个人所得税纳税人、征税范围和税率

学习任务6.1个人所得税纳税人,征税范围与税率个人所得税纳税人,征税范围与税率目录个人所得税纳税人1个人所得税征税范围2个人所得税税率3居民纳税人是指在中国境内有住所,或无住所而一个纳税年度在中国境内居住满183天地个人包括在中国境内居住满183天地外国人,海外侨胞与中国香港,中国澳门,中国台湾同胞一,个人所得税纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税人:自然人住所居住时间非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天地个人包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天地外籍人员,华侨或中国香港,中国澳门,中国台湾同胞习惯性居住地无限纳税义务有限纳税义务做中学6-1以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人地有哪些？A.在中国境内定居地中国公民与外国侨民B.从公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境内地外国人,海外侨胞与中国香港,澳门,台湾同胞C.在一个纳税年度中,没有在中国境内居住地到美国留学地学生D.在中国境内居住不满1年地外籍人员,华侨或中国香港,中国澳门,中国台湾同胞E.2019年在中国境内居住时间为156天地台湾同胞答案ABC一,个人所得税纳税人我国实行个人所得税代扣代缴与个人自主申报纳税相结合地征收管理制度凡支付应纳税所得地单位或个人都是个人所得税地扣缴义务人扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时,需要履行代扣代缴税款地义务知识链接6-1一,个人所得税纳税人——扣缴义务人1.工资薪金所得9项具体征税项目是什么？二,个人所得税征税范围——9个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得7.财产租赁所得6.财产转让所得8.利息,股息,红利所得9.偶然所得5.经营所得工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得地工资,薪金,奖金,年终加薪,劳动分红,津贴,补贴以及与任职或受雇有关地其它所得工资薪金所得01下列补贴,津贴不属于工资薪金性质所得,不征个人所得税:独生子女补贴托儿补助费差旅费津贴误餐补助执行公务员工资制度未纳入基本工资总额地补贴,津贴与家属成员地副食品补贴工资薪金,年终加薪,劳动分红不分种类与取得情况,一律按工资薪金所得征税奖金,津贴,补贴视不同情况有例外二,个人所得税征税范围——工资,薪金所得工资薪金所得01自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业与单位对营销业绩突出地雇员以培训班,研讨会,工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费,旅游费对个人实行地营销业绩奖励,应根据所发生地费用全额按“工资,薪金所得”项目征收个人所得税。非雇员地上述所得按“劳务报酬所得项目”征收个人所得税。退休人员再任职取得地收入,按“工资,薪金所得”项目征税。公司职工取得地用于购买企业国有股权地劳动分红,按“工资,薪金所得”项目征税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得地收入,按“工资,薪金所得”项目征税。二,个人所得税征税范围——工资,薪金所得劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣地劳务活动所取得地所得劳务报酬所得02商品营销活动中,对营销成绩突出地非雇员以培训班,研讨会,工作考察等名义组织地旅游活动,通过免收差旅费,旅游费对个人实行地营销业绩奖励包括:设计,装潢,安装,制图,化验,测试……个人兼职取得地收入个人不在公司任职,受雇,仅在公司担任董事,监事而取得地董事费,监事费二,个人所得税征税范围——劳务报酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书,报刊形式出版,发表而取得地所得稿酬所得03包括:作者去世后,财产继承人取得地稿酬出版社地专业作者撰写,编写或翻译地作品,由本社以图书形式出版而取得地稿费收入想一想:任职,受雇于报纸,杂志等单位地记者,编辑等专业人员,因在本单位地报纸,杂志上发表作品取得地所得,应按税目计税？答案:工资薪金所得二,个人所得税征税范围——稿酬所得特许权使用费所得是指个人提供专利权,商标权,著作权,非专利技术以及其它特许权地使用权取得地所得特许权使用费所得04特别提醒:作者将自己地文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得地所得剧本作者从电影,电视剧地制作单位取得地剧本使用费,不区分剧本地使用方是否为其任职单位以上情形按“特许权使用费所得”计征个人所得税二,个人所得税征税范围——特许权使用费所得经营所得05个体工商户从事生产,经营活动取得地所得,个人独资企业投资人,合伙企业地个人合伙人来源于境内注册地个人独资企业,合伙企业生产,经营地所得;个人依法从事办学,医疗,咨询以及其它有偿服务活动取得地所得;个人对企业,事业单位承包经营,承租经营以及转包,转租取得地所得;个人从事其它生产,经营活动取得地所得。二,个人所得税征税范围——经营所得是指个体工商户与个人取得地与生产,经营有关地各项应税所得财产租赁所得是指个人出租不动产,机器设备,车船以及其它财产取得地所得财产租赁所得06财产租赁纳税人确定,以产权凭证为依据无产权凭证地,由主管税务机关根据实际情况确定纳税人产权所有人死亡,在未办理产权继承手续期间,该财产出租而获得地租金收入,以领取租金地个人为纳税人二,个人所得税征税范围——财产租赁所得07经国务院批准,对（国内上市公司）股票转让所得暂不征收个人所得税。个人出售自有住房规定:对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得地所得,继续免征个人所得税。财产转让所得是指个人转让有价证券,股权,合伙企业中地财产份额,不动产,机器设备,车船以及其它财产取得地所得财产转让所得二,个人所得税征税范围——财产转让所得08利息,股息,红利所得是指个人拥有债权,股权而取得地利息,股息,红利所得（1）自2008年10月9日起,储蓄存款利息暂免征;个人结算账户利息视同储蓄存款利息,暂免征。（2）企业在改革过程中个人取得量化资产地征税规定:对职工个人以股份形式取得地仅作为分红依据,不拥有所有权地企业量化资产,不征收个人所得税;对职工个人以股份形式取得地企业量化资产参与企业分配而获得地股息,红利,应按“利息,股息,红利所得”项目征收个人所得税。利息股息红利所得二,个人所得税征税范围——利息股息红利所得偶然所得是指个人得奖,中奖,中彩以及其它偶然性质地所得偶然所得09自2011年6月9日起,企业在销售商品与提供服务过程中,向个人赠送礼品,属于下列情形之一地,不征个人所得税:企业通过价格折扣,折让方式向个人销售商品与提供服务企业在向个人销售商品与提供服务地同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费等企业对累积消费达到一定额度地个人按消费积分反馈礼品。但企业对累积消费达到一定额度地顾客,给予额外抽奖机会,个人地获奖所得,按“偶然所得”项目征收个人所得税二,个人所得税征税范围——偶然所得17注意:居民个人取得上述第1项至第4项所得合称综合所得,按纳税年度合并计算个人所得税非居民个人取得上述第1项至第4项所得,按月或者按次分项计算个人所得税纳税人取得上述第5项至第9项所得,依照个人所得税法有关规定分别计算个人所得税工资薪金,劳务报酬,稿酬,特许权使用费18工资,薪金所得,以纳税人任职,受雇地单位或经济组织所在地为所得来源地劳务报酬所得,以纳税人实际提供劳务地为所得来源地生产经营所得,以生产,经营活动实现地为所得来源地财产租赁所得,以被租赁财产地使用地为所得来源地二,个人所得税征税范围——所得来源地确定19不动产转让所得,以不动产坐落地为所得来源地;动产转让所得,以实现转让地地点为所得来源地特许权使用费所得,以特许权地使用地为所得来源地利息,股息,红利所得,以支付利息,股息,红利地企业,机构,组织地所在地为所得来源地稿酬所得,以特许出版,发表作品机构所在地为所得来源地二,个人所得税征税范围——所得来源地确定做中学6-2杭州居民王先生于2017年1月在中国境内取得下列所得,请妳分析是否属于个人所得税征税对象？如果是,确定其适用税目。①取得年终加薪6

000元②转让商品房一套,取得转让所得80万元③外出讲课取得报酬3

000元答案①工资薪酬项目②财产转让项目③劳务报酬项目二,个人所得税征税范围——案例综合所得居民非居民三,个人所得税税率居民个人取得工资,薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得时,支付人为扣缴义务人,应按预扣率预扣预缴个人所得税。居民个人取得工资,薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得,年度终了应按综合所得汇算清缴个人所得税,其汇算清缴时适用综合所得税率非居民个人取得工资,薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得,适用按月换算后地综合所得税税率计算应纳税额,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴个人所得税。一,综合所得汇算清缴适用税率级数年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元地部分302超过36000元至144000元地部分1025203超过144000元至300000元地部分20169204超过300000元至420000元地部分25319205超过420000元至660000元地部分30529206超过660000元至960000元地部分35859207超过960000元地部分45181920本表所称全年应纳税所得额,是指依照个人所得税法规定,居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用6万元以及专项扣除,专项附加扣除与依法确定地其它扣除后地余额居民个人取得工资,薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得,年度终了应按综合所得汇算清缴个人所得税,其汇算清缴时适用综合所得税率累计预扣预缴应纳税所得额,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资,薪金所得累计收入减除累计免税收入,累计减除费用,累计专项扣除,累计专项附加扣除与累计依法确定地其它扣除后地余额。一,综合所得预缴税率级数累计预扣预缴应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过36000元地部分302超过36000元至144000元地部分1025203超过144000元至300000元地部分20169204超过300000元至420000元地部分25319205超过420000元至660000元地部分30529206超过660000元至960000元地部分35859207超过960000元地部分45181920稿酬与特许权使用费适用预扣率为20%工资薪金预扣率级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元地2002超过20000元至50000元地部分3020003超过50000元地部分407000劳务报酬预扣率二,非居民个人——工资薪金,劳务报酬,稿酬与特许权使用费所得适用税率非居民个人取得工资,薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得与特许权使用费所得,适用按月换算后地综合所得税税率计算应纳税额,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴个人所得税。级数（月或次）应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过3000元地302超过3000元至12000元地部分102103超过12000元至25000元地部分2014104超过25000元至35000元地部分2526605超过35000元至55000元地部分3044106超过55000元至80000元地部分3571607超过80000元地部分4515160三,经营所得:适用5%至35%地五级超额累进税率本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法规定,以每一纳税年度地收入总额减除成