2014年10月自考00078银行会计学试题及答案含解析

银行会计学年月真题

00078201410

1、【单选题】银行在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实

际利率，并在相关金融资产或金融负债语气存续期间或适用的更短期间内保持不变，这一规

则充分体现了

可靠性原则

可比性原则

A:

相关性原则

B:

谨慎性原则

C:

答D:案：B

解析：银行在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利

率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。这就确保

了银行获取的数据信息的基数是一致的，是具有可比性的。

2、【单选题】商业银行会计工作是商业银行办理实际金融业务的工具，会计处理过程本身就

是经办、处理各项业务的过程，这一特点是指

综合性

同步性

A:

特殊性

B:

及时性

C:

答D:案：B

解析：商业银行会计工作时商业银行办理实际业务的金融工具,会计处理过程本身就是经

办,办理,处理各项业务的过程.这体现了银行会计的同步性特点.业务处理与会计处理的同

步性。

3、【单选题】下列项目中，属于银行特定凭证的是

表外科目收入凭证

外汇买卖借方凭证

A:

特种转账借方凭证

B:

现金缴款单

C:

答D:案：D

解析：特定凭证是根据某项业务的特殊需要而指定的专用凭证。如银行汇票、银行本票、

进账单、现金缴款单、存取款凭证等。

4、【单选题】按与财务报表的关系分类，“银行承兑汇票片应归属为

一级科目

二级科目

A:

表内科目

B:

表外科目

C:

答D:案：D

解析：表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际

增减变化的重要业务事项的科目。其设置的目的是为了保护财产、有价单证和空白重要凭

证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“银行承兑汇

票”等科目。

5、【单选题】吸收支票户的单位活期存款，客户应城写的凭证是一式两联的

“现金缴款单”

“存款凭条”

A:

“现金支票”

B:

“转赚支票”

C:

答D:案：A

解析：吸收支票户的单位活期存款，客户应填写的凭证是一式两联现金缴款单，连同现金

一并交银行出纳柜台。

6、【单选题】若采用余额表计息法，“本息应计息积数”确定的依据是

本月应计计息积数

本月应计计息积数±调整积数

A:

至上月底未计息积数＋本月应计计息积数

B:

至上月底未计息积数＋本月应计计息积数±调整积数

C:

答D:案：D

解析：余额表计息法是在每日营业终了，将各存款分户账余额，无论是否变动，均按当日

最后余额填入余额表内，计息时将每日余额进行合计。其每日余额合计数即为基本计息积

数，若中间有错账更正的，予以调整，基本计息方法为：至结息日累计应计息积数=至上

月底未计息积数＋本月应计计息积数±调整积数。

7、【单选题】银行办理抵押贷款时，抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公式为

抵押贷款额＝抵押物历史成本*抵押串

A:

抵押贷款额=抵押物可变现净值*抵押率

抵押贷款额=抵押物重里成本*抵押率

B:

抵押贷款额=抵押物现值*抵押率

C:

答D:案：D

解析：抵押物的价值不能低于贷款数额，其计算公式为：抵押贷款额=抵押物现值×抵押

率。

8、【单选题】在资产负债表日，贷款的“应收利息”是根据

贷款的合同本金和实际利率计算确定

贷款的合同本金和合同利率计算确定

A:

贷款的摊余本金和实际利率计算确定

B:

贷款的摊余本金和合同利率计算确定

C:

答D:案：B

解析：资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收的利息，计入

“应收利息”科目。

9、【单选题】对确实无法收回贷款进行会计处理时，应编制的会计分录是

借：贷款损失准备贷：资产减值损失

借：贷款损失准备贷：贷款-本金

A:

借：贷款损失准备贷：贷款-已减值

B:

借：贷款损失准备贷；贷款-利息调整

C:

答D:案：C

解析：对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款

损失准备”科目，贷记“贷款—已减值”科目。

10、【单选题】联行往来实质上反映着联行占用资金或

占用联行资金

总行占用资金

A:

管辖分行占用资金

B:

往来行占用资金

C:

答D:案：A

解析：联行往来关系实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金或占用联行资

金。

11、【单选题】受理客户委托收款的业务，称为

代收业务

收款业务

A:

贷报业务

B:

借报业务

C:

答D:案：D

解析：委托收款、银行汇票存款等业务属于借报业务。

12、【单选题】不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往

来称为

联行往来

同业往来

A:

金融企业往来

B:

中央银行往来

C:

答D:案：C

解析：金融企业往来是指金融企业之间的资金账务往来。广义的金融企业往来包括同一金

融企业系统内资金账务往来、不同金融企业跨系统资金账务往来以及金融企业与中央银行

之间资金账务往来。狭义的金融企业往来仅指不同金融企业跨系统资金账务往来和金融企

业与中央银行之间的资金账务往来。

13、【单选题】既可以用于提取现金，也可以用于转账的支票是

现金支票

转账支票

A:

普通支票

B:

划线支票

C:

答D:案：C

解析：普通支票既可以用于提取现金，也可以用于转账。

14、【单选题】单位外汇存款

只能开立现汇账户

只能开立现钞账户

A:

可以同时开立现汇和现钞账户

B:

不能同时开立现汇和现钞账户

C:

D:

答案：A

解析：按存入现钞或现汇，个人存款分为现钞户和现汇户，单位存款均为现汇户。

15、【单选题】外汇资金不仅需要在境内办理汇划，更多的是境外汇划业务，为及时准确地

进行清算，银行

可以通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算

只能通过中央银行进行清算

A:

只能通过总行与中央银行进行清算

B:

只能通过上级行进行清算

C:

答D:案：A

解析：外汇资金不仅需要在境内办理汇划，通过联行往来、票据交换等方式进行清算，更

多的是境外汇划，通过境外联行往来、代理行往来等多渠道、多方式进行清算。

16、【单选题】银行投资“持有至到期投资”的金融资产，当实际支付的款项大于发行面值

时，应反映在

“持有至到期投资——成本”科目

“持有至到期投资——利息调整”科目

A:

“持有至到期投资——面值”科目

B:

“持有至到期投资——滋价”科目

C:

答D:案：B

解析：持有至到期投资按发行面值借记“持有至到期投资—成本”，按实际支付的款项贷

记“存放中央银行款项”等，两者之差计入“持有至到期投资—利息调整”。

17、【单选题】“营业税金及附加”科目应归类为

资产科目

所有者权益科目

A:

收入科目

B:

费用科目

C:

答D:案：D

解析：银行的费用主要是指营业费用，是银行在业务经营与管理工作中发生的各项费用，

包括营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本等。

18、【单选题】财产盘点主要包括实物盘点和

固定资产盘点

A:

应收、应付款盘点

联行占用资金盘点

B:

现金及各种票证盘点

C:

答D:案：D

解析：盘点财产主要包括盘点现金及各种票证和盘点实物两部分内容。

19、【单选题】期末，“利息支出”账户的余额应从本账户的贷方结转到

“营业支出”借方

“营业外支出”借方

A:

“本年利润”借方

B:

“利润分配——未分配利润”借方

C:

答D:案：C

解析：期末将支出类各科目按账户编制转账传票转入“本年利润”科目的借方。

20、【单选题】对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方

式是

先横后直法

先直后横法

A:

直接通过联行电子汇划清算系统办理

B:

先直后横再直法

C:

答D:案：A

解析：对跨系统异地汇划款项的核算，若汇出行为双设机构地区，应采用的转汇方式是先

横后直法。

21、【多选题】为了总括反映和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设

里“应付债券”科目核算，该科目按发行方式应开设的明细科目包括

“债券本金”

“债券面值”

A:

“债券折价”

B:

“债券滋价”

C:

“应付利息”

D:

答E:案：BCDE

解析：为了总括反映和监督发行金融债券的资金收入、归还和付息情况，银行需设里“应

付债券”科目核算，该科目按发行方式应开设的明细科目包括“债券面值”、“债券折

价”、“债券滋价”和“应付利息”。

22、【多选题】信用证项下进口商银行的核算环节包括

开立信用证

修改信用证

A:

受证与通知

B:

审单付款

C:

审单议付

D:

答E:案：ABD

解析：信用证项下进口商银行的核算环节包括：开立信用证、修改信用证、审单与付款。

23、【多选题】以下对银行开办的储蓄存款业务描述正确的是

我国储蓄存款采用实名制

我国储蓄存款尚未采用实名制

A:

储户第一次到银行办理存款时不需要携带身份证明

B:

储户第一次到银行办理存款时需要携带身份证明

C:

个人定期存款到期时只能转账不能提取现金

D:

答E:案：AD

解析：目前，我国个人储蓄存款采用实名制，储户第一次到银行办理活期存款时，需携带

身份证，并填写“开户申请书”，将现金、身份证、开户申请书一并提交给开户行。

24、【多选题】总账

按账户设立，是各科目的汇总记录

是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额

A:

当日未发生账务的科目，不填记

B:

是统驭分户账、编制日技表的主要依据

C:

借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余领，可根据分户账各户借、贷余额加总后轧

D:

差记载

E:

答案：ABD

解析：总账按科目设立，是各科目的汇总记录，是明细核算和总和核算相互核对和统驭分

户账、编制日计表的主要依据。登记总账是在每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷

方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的科目，应根据上一日的余额填入当

日余额栏内。借贷双方向反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账

各户的借、贷方余额分别加总填记，不得轧差记载。

25、【多选题】下列对账可归属于银行账务每日核对内容的是

固定资产的账、卡、薄、实核对相符

总账各科目余额、发生额合计借贷相等

A:

总账各科目余额与统驭的分户账余额合计相符

B:

现金日记账与现金总账发生额核对相符

C:

现金库存薄的库存数与现钞数和现金总账余顺核对相符

D:

答E:案：BCDE

解析：银行账务每日核对的内容有：（1）总账各科目余额、总账各科目发生额合计借贷

相等，总账各科目月与分户账或余额表对应个账户合计核对相符。（2）余额表各账户余

额合计与日计表对应各科目月核对相符。（3）现金日记簿的收入、付出合计数与“库存

现金”科目总账借、贷方发生额核对相符，现金库存登记簿的库存数与实际现金库存数和

“库存现金”科目总账余额核对相符。（4）联行业务、支付业务的账务核对按联行制度

和支付系统相关规定办理。（5）与其他业务部门有往来关系的内部资金科目应分别与相

关部门核对相符。

26、【判断题】在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业

务，一般采用单式记账法进行登记。

正确

错误

A:

答B:案：A

解析：在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一

般采用单式记账法进行登记。

27、【判断题】银行吸收所有存款都必须坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保

密”的工作原则。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：银行吸收的个人储蓄存款才坚持“存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密”

的工作原则。

28、【判断题】抵押权不以银行实际占有抵押物为要件。

正确

错误

A:

B:

答案：A

解析：抵押权不以银行实际占有抵押物为要件。

29、【判断题】纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过9个月，其提示付款期为自汇票到

期日起30日内。

正确

错误

A:

答B:案：B

解析：纸质的商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，其提示付款期为自汇票到期日起

10日内。

30、【问答题】简述银行采用账页计息时利息的计算方法。

答案：银行采用账页计息时利息的计算方法如下：（1）账页的格式是采用乙种分户

账，设有借、贷发生额、余额和积数四栏。（2）采用按季结息法，即每季末月20日为

结息日（未到规定结息日销户的，利随本清。）（3）每当业务发生时，在乙种账页上

登记发生额后结出余额，并按照上日余顺乘以实存天数，计算出计息日积数，登计在账户

的“积数”栏，实存天数应“算头不算尾”，但“尾”为结息日时则应“算头又算尾”。

（4）在结息日，计算累计日积数：累计日积数=将上季末月21日至本季结息日的日积数

加以累计+（一）调整积数（5）在结息日，计算利息：利息=累计日积数*日利率

31、【问答题】简述商业银行收入的主要构成及确认原则。

答案：银行收入的主要构成包括利息收入、金融企业往来收入、中间业务（手续费）收

入、贴现利息收入、买人返售证券收入、汇兑收益、投资收益、公允价值变动收入和其他

业务收入等。银行收入确认原则有如下两项：（1）与交易相关的经济利益能够流

人企业。（2）收入的金顺能够可靠地计全。

32、【问答题】储户王斌持美元现钞10000美元，要求存入其美元活期现汇存款户。假设当

日美元钞买价为￥628.37/$100，汇卖价为￥636.82/$100。（若有小数，在小数点后面保留

两位数）

答案：借：库存现金$1000贷：货币兑换$1000借：货币兑换￥628.37贷：货币兑换

￥628.37借：货币兑换$9867.3贷：吸收存款-活期外汇储蓄存款-王斌户$9867.3

33、【问答题】本行于2013年3月4日购入金融债券，面值为1000000元，票面利率为

钱，按年付息，到期还本，该债券投资划分为持有至到期投资，取得时，平价购入，支付价

款1000000元，另支付交易费用5000元。

答案：持有至到期投资-成本10000000-利息调整10000000贷：存放中央银行款项

1005000

34、【问答题】本行同意受理开户单位甲公司提交的商业汇票贴现申请，经审查该汇票面额

为200000元，银行计算后应收取的贴现利息是5000元。

答案：借：现资产-面值200000贷：吸收存款-甲公司195000贴现资产-利息调整5000

35、【问答题】收到收报清算行传来数据，打印资金汇划补充借方凭证一式两联（汇票金额

400000元，实际结算金额350000元，余额50000元），系开户乙公司申办的银行汇票，作出

结清汇票处理。

答案：借：存入保证金-银行汇票款400000贷：清算资金往来350000吸收存款-乙公

司50000

36、【问答题】储户方红因急需用款，提前半年来行办理整存整取定额储蓄存款全部提前支

取。原存入50000元，存期为一年，利率为3.25%。支取日挂牌公告的活期储蓄存款的利率为

0.5%。

答案：长期储蓄存款-方红户