2011年会计实务操作纳类出纳33讲义0101cnsw

“100=682元”的汇率时，就是直接标价法。目前在国际经济交往中，大多数国家（或 根据情况的不同，汇率可以分为汇率和市场汇率。汇率是由一个国家的外汇经常项目就是国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的项目，也就是国际收支中经常发生的项目。的外汇业务，发生多种货币的经济业务，均折合为加以反映，外币在账面上只作辅助记所有境内机构要开立外汇账户都必须先到国家外汇管理局办理手续，凭核发的“经常项目（或资本项目）外汇账户开立核准件”到银行办理。管理局及其分支局（简称）申请开立经常项目外汇账户： 国内，并提供行清户账单；如需延期使用账户，必须在到期前30天内，向外汇管理部门提出申请。向外汇管理部门汇报使用情企业应在每季度终了后15天内向外汇管理部门提供银行复印件及使用情况书式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于净收入需结汇的账户，单位应及时办理结汇。因项目进展问题需延期使用的账户，应提前向申请，批准不得擅自延期。 一般情况下，我国境内外币流通。但考虑到某些外商企业投资企业在日常结算时，用外币申请书、《外汇账户使用证》或《登记证》、原账户开立核准件、向所在地申请，然后持所在地的“账户变更核准件”到银行办理变更手续。外汇账户经批准后，半年内不允许转户；半年后，如因单位迁址或原银行服务不汇局申请转户。经审核同意后，持颁发的《外汇账户转户批准书》到银行办理转户手目外汇业务核准件》，然后再去银行办理注销。因使用账户被勒令撤销账这种情况下银行会凭出具的《撤销外汇账户通知书》或相关文件办理销户手续。单位应局要求的其他资料先到办理备案，然后再持核发书到银行办理闭户手续。出口收汇核销单由制发，出口单位应凭以向出口报关、向外汇指定银行办理出口收汇、向办理出口收汇核销、向办理出口退税申报。出口收汇核销单有统一编号及使退税联退还作为日后退税依据。 申请列入“对外付汇进口单位如需要办理“进口付汇备案表”手续，则持有关材料到办理进口付汇备案手续，领取企业的华侨投资者或外国投资者依法纳税后的纯利润和其他正当收益，可以向行申请，企业的华侨投资者或外国投资者如要将外汇资本转移到中国，则须向国家外汇管理局及依法停办的企业结束后，归华侨投资者或外国投资者所有的如要求汇出，可以向外汇管债权关系的结算活动总体上说，国内结算和外汇结算的目的都是为了解决双方的债权问题，但国内结算主银行保证函又称银行保、银行保函、或简称保函，它是银行应委托人的申请向受益人开立（1）当事（2）内（1）客户向银行提出申请并提供有关资料，包括、组织机构代码证、税务登记证、信用证（LetterofCreditL/C），就是银行（开证行）根据申请人（一般是进口商）的要求,向受益人（一般是出口商）开立的一种有条件的付款保证。也就是开证行保证在收到受在国贸易活中，可互不信，方担心预款后，方不按同要求货；卖方也担心发货或交货运据后买不付款因需要两家行作为保证人代为收方式的一规定，方先将款交存行，由行立信用证通知异卖方银行转卖方卖方再按同和信证规定条款发，然后行买方付款这样都够放心行了。信用证具有一定的特殊性，主要有三个特点：一是信用证不依附于合同，银行在审单时强证，也就是受益人开单、开证行付款在后。对背信用证又称转开信用证，是指受益人要求原证行或其他银行以原证为基础，另开一汇付与银行保函或信用证结合使用的形式常用于成套设备、大型机械和大型交通工具（飞机、船舶等）等货款的结算。这种方式，金额大，生产周期长，往往要求买方以汇付方式预付二、外币核算基本规 记账企业将外币折合成记账时，所采用的折合率可以是业务发生当日银行公布的市企事业单位向银行结汇时，一方面按照银行兑付给单位的金额记银行存款增加数，另一汇时，一方面按实际支付的金额记银行存款的减少数，另一方面按照市场汇价折合的收账款——外币户”2月28日余额为100元、682元，3月31日余额也为100，出3月31日的余额，然后减去682元，得出的差额就是“应收账款——外币户”的汇兑差就是当时的汇率。即期汇率每时每刻都在变化，为了方便核算，企业用于记账的即期汇率一般指当日银行公布的汇率的中间价。在办理该项业务时,各银行要求提供的单据资料可能有所差异,出纳人员需要根据经办地户结汇手续：外商投资企业外汇登记IC卡、资本金结汇所得的支付命令函、资本金结和加盖企业公章或财务的等有关凭证的复印件。若该笔结汇为或分次结汇中的5【例6-3】中原的记账本位币是，外币采用日即期汇率折算。20091211000006即期汇率为1欧元=10.2518元。汇率的近似汇率折算，而是采用日即期汇率折算，这样，外币投入资本与相应的货币性项目的易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，AM公司将分两次投入外币资本，投资1=7.00元。①2009年6月25日，公司第一次收到外商投入资本500000，当日即期汇率为1美元=6.8331元，根据银行出具的账户贷记通知编制记账凭证元，根据银行出具的账户贷记通知编制记账凭证【例6-5】建发公司属于一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，外币采用日即期汇率折算。2009年9月1日，该公司从SM国际购入某种工业原料100吨，每吨价格为2000，当日的即期汇率为1=6.8308元，进口关税为136610元，支付进口255470.90元，货款尚未支付，进口关税及增汇率折算。2009年12月1日，向土耳其轴承工贸出口汽车配件1000件，销售合同规定的为每件100欧元，货到后电汇付款。当日的即期汇率为1欧元=10.2518元，货【例6－7】沿用【例6－5】，2009年9月30日，建发公司尚未向SM国际支付所欠工业原料款。当日即期汇率为1=6.8290元。应付SM公司货款按期 差360元冲减当期财务费用。以公允价值计量的、基金等非货币性项目，先将该外币按照公允价值确定当日的即【例6－8】P