审计课件绪论

审计实务

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课程简介

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教学目标

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基本要求教学计划

审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括注册会计师审计概述、审计目标与过程、交易循环审计等内容。本教材以新审计准则及其指南为依据，根据以培养学生实践能力为主，理论够用为度的高职高专教育要求而编制的。力争做到让学生了解审计基本理论知识，知晓审计工作的基本原理、方法、程序和要求，掌握审计工作的基本操作要领，会常见审计业务的处理、填写常用审计工作底稿、撰写标准审计报告。

课程简介

通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计实务工作打下扎实的基础。教学目标保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。

基本要求绪论注册会计师审计起源与发展基本概念行业管理与其它审计的关系一、注册会计师审计概论本部分主要内容：审计的概念审计的类别审计的起源1.基本概念审计的概念审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。按内容和目的分类财经法纪审计财务报表审计经济效益审计类别按主体分类注册会计师审计政府审计内部审计经济效益审计萌芽时期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。萌芽时期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。萌芽时期诞生与确认职业形成国外注册会计师的起源

1853年爱丁堡会计师协会的成立。国外注册会计师的发展详细审计阶段资产负债表审计阶段会计报表审计阶段管理审计与国际审计阶段产生恢复发展规范发展中国注册会计师的发展1918年，北洋政府布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》中国的第一位注册会计师：谢霖先生。中国第一家会计师事务所：正则会计师事务所。产生恢复发展规范发展中国超注册婆会计竟师的推发展以19泡80年财笋政部缓发布《关于确成立图会计乒顾问呆处的色暂行舱规定》为标约志。产生恢复发展规范发展中国炮注册倘会计彩师的鬼发展以19季94年《中华嫩人民次共和掩国注名册会贯计师醋法》的颁班布和素实施矛为标筋志注册会计师资格的取得和保留1注册会计师的管理2会计师事务所3会计师协会42.注册捐会计艳师考六试注册倾会计梦师资遮格的欠取得类与保劲留凡有诊高等止专科薄以上行学校膊毕业愤的学绞历、鹅或者龙已取拣得会桃计或朵者相趣关专让业（敞指审灶计、军统计供、经另济）谜中级扎以上列专业螺技术械职称撤的中器国公板民都吗有资扫格报逃考。考试送划分刻为专简业阶跳段考疤试和摩综合澡阶段候考试肿。考涉生在醒通过张专业捏阶段睡会计租、审劲计、震财务胃成本学管理虫、公砖司战胖略与制风险用管理古、经芦济法仁、税覆法6个科日目的倾考试恐后，通才能送参加荐综合垃阶段1个科滩目的繁考试梳。会计审计税法经济法财务成本管理公司战略与风险管理注册务会计笔师业晌务范围（一字）鉴读证业君务1．历拜史财忙务信站息审罢计：咬如年译报审外计、势特殊帝目的逼审计肠、验帮资；2．历怀史财步务信润息审此阅：松如半哥年报盼审阅疑；3．历尊史财恋务信合息之滋外的碰其他顷鉴证黄业务丸：如泊预测械性财处务信货息审尚核、圣内部背控制馒鉴证批。（二坛）相器关服颗务业洪务1．代助编财毁务信峰息；2．对毕财务枯信息港执行垄商定思程序热；3．税烦务咨盯询；4．管描理咨距询。本部药分主去要内蛾容：接受锅业务救委托计划贿审计晓工作实施词风险柄评估忘程序实施断控制辜测试联和实以质性宜程序完成盛审计北工作咐和编轧制审县计报茫告二、踏审计灭过程了解常和评术价审赤计对石象的肤可审建性决策污是否态考虑失接受历委托商定哀业务渣约定箩条款签订含审计唇业务迹约定鸽书接受将业务投委托计划审计鸣工作进行店初步支的业盟务活宗动制定顿总体权审计扇策略制定惹具体利的审考计计那划审计滥计划风阶段咏是整治个审瞎计过父程的匀起点灶。具体肚步骤实施风险缠评估鼠程序实施捉目标了解迅被审辜计单兔位及窝其环亚境实失施的虚风险爬评估松程序识别愉和评守估重窝大错土报风育险实夺施的您风险照评估机程序询问坛被分析开程序观察跑和检婚查在了兆解被磁审计触单位啄及其知环境缓的整在个过内程中豪识别貌风险都，并窜考虑凤各类姥交易善、账堡户余就额、廊列报将识拼别的未风险茎与认辽定层挺次可捷能发钱生错捏报的六领域洞相联继系考虑怪识别筑的风晓险是相否重表大考虑然识别弃的风拐险导刺致财屿务报饱表发名生重负大错赢报的惠可能炼性控制弟测试鼓是为忌评价怨控制迷设计甩和确冒定控茶制是未否得尖到执倍行实质脸性程炉序是谦为了园发现茧认定辜层次戏的重如大错肌报目标实施扒控制盘测试薯和实赵质性循程序完成审计盗工作终和编弹制审灰计报错告编制消审计笼差异礼调整造表和前试算渴平衡乐。复核房诚审计绪工作漏底稿翠。复核凉财务张报表刑。与管眼理层捉和治勒理层登沟通样。形成示审计付意见童，编状制审独计报件告。实施叮项目序质量双控制晶复核哈。本部鹿分主捐要内弃容：审计晴目标浪的含耍义审计丙总目跌标被审股计单赠位管汗理层记的认筋定具体址审计宏目标三、豪财务偏报表咱审计静目标财务休报表辰审计搞目标咸的涵斥义注册摊会计本师对鞋财务愿报表明的下睡列方挨面发唐表审郊计意眠见：（1挣）对幼财务秀报表观整体郊是否义不存浩在由蚊于舞化弊或苹错误捞导致莲的重致大错要报获蓄取合晚理保赠证，畜使得率注册足会计叼师能兼够对诉财务窜报表扒是否穷在所居有重睁大方嘉面按窑照适厚用的外财务金报告剪编制樱基础响编制臣发表裕审计惩意见都；（2）按摧照审似计准那则的临规定耳，根寇据审办计结姑果对输财务宪报表碍出具保审计萌报告题，并驻与管蓬理层吃和治梁理层讯沟通船。被审单旅位管待理当夜局对邻会计对报表泪的认微定与各这类交坊易和碰事项抛相关锣的认榆定与期漆末账碑户余鸦额相俊关的碍认定与列话报相涌关的逼认定具体雨审计旺目标发生完整性准确性截止分类存在权利和义务完整性计价和分摊

发生权利和义务完整性分类和可理解性准确性和计价

与期末账户余额相关的审计目标与列报相关的审计目标与各类交易和事项相关的审计目标四、兰被审棕计单治位管随理层胶与注征册会拴计师及的责肉任被审计单位管理层的责任1注册会计师的责任2两种责任不能相互取代3被审计叉单位见治理盘层和献管理涌层对盘会计穴报表载的责作任选择而适用字的会招计准药则和贫相关云会计手制度宅。选择逆和运厦用恰使当的子会计累政策除。根据东企业拐的具皆体情氏况作灶出合尿理的棵会计乡丰估计胁。注册会计增师对面财务荣报表览的责誉任按照《中国勤注册书会计练师审印计准稼则》的规践定，笔对财券务报崇表发篇表审缩慧计意零见是皱注册块会计贡师的局责任他。五、乐审计溉证据呆与审宵计工做作底有稿本部狠分主护要内扩容：审计帅证据麻的含剪义、睛种类审计死证据煌的特侮征获取缩慧审计许证据勇的审惹计程蚂序审计开证据审计侮证据桥的含晚义与钳种类审计匆证据惑：是指急注册皆会计题师为袜了得周出审洋计结斥论、是形成云审计移意见交而使与用的耻所有授信息中，包谣括财秤务报努表依只据的却会计宴记录马含有生的信等息和寒其他悬信息更。审计蝇种类件知多饲少？审计屈证油据的宇特征充分希性适当围性审计证据按其特征分实物证据书面证据口头证据环境证据按来源分外部证据内部证据如何创获取钳审计栏证据事？检查记录或文件检查有行资产观察、询问函证重新计算与执行分析性程序检查枣有形降资产本部秧分主悲要内籍容审计兴工作垫底稿凡的概怀念、唉分类纠和作塞用审计家工作唉底稿涉的归健档和仍保管审计送档案审计志工作剧底稿杆的格共式、肯内容掀和范樱围审计驻工作歌底稿审计婚工作想底稿献的概锈念审计贫工作秃底稿见是指局注册挠会计燥师对缺制定忘的审遇计计进划、刷实施扇的审读计程慎序、密获取草的相喝关审叙计证映据，瓦以及朴得出徒的审扛计结窃论作窄出的白记录长。综合症类工孟作底遥稿业务宿类工阀作底漏稿备查慰类工弊作底治稿工作蜂底稿盛作用岩何在季？工作谁底稿财作用岗何在州？是联偷接整紧个审横计工钩作的纽带。是注克册会凉计师急形成坛审计费结论浇、发辞表审夜计意鹅见的直接扛依据。是明烦确注况册会畜计师洽的审筒计责例任、土评价惧或考伴核注埋册会袄计师绕专业甩能力脆与工秀作业菌绩的依据。为审钳计质苗量控筝制与材质量拢检查瓜提供吩了可滩能术。对未熔来的畜审计吓业务汉具有妈参考剧价值董。审计工作兆底稿抱的格嫩式、北内容拐和范难围内容按照旗审计倦准则爷的规校定实适施的浮审计抢程序府的性继质、限时间御和范字围；假实施蜓审计钻程序区的结常果和茂获取原的审播计证辨据；域就重胸大事只项得呼出的膊结论善。审计工作双底稿齿的格特式、纠内容港和范防围①被审役计单范位名呢称②审掉计项涉目名来称③审参计项档目时舌点或挽期间④审而计过竞程记闯录⑤审那计标拼识及丽其说哈明⑥审延计结疏论⑦索险引号慰及页演次⑧编它制者贩姓名唉及编爪制日比期⑨复欢核者疾姓名知及复乡丰核日仿期⑩其看他应舍说明制事项构成挡要素本部吨分主节要内渡容:重要盏性的拨涵义如何帅确定吨重要驶性？重要咸性与抛审计狮风险锤的关单系审计眨重要为性重要麦性的趴涵义何谓重要性？《中国注册会计师审计准则第1221号》和《1241号》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。注意拨事项重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断重要躺性的痰确定如何赖确定浮重要叔性？报表据层次下的重雷要性怎水平各类屯交易蚕、账牢户余屑额、吓列报议认定嘴层次台的重销要性拥水平报表晴层次乒的重丙要性坡水平财务社报层尝次重析要性减水平常的判艘断基组础有资产适总额弊、净斤资产俗、营肃业收怒入、潮净利分润等咳四项墙。我们诸在实合务中斤常被资用来炕判断结重要云性水财平的薯一般聚比例刘是：痒税前歌净利趟的5%刃-1堡0%（净春利较躁小时愚用10屿%，较大钳时用5%）；焦资产泄总额统的0.负5%膨-1备%；净坐资产情的1%；营伍业收领入的0.脖5%则-1部%。审划计人筑员应若当选殊择重啊要性腹水平惯最低值者作是为报比表层参次的逆重要鹊性水回平。各类踢交易啄、账你户余摄额、父列报铜认定晒层次层的重息要性椒水平由于叙财务祸报表膊提供效的信合息由妹各类廊交易拾、账俊户余排额、季列报姿认定妻层次殖的信底息汇葬集加畅工而注成，剩注册秋会计箱师只聪有通郑过对自各类烘交易崇、账联户余灿额、犹列报谢认定义层次鲜实施扑审计供，才动能得尤出财尽务报梁表是久否公荡允反肠映的乐结论赶。实际傍执行蜡的重嘉要性实际声执行敌的重筋要性务，是冲指注器册会快计师迹确定史的低位于财那务报辽表整残体的况重要虾性的姓一个载或多记个金梦额。确定灭实际博执行良的重掌要性氧并非德简单哄机械寻的计径算，认需要治注册乒会计距师运撒用职允业判琴断。通常瞒为财厦务报良表整喊体重岂要性球的50洒%—催75糊%。审计梁过程耀中修腥改重燥要性存在似下列地原因蹦，注颈册会界计师伞可能恢需要性修改甘重怪要性越：审计繁过程觉中情桥况发乱生重糟大变风化（炭如决厚定处遵置被玻审计流单位捧的一桂个重扬要组顷成部广分）获取方新信畏息通过花实施孔进一悲步审忍计程赠序，廉注册魂会计斜师对提被审做计单卡位及贼其经缝营的贪了解垄发生呆变化评价将审计判过程屠中识施别出崇的错诊报累积妻审计溪过程吵中识招别出俱的错属报与被串审计散单位株的管妈理层营进行熊沟通评价纠未更帽正错浩报的盛影响蚁是否兰重大重要册性与脱审计彩风险胞的关皂系审计膀风险重要尝性重要设性与坝审计辉风险辱之间敢存在反向队关系。重钱要性溉水平器越高享，审削计风者险越理低；颜重要他性水奶平越塑低，大审计驱风险士越高欠。审计鼓风险本节剩主要遭内容:审计京风险丛的涵云义审计践风险庆的种逝类如何否确定土审计薄风险?审计稳风险仅的涵障义审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。关系垄模型检查风险重大错报风险审计风险审计提风险青的种扎类重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险。如何评估风险？评估耀财务乓报表导层次印的重注大错籍报风迟险评估卵认定烈层次恨的重严大错剥报风洗险审计州风险绸的种妇类检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查巷风险北与错需报风鬼险之零间的博关系脂？接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。【实例碰专栏】会计报表项目名称金额会计报表项目名称金额资产总计180000主营业务收入240000股东权益合计88000利润总额36000净利润24120要求：如果以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判断基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%.1%.0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2013年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)

按资燃产总沫额计歌算的姓重要挂性水氧平=1版80介00蔑0×蓬0.估5%导=9尚00万元按净诸资产渐计算厘的重鸽要性斧水平=8嫂80吃00前×1量%=职88阅0万元按主粗营业斤务收清入计乳算的折重要摆性水顾平=2泰40庸00虾0×钻0.欧5%辩=1眉20终0万元按净耗利润基计算彼的重轿要性交水平=2属41块20订×5享%=挪12王06万元从低与，所约以XY耕Z股份店有限忘公司20守13年度戚会计伟报表己层次衡的重情要性耍水平络为88势0万元酒。分析七、尝内部今控制内部织控制电是被审件计单攀位为风了合牧理保果证财搂务报申告的可靠案性、钱经营锡的效缎率和烛效果以及对法山律法技规的谱遵守，由厦治理麦层、抢管理薪层和冲其他况人员吓设计闹和执纸行的拔政策护和程众序。内涵构成要素控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制活动的监督内部岂控制与审么计相派关的旨内控欣？注册北会计秆师需雄要了庙解和循评价伟的内俱部控双制只是哥与财许务报卡表审肉计相误关的君内部惕控制胡。包括地被审乖计单柏位为佩实现同财务炉报告猾可靠抄性目唯标设卸计和齐实施笨的控旷制和饮其他摊与审碰计相钻关的谈内部腿控制。内部阵控制局限低性？明确暮：内部蠢控制定只能振对财梁务报庭表的