制，内部控制是通过企业本身加强自身在管理、运营等方面的监管，避免企业利益损失，从而维护企业利益的一种管理方法和理念。企业通过内部控制，可以有效避免各种营业风险、确保财务报告的真实性和可靠性、为经营提供有效的制度保障，并最终帮助企业实现预期的营业目标、实现企业利益的最大化。内部控制作为一项企业管理制度，是一项涉及面异常广阔、程序异常复杂的制度，要完整的、准确的实现企业内部控制的各项既定目标，内部控制必须同时实现对风险的评估、对环境的控制、对具体营业活动的控制以及相关信息的监控。在这些环节中，每一个环节都要慎之又慎，一旦某个细节出现问题，都有可能给企业带来极大的经营风险。目前，关于内部控制体系，COSO委员会已经形成了一个统一的认识，即内部控制包括环境控制、风险评估、活动控制、信息建设和监控五个方面。这五个方面作为一个整体，最终促进企业内部控制良好运转，并帮助企业实现更好的营业目标，正是由于内部控制这一方面的巨大作用，进入新世纪后，内部控制逐步成为我国企业现代化发展重点建设的一个内容。内部控制作为一种先进的管理理念和方式，具有如下几个特点：第一，控制内容主要针对企业内部，包括企业的环境管理、人力资源管理、风险管理以及企业文化建设等。第二，内部控制更多的是企业一种自主行为，企业通过内部控制这样一种自我意识行为，以实现企业核心竞争力的提升和未来更好营运业绩的获得。第三，内部控制是一种适时的过程，需要实现对过程的有效监控，才能完成内部控制既定目标。第四，内部控制是一个系统工程，包括的层面很多。现金流有关理论介绍通常，狭义的现金流是指企业在一定会计期间按照收付实现制，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目）而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即为企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。而广义的现金流指的是企业资金在各个不同环节的分布以及占用。本文所指现金流指的是侠义的现金流。现金流对于企业发展而言，具有重要的意义：首先，现金流是企业持续经营的物质基础。对于一个企业而言，一旦现金流流动出现了问题，将会直接导致企业生产经营活动的停止，这显然不利于我们企业发展。第二，良好的现金流状况将降低企业的运营风险。现金流是按收付实现原则进行计量的，与实际资金运动相一致。而在权责发生制下，企业收益与现金增量可能会发生不一致的现象，例如企业的经营活动如果通过赊销方式进行，那么其利润仅仅只是账面上的利润，企业并没有现实的现金流入，这将会对企业造成巨大的营运风险，尤其是对于那些有到期债务但没有足够现金的企业而言，甚至可能会面临破产的威胁，而良好的现金流状况将有助于降低这种风险。第三，现金流的良性运动也是维护企业稳定的一个重要保证。这个稳定包括职工的稳定和市场的稳定。一旦企业现金流出现了问题，将会在职工方面导致人心混乱，在市场上将会直接导致市场对企业的不信任，而这种不信任对于上市公司的影响更大。另外，很多企业由于权责发生制的局限性，利润在某种程度上不能正确反映企业的经营状况，而现金流信息却能够反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况等，可以帮助企业正确地决策，从而在一定程度上对企业的发展起到了稳定的作用。第四，现金流的多少决定着企业应变能力的强弱。随着科技的发展，新产品、新技术不断涌现，产品生命周期缩短，在这种情况下，企业必须及时地投入资金研制新产品、开发新产品使自己立于不败之地。企业的应变能力反映在财务上，就是具有较强的资金投入能力，即具有良好的现金流状况。总之，现金流对于企业具有极大的价值，它体现了企业的价值创造能力、生存能力和市场发展能力，一旦现金流出现了问题，直接摧毁的是企业价值创造的能力。因此，对于我国企业而言，必须高度重视现金流的管理，避免现金流价值创造功能的逝去，从而影响到企业的生存和发展。内部控制对现金流价值创造的意义内部控制对于现金流管理及其价值创造具有重要的意义：1、从内部控制的体系框架出发，通过风险评估，有助于帮助我们企业认识到目前现金流存在的风险，从而帮助企业改善现金流管理现状，更好的应对潜在的风险，促进现金流的管理。2、内部控制重视信息建设。对于我们现金流管理而言，也需要信息的支持，如果缺乏了信息的支持，那么无疑将会导致现金流管理中的信息不足甚至失真，最终将会造成现金流管理的混乱。3、内部控制强调对人的控制。现金流管理也需要人的执行，通过内部控制加强人的控制，显然可以更好的促进我们企业现金流的管理和改善，从而实现现金流更好的价值创造，促进企业更好发展。企业生存乃价值创造之基础。据国外文献研究表明，破产倒闭的企业中有85%是盈利情况非常好的企业，现实中的案例以及上个世纪末令世人难忘的金融危机使人对“现金为王”的道理有了更深的感悟。现金流比利润更能表明企业的偿债能力。利润作为反映一个会计期间企业财务成果的指标，在通常情况下，其大小固然与偿债能力有一定的关联，但不能从根本上反映企业的偿债能力。而现金流在反映企业偿债能力方面具有独特的功能，比传统的反映偿债能力的指标具有一定的先进性和科学性。传统反映偿债能力的指标通常有资产负债率、流动比率、速动比率等，而这些指标都是以总资产、流动资产或者速动资产为基础来衡量其与应偿还债务的匹配情况，这些指标或多或少会掩盖企业经营中的一些问题。有的企业尽管资产质量低下，流动性、可变现能力较低，存在无法偿还到期债务的风险，但单看这些数字指标非常好，其真实的偿债能力被掩盖。其实，企业的偿债能力取决于它的现金流，比如，经营活动的净现金流量与全部债务的比率，就比资产负债率更能反映企业偿付全部债务的能力，现金性流动资产与筹资性流动负债的比率，就比流动比率更能反映企业短期偿债能力。因此从偿债能力指标角度看，毫无疑问现金流量比利润指标更具说服力。三、企业内部控制下传统现金流管理模式的作用目前，我国多数企业在现金流管理上还借助传统的内部控制模式。下面，我将对这种传统内部控制模式进行简要的介绍，用来对目前传统的现金流管理模式有一个较好的认识，从而为后面的研究奠定一个良好的基础。企业传统的现金流控制模式目前，我国企业在现金流内部控制建设上基本上是采用财务部门和审计部门来实现企业现金流管理的。在这样的管理模式下，企业的会计核算单位较多。同时很多企业为了实现市场占有和快速发展的目标，对分公司在财务管理上授予了一定的权力，这就导致总公司对分公司的财会监督可能出现一些漏洞，不过从现实实践中来看，这样的现金流管理模式还是存在一些优势的。下面我就来介绍一下典型企业现金流的控制模式：1、在公司内部实行独立核算、自负盈亏的管理制度。该制度一般明确企业和分支机构(项目部、分公司)在经营管理中的职责，重要项目实施管理办法，以及考核与奖励、惩罚的办法、措施，以便形成有效的激励和约束机制，激发内部活力和内在动力，不断提高公司经营管理水平和经济效益。2、在会计政策、财务管理方面有一系列相关的政策措施，如固定资产折旧核算办法、业务招待费管理暂行办法、财务报告的编制和报告办法、预算编制办法、以及有关工资、奖金、津贴、福利费等的发放和报领规定等。3、固定资产管理办法，明确固定资产的确认标准、固定资产的分类、固定资产的计价、固定资产的折旧提取办法和所能使用的计提折旧的方法、固定资产在公司内的调拨、固定资产的维修和报废及固定资产管理考核办法等。内容一般比较详实具体。4、内部资产经营考核评估办法，配合落实分支机构(项目部、分厂)资产经营责任，规范内部资产经营行为，提高经济效益。对于国有企业而言，为确保国有资本保值和增值，一般根据财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》及其他有关规定制定，明确考核内容、评估方法、考核方式、考核工作管理等内容，具有较强的可操作性。传统现金流控制模式的作用一种模式之所以能存在，必然符合一定的实际需要。对于传统的现金流控制模式而言，至少具有这样几个优势：第一，有助于财务职能的集中管理。对于财务工作而言，由于涉及到企业的核心利益，如果进行分散管理，显然对于企业准确掌握自身的财务状况是不利的。在过去的模式中，通过将财务职能集中到财务部门和审计部门，有助于明确财务管理职能，从而使得财务管理目标更好的实现。第二，传统现金流管理模式赋予了子公司或者基层部门更多的权力，虽然这样的制度设计将会加大企业对财务监管的难度，但是显然可以调动子公司以及基层部门的工作积极性和热情，从而更好的发挥他们的才能和智慧，为企业服务，并创造更多的利润。而且，也有助于市场的拓展。第三，现金流量是进行企业价值评估的重要指标。企业价值是对企业整体盈利能力的综合评价，利用现金流量折现进行价值评估之所以最佳，在于它是要求完整信息的唯一标准。在评估价值时，必须具备长远观点，能够在损益表和资产负债表上处理所有现金流量，并了解如何在风险调整基础上比较不同时期的现金流。现金流量作为收付实现制核算得出的结果，不受财务会计政策调整的影响，是对企业经营状况的如实反映。因此，利用现金流量进行企业价值评估，可以保证评估结果的科学性和真实性，进而有效避免由于对企业价值判断不准而带来的利润超分配以及给投资者带来的投资风险。第四，现金流量是进行企业财务风险判断的主要依据。企业面临的诸多财务风险，归根结底都是由于企业现金流量在循环过程中出现的各种各样的问题而引发的。因此，通过对企业在经营或投资过程中现金流量周转情况的分析，可以对企业债务风险、营运资金周转风险以及企业的流动性风险进行有效的预警。企业面临的主要财务风险大都可以通过改善企业的现金流量状况而予以化解。四、我国企业传统现金流内部控制模式存在的问题但是在肯定我国企业传统现金流控制模式的同时，我们也必须看到，这种模式还是存在一些缺陷。下面我将这些缺陷进行分析和讨论，以期为新管理模式的提出提供有益的参考。这些缺陷具体表现在这样几个方面：制度控制存在不足我国经济近30多年来保持了持续、快速、健康的发展。经济快速发展，带动很多企业也获得了迅速的发展，但是在业务激增的同时，财务管理有关内部控制建设明显跟不上业务发展的需要，已经成为制约企业现金流管理的一大瓶颈。一般来说，企业的内部控制包含公司层面、流程层面两个控制层面。在流程层面上，除了国家相应的法律法规外，建立了部分如《网上银行支付管理制度》、《备用金管理制度》、《节假日资金管理办法》等既满足国家法律法规规定有符合企业要求的相关现金管理制度，在此基础上，虽然很多企业在现金流内部控制方面制定了很多措施和制度，但是在具体的操作过程中，由于没有形成一个全方位、多角度、深层次的控制体系，基层部门出于业务量的考虑，违规操作现象时有发生，再加上，随着市场的拓展，营收渠道的拓宽，其相应的押金调整机制，核对流程等流程层面的现金管理制度还存在确失，有些制度缺乏结合当前的制度环境重新审视，描述清晰度不够，适用性不匹配，透明度不足等问题，从而给公司现金流管理带来潜在风险。与此同时，缺乏科学决策也是导致企业现金流管理出现问题的一个重要原因。很多企业在具体的决策中，更多的依靠自己在企业发展中所形成的感性经验而非通过各种学科和全面的信息来综合判断进行决策，最终可能导致了企业决策的失败，不仅严重影响了企业现金管理，而且也给企业发展带来了严重的伤害。此外，部分领导人从市场占有份额和快速扩张的角度出发，对子公司和基层部门的监督也难以真正做到一个有效的监督，比如说，缺乏对整个现金流控制全程的监控，其监控的及时和有效性不足。其不足指出主要体现在：缺乏相应的内部控制人员、缺乏审计部门相应的监控活动。内部控制重在执行。部分单位内部控制的执行情况与制度存在脱节，遇到问题时也多强调灵活性和市场发展需要，易造成内部控制制度流于形式，失去应有的严肃性，形同虚设。由于过于放纵对子公司监督，从而造成了因为子公司的问题而影响到母公司现金流。人员控制落实不到位企业的一切管理最终都要落实到人的管理，最终都需要人的执行。因此，对于内部控制以及现金流管理而言，强化人员控制显然是一个关键的环节。但是，令人遗憾的是，目前很多企业在人员控制上做的并不好，比如说，一些企业在具体内容和具体操作上，因公司总经理的不同而不同。有的总经理一味强调形式上的一支笔，即总经理本人对所有的支出享有绝对的权力；有些总经理则根据重要性原则对一支笔的权限进行了划分，一些不太重要或日常性的支出由有关部门经理、总会计师或分管该项工作的副总经理进行审批，涉及重大或需要进行特别控制的项目开支，经过总经理办公会研究后，由总经理签审批。正是因为很多企业在现金流管理具体内容和操作上的不明确，而完全根据时任总经理的个人的理解或偏好进行，从而造成很多企业在人员控制方面出现很多的问题，其具体表现在：第一，违规操作行为时有发生，轻微一点的从人情角度出发，不按照规定报账；严重一点则是成本核算混乱，更严重者就是侵吞公司财产，这些显然将会给公司的现金管理带来巨大的风险。第二，工作人员的专业技术技能较差。现代会计理论及实务是一个不断发展的领域，在会计领域不仅有成本会计、管理会计等新的理论出现，而且在具体的操作中随着会计电算化的快速发展，传统的会计操作模式也出现了很大的改变，这要求我们的有关从业人员必须要充分学习，以适应这些变化，但是很多财务人员并没有做到这一点；第三，企业对财务人员的职业技术培训以及道德培训不够，也是目前现金流内部控制中的一个重要问题。信息收集不力对于21世纪的企业而言，一个完善的信息收集渠道和体系无疑是最重要的环节。尤其是在被称为信息时代的21世纪，信息已经成为任何事业发展的重要推动力量，没有信息的支持，没有现代化的信息建设，我们的企业决策和管理就无疑丧失了“耳朵”和“眼睛”，显然不利于企业决策和管理，进而会为企业带来极大的决策风险。但是我在调查中，发现很多企业在信息收集和建设方面做得并不充分，之所以会出现这样的问题，据我分析，应该与这样几个原因有关：第一，虽然有关管理人员也认识到信息的重要性，但是，由于成本上的制约，无暇顾及信息建设。第二，随着互联网和计算机的普及以及相关软件技术的日益成熟，现代信息的收集和管理都是依赖于专业的数据库进行。但是目前专业数据库的价格比较高昂，一套软件动辄数十万甚至接近百万元，对于我们很多企业而言，无疑是一个严重的成本负担，这也可能导致了企业在信息建设上的落后。第三，目前很多企业在管理上还是采取的按照部门进行分块管理的模式。这种模式显然可以很好的促进各部门的积极性和主动性，在历史的发展中起到了很好的作用。但是，这种管理模式也很容易造成我们的企业内部各部门各自为政，为相关信息的共享埋下了极大的隐患，从而也在一定程度上制约了企业的信息建设。第四，对市场信息、合作伙伴的信息、原料信息、技术信息等信息的收集做的也并不好，成为影响企业现金流管理重要原因之一。第五，信息系统众多，信息沟通和传递不及时。一般来说，不同的企业由于性质、类别等的不同，各自有统一的内部信息系统，但系统各自存在，其提供的信息融合和一致性就存在一定的差异。这在一定程度上导致相关信息的传递和沟通不及时、不畅通。甚至重复，也制约着企业运行效率，程序、制度设计较为完善，但执行结果不理想，有些模块功能尚未实现，如计费系统与MIS系统的不衔接，营业款和收入的入帐只能通过手工方式导入和核对，在准确性上存在偏差。风险防范意识不强财务管理一旦不力，将会为企业带来极大的管理风险，严重影响企业管理的有效运转，甚至最终导致企业管理的失败。为此，财务管理必须注意风险防范。很多企业在过去的发展战略中，出于对市场占有率的考量，在财务管理规范化建设上虽然做出了一些努力，但是管理不规范的现象依然突出，潜在的风险也较多，其主要表现有：第一，资金管理不善，营业部在资金的使用上具有很大的自由裁量权，甚至还存在部分业务不按照规定程序进行结算的事例发生，企图逃过审计；第二，报销手续不完善，违规报销、超额报销的现象时有发生；第三，成本核算混乱。有关财务人员出于人情或者管理者自身的私利，在成本核算上任意扩大或者缩小有关标准以及范围，造成成本核算失真。第四，账目不规范，在会计科目上设置混乱，影响了企业财务管理。第五，对现金流管理内部控制的控制活动不健全。一般来说企业的现金流都属于收支两条线管理，而很对企业目前对现金流的控制仅限于现金的流入的完整性、现金的支出规范性和存量现金余额控制上等方面，对整体现金流的流入、流出及其现金净流量的效益分析和预警不足，其相关的调配、控制工作未发挥应有的作用，控制手段也较单一。对公司可能产生重大影响的现金流量分析研究涉及甚少，从而带来了很大的风险。第六，存在财务信息失真。这是所有现象中最为严重的事情。财务管理，就是要保证财务信息的正确性和全面性。通过对财务信息的准确了解，公司高层决策者基于这些信息对未来市场做出正确的研判，从而完善事关企业发展前景的各项战略决策部署。一旦财务信息不实，将会导致高层决策者对企业的整体状况误判，从而做出错误的决策，最终影响到企业的健康和良性发展。除此之外，虽然说相应风险预警系统仍处于初建阶段，但缺乏有效的风险评估机制等。五、基于内部控制理论的现金流管理新模式体系建设针对目前现金流管理模式中存在的问题，我认为，要促进未来现金流管理，尤其是要加强内部控制理论在现金流管理中的运用，必须要重视如下几个体系建设。从而形成完整、系统的内部控制理论的现金流管理新模式体系。营造企业现金流管理思想体系建设的控制环境1.完善包括现金流在内的财务管理战略战略，对于一个企业而言，具有重要意义。一个好的、符合企业实际并能长期保持具有相对稳定性的战略，无疑可以很好的推动企业发展，促进企业成长。目前我国很多企业在包括现金流在内的财务管理建设战略建设方面虽然做出了一些努力，也取得了一些效果，但是财务管理建设战略不尽完善、稳定性较差的客观问题依然存在。为了切实推动我国企业财务管理战略建设，必须尽快完善我国财务管理战略，并维持战略的稳定性和持续性。为此，一是要加强调研，在充分把握公司实际的基础上，以市场为导向，以客户为基础，根据客户的需求不断完善具体的财务管理战略。二是要提前做好谋划，不断推出符合未来市场需求的财务管理战略。目前，我国很多产品市场已经从“卖方市场”进入“买方市场”，财务管理虽然在一定程度上有利于维护企业的长远利益，但是由于严格的管控，在一定时期内还是可能影响公司营业业绩。为此，各大企业必须尽早谋划，积极推出符合市场发展的各种财务管理战略，以赢取客户，提升客户的满意，确保市场占有率。2.转变传统营销观念，加强内控建设毫无疑问，作为一个企业而言，盈利是其最主要甚至是最根本目的。一个企业，如果没有利润，企业也就没有生存的必要，更不要去奢望什么发展了。鉴于盈利对一个企业生存和发展的重要性，企业必须高度重视销售业绩，只有产品真正销售出去了，企业才能有盈利的可能。进入21世纪后，尤其是我国成功加入WTO后，外资的大规模进入，许多企业从业绩考量，异常强调营销的重要性，对不合规范和有关程序的财务管理也予以放行，给公司带来了极大的潜在风险。为了避免未来营销风险，我们必须尽快改变传统的单纯的“以销售为销量”的观念，从终极销售、长远销售考虑，统筹协调，要用全局的眼光看待财务管理建设的重要意义，增强全局意识，从公司上下强化优质业务才是好业务的意识，尽可能的避免劣质业务的出现，就需要加强内控建设，其具体可以通过以下几个部分：一要持续监控，拓展内部审计部门职能工作。持续监控发生在日常经营过程中，包括日常管理和督导行为。公司内部审计部门应将其职能由过去查错防弊的事后监督变为对整个现金流控制的全程监控，并对公司整体现金流控制活动的有效性进行评估。能够根据客观条件变化对内部控制制度的改进和完善提出有效的建议。把潜在影响企业内部控制的行为有效的杜绝掉。事实上对现金流内部控制的监控也是对内部控制制度的监控。二要不断优化公司自身组织结构，形成公司管理部门和业务管理岗位间应当相互监督、彼此制约的关系，便于随时发现问题并进行纠正。三要加大有关业务人员的培训力度，让业务人员从公司长远利益发展角度进行业务的拓展。随着公司内部审计部门职责的拓展，公司的审计部门的进行相关业务的人员不仅应当进行适当补充，更为重要的是，现有的从事内部审计的员工应当进行必要的学习，提高自身有关内部控制、现金流的理论知识，以指导自己进行现金流的内部控制的审计与评价的业务水平与技能。同时，公司也可以聘请内部控制的专家为公司的内部控制问题的顾问，以快速提升公司审计部门进行相关控制活动的水平。除此之外，还要建立健全公司内部监督体系，明确被监督检查机构及其负责人在改进财务管理方面的责任。强化企业现金流的制度体系建设所谓制度，是对某项事物或者行动的规范性和程序性规定。进入21世纪以来，随着我国企业规模的不断扩大，我国企业制度化建设取得了一些成就，但是与现代企业制度的要求还有很大的差距。制度作为企业发展的根本保障，强化制度建设，无疑可以很好的促进企业现金流管理，预防财务危机。为了推动我国企业现金流制度化建设，我认为，要做好如下几个方面的工作：第一，要加强财务决策机制建设。企业财务决策涉及筹资、投资、经营以及利润分成等，这一系列决策无不关系企业的生死存亡，因此必须强化决策机制建设，在筹资方面，要增强筹资渠道的多样化，除了传统的银行筹资外，还要综合运用现代金融方法，拓展筹资渠道，降低筹资成本。在投资方面，要谨慎小心，在充分把握有关发展前景的基础上，量力而行，绝不进行超越自己能力的投资行为，以免给公司运转带来庞大的资金压力。在经营上，要加大产品创新力度，力争通过独特性的产品实现更大市场占有，同时做好客户服务，用优质的服务感动客户，留住客户。第二，要强化企业财务预算控制机制建设。企业要防范和控制财务风险，必须搞好财务预算控制，要加强经营活动、投资活动、现金流量等预算的编制工作。同时，对各类预算的执行进行全程管理，除事前编制预算外，事中主要通过将期中预算与经营业绩进行对比并据以实施例外控制管理，事后则通过年度预算与经营业绩对比并据此奖优罚劣。第三，要加强企业财务管理程序建设。除了建立财务监控指标与定期核查制度，建立财务风险监管机构；建立定期报告和主要负责人批复制度，加强内部审计工作外，还要建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。此外，要以强化责任制为核心，健全逾期账款催收制度和奖惩办法。第四，要进一步完善组织与管理控制制度的建设力度。必须要建立健全有关管理组织，切实落实有关管理组织或者机构的责任，加强责任追究，形成有效的责任管理体系，这是内部会计控制目标得以实现的基础。与此同时，要加强系统日常操作管理控制，通过对日常小事的监管，见微知著，防止从业人员的工作失误带给企业的潜在损失。建立和完善企业现金流的信息系统1.基本信息在现代社会，信息已经成为事业发展的关键和核心，没有一个良好的信息占有，事业要想获得很好的发展，已经是难以想象的。为此，我们的企业在硬件上必须积极加强数据库建设，要进一步完善企业的数据库建设，实现不同数据库的资源整合，从而为财务管理提供一个良好的信息基础。与此同时，要积极引进和吸收现代先进信息技术，强化本企业的信息建设，实现管理的智能化和现代化。这些都属于信息建设的硬件基础。在软件上，要重视企业内部的信息的整合与收集，不仅要收集有关财务信息，还要重视企业需要的各类市场信息，包括产品信息、原料信息等。2.合作伙伴的信息应收账款是企业现金流的重要组成部分，前几年长虹公司就因为应收账款的问题出现了严重的财务危机，因此，在信息建设上也必须要重视合作伙伴的信息，从而避免现金流管理出现各种问题。要对合作伙伴的信息有一个了解，我认为我们的企业必须要做到如下几点：第一，要重视合作伙伴的发展潜力。与一个没有发展潜力的企业进行合作，显然将会给我们企业发展带来很多危险和不稳定因素。因此，在选择合作伙伴的时候，必须高度重视它们的潜力，如果不具有潜力，在合作上要有选择的进行合作，甚至坚决的停止有关合作，避免企业未来潜在风险的发生。对于有发展潜力的合作伙伴而言，则要加强合作，深化企业之间的合作，从而实现双方之间的互利共赢。第二，要重视合作伙伴的诚信记录，尤其是在当前我国诚信体系还未完全建立的情况下，很多企业因为合作伙伴的原因，也很容易发生坏账。事实上，很多坏账的发生，都与合作伙伴的不诚信存在很大的联系。为了避免合作伙伴不诚信行为给企业现金流管理带来的风险，有效的避免坏账的发生，我们必须重视合作伙伴的诚信记录，要通过各种有关途径和渠道，不断收集对方的诚信信息和有关财务运用状况，从而为企业现金流管理奠定一个良好的基础。第三，增强与合作伙伴的沟通与联系，促进相互信任，这也是一个可以考虑的办法。为什么我要提出这个建议呢？毕竟在现代市场经济环境中，企业之间的竞争异常激烈。很多企业可能在一定时期内陷入经营困难，但是经过一定时间的恢复或者建设，它们可以摆脱这些困难。对于这类合作伙伴而言，我们的企业应该给予对方充分的理解和信任，在自身企业发展实际和承受能力范围内，给予一定的帮助，比如暂缓收回部分应收账款或者少收应收账款，待对方经营状况改善后，在回收有关应收账款。这样做，可以帮助我们的企业赢得合作伙伴的信任，增强它们对企业的忠诚度，有助于双方长期合作关系的建设。当然，这也更有助于企业现金流管理，促进企业长远和健康发展。加强信息与沟通的渠道建设加强企业内部沟通，使内部控制进一步通明化。建立集中、统一和高效的信息系统应用平台。包括收入、合同、预算、支付、稽核、资金等模块的融合，做到资源共享，提高审批效率。我国企业应当根据现代科技的发展和企业自身发展特点的变化，改变传统的多层级的组织结构，减少信息在组织内部传递所需经过的环节。同时，运用现代网络技术在现有的会计电算化系统的基础上建立整个企业范围内的信息适时传递系统。同时，建立有效的外部沟通机制和信息收集。重视企业现金流人才体系的建设21世纪是大家公认的知识经济时代。在这个时代，人才是远远超越各类物质要素的最重要的生产要素。可以说，21世纪企业要想真正实现发展，在激烈的市场竞争中取得成功，人才是最关键的因素。为了切实提高企业竞争力，增强现金流管理执行力和有效性，我们的企业必须要在人才建设方面做好如下工作：一要改变传统以“营销”为核心的人才观念，要打破销售人员才是人才的错误观念，必须将财务管理人才也视为人才，加大该类人才的建设力度，提升公司财务管理质量。二要积极从企业外部吸收新鲜血液进入人才储备，要从其他企业充分挖掘成熟人才。同时，要从高校、科研院所广泛引进具有活力、热情、对人热忱的年轻人加入公司人才队伍，以提升公司财务管理建设的人才力度。同时认真挖掘企业内部人才，要给有关员工一个广阔的业务平台，充分调动他们的积极性和主动性，提升企业财务管理质量。三要加大人才培养力度。当今社会，是一个知识爆炸社会，知识的更新速率越来越快。如果缺乏制度化、规范化的培训工作，将会导致人才知识陈旧。现金流的危机会随着市场的发展不断变化，需要公司加大人才的培训力度，及时调整现金流管理战略，从而实现公司利益的最大化。在积极推动人才专业技能建设的同时，还要推动道德素质的培养，增强有关人员的道德素质，从而为企业现金流管理奠定更好的人力基础。加强企业现金流风险防范体系的建设对于现金流管理，必须要重视风险防范。关于风险防范，第一，建立现金流预警系统。现金流预警系统的作用在于当企业现金流偏离正常状态时，报告企业可能面临的现金流危机，通过分析造成该种状态的原因，提前采取防范措施。该预警系统在依托现有财务预警系统的基础上，增加对现金流的监测功能。第二，建立风险的评估机制公司的风险管理人员结合风险的定量分析和定性分析，提出专门的风险分析评估报告，对风险作出综合性评价，供决策者参考。其内容主要包括:评估风险发生的可能性或频次，风险的重要性程度、如何管理风险和需要采取的措施等。业务活动层面风险包括经营风险、合规风险和报告风险。虽各自风险的目标、影响因素存在差异，但从识别和分析的基本程序和方法上说，基本是一致的。潜在事项识别后，需要对风险进行分析，分析主要包括:分析风险发生的可能性大小;分析风险可能产生的影响程度；通过评估，确定风险的重要性水平高低等内容。除此之外，还要注意决策风险的防范。我们的决策者必须按照客观规律进行决策，积极借助有关科学理论指导决策，从而避免决策风险的发生；要重视与合作伙伴的合作建设，避免因为合作伙伴不诚信或者经营不善导致的风险；要强化内部程序控制，避免内部管理不善出现的风险。以及积极加强与银行等金融机构的联系，避免资金链的断裂。当然，不同的企业还要根据自己的特点，强化其他有关风险的防范，从而更好的实现现金流管理目标。六、结语现金流对于企业发展具有重要的意义。虽然我国企业目前在现金流管理上还存在一些问题，比如风险防范不强、制度落实不严、信息收集不力等，但是随着内部控制理论在企业现金流管理中的不断运用，随着企业未来在思想体系、制度体系、人才体系、信息体系和风险防范体系的不断强化，我们企业现金流管理将会获得更好的发展，从而为企业发展奠定更好的发展基础。参考文献：[1]晓平.现金流成败.新理财,2011,(07)

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