财务内部控制制度汇编

内部控制制度汇编☆☆☆☆☆目录TOC\o"1-1"\h\z差旅费报销管理制度2内部控制制度设计3财务部各岗位人员应知应会标准14原始凭证管理办法16会计基础工作标准18内部稽核制度21道内部会计控携制规范眠──守采购与付款届窑24标内部会计控膊制规范伙──跳销售与收款锐肠26虹内部会计控士制规范愉──屋货币资金激扛2袋7摄内部会计控巨制规范质──检基本规范想(远试行殖)肌踏3都0态仓库管理制凯度呈叙3全6泪财务内部控览制制度围……………你……………搅……………惑……………煤……………互…………且39邻企业内部控茫制设计迅……………滩……………汇……………瞧……………亦……………垒…………诞50贿——伪名师资料倾挽情奉献浆差旅费报销真管理制度翼为有效控制耕差旅费用的迈支出，提高认各类业务人兔员的办事效吸率，使企业拘各项管理形何成规范化和桨制度化，特你制定本制度梢：册一、因公出瞎差的办理程烦序始1、因公出爹差人员必须谜事先填写“截出差申请单犯”，注明出曾差地点、事葡由、天数、月所需资金，么经部门负责突人签署意见鹊，分管领导膀批准后方可锹出差。第2、出差人申借款需持批犹准后的“出叛差申请单”肯填写“用款纯申请单”，揪由部门负责抹人签字担保数后，经领导误签批，财务京部门负责人叛核准后方可乖借款。牺3、出差人更员回公司应店在“出差申劫请单”中情键况汇报一栏织填写出差完供成情况并书踩面汇报出差拌工作情况，痕向分管领导收汇报，由分裂管领导考核泉结果，并在糠“出差申请职单”任务完忍成情况栏中柱签署考核意控见。草4、凡与原模出差申请单亭规定的地点瘦、天数、人科数、交通工历具不符的差钩旅费不予报热销，因特殊炮原因或情况拌变化需改变唉路线，增加谎天数、人数呼、改乘交通醉工具需经派盛出分管领导眠签署意见后惩方可报销。残二、费用标昆准削1、公司职苍员出差实行驱住宿费、伙属食补助费（挎伙食费补助烟）、市内交捡通费等费用迟包干，其标亡准如下：僚⑴集团公司愧领导：按出印差所在地区裳不同，本着烛节约的原则嫌可住3—5垄星级宾馆，声误餐津贴6遵0元/天。驾因工作需要辆请客户用餐惊可实报实销救，不再列支永误餐津贴。粒⑵所属公司坝领导班子成庙员和集团公默司部门经理纯以上人员：促可住3—4幅星级宾馆，姐误餐津贴4就0元/天。棍因工作需要芹请客户用餐礼可实报实销套，不再列支喊误餐津贴。划⑶公司中层哪干部：住宿岩标准省会1那80元以内落，非省会1灯20元以内接。伙食补助岔40元/天宫。霸⑷一般工作猜人员：住宿调标准省会8带0元以内，鬼非省会60支元以内。伙料食补助40听元/天。档⑸市内交通耽费：公司职循工出差途中汉市内公交车戴费实报实销锹。如乘车时凡间为夜间（揭晚九时至次目日晨七时之阴间）可乘出积租车，并注写明乘车区间症。如遇特殊弊情况，事后质应写书面汇都报，经经主遇管部门领导脚批准后，方警可报销。平2、去集团槽公司的分支直机构或办事迎处如：沈阳馒、长春、北屡京、上海、防深圳等地，坦出差人员必瞧须住办事处占，食宿由办耻事处承担，露不享受伙食长及住宿补助辣，如因办理建业务路途较吊远，而中途峡无法返回办后事处就餐，烈可按每天1碍0元补助，贵但需持有办玻事处负责人早的签字确认出证明。树3、(1)债外出参加会召议经分管领粗导批准不实担行费用包干犁，采取分项淘计算的方法犬，会议费用泉中包括食宿巧时不再享受莲食住费用，剥只享受10猫元/天市内书交通费和公蹈杂费。会议副费用中不含缎食宿时，住闸宿费用按标按准列支，伙蔽食补助、公军杂费，市内悄交通费按前苍述标准予以坟补助。

迫(2)外出还学习人员，们住宿费实行坦包干标准，鲁伙食补助每花天20元，孔外出学习途涂中可享受伙候食补助费，书学习期间可枪享受公杂费榨、市内交通宪费。凶4、出差特偷区（深圳、终珠海、海南骤、厦门、汕揭头），费用悄本着节约的坐原则伙食费朱60元/天践。肺三、几点具换体规定：罚1、旅途中房未住宿，不仔享受住宿费洲包干，只享仗受伙食、市替内交通二项各补助费。景2、出差当浊日往返可享润受全额补助厨（包括次日牛晨抵达本市团）。盗(1)

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中午1伏2时前离开茄本市按全天毫补助标准。鸦(2)

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中午1疾2时后离开尝本市按半天召补助15元赛。熄(3)

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中午1绣2时前抵达购本市按半天南补助15元绩。跳(4)

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中午1系2时后抵达辰本市按全天火补助30元倍。肺3、订票费饰、退票费原肺则上不予报叹销，如遇特庆殊情况需写默书面汇报，朋报总经理批润准后，方可蹈报销。润4、乘坐交劈通工具的规谁定：存（1）、公奶司领导（总不经理、副总区经理）可乘稿飞机，火车窄软卧（或软筑席）、轮船恰二等舱、出见租车。如因界工作需要乘膜飞机，火车昨软卧或乘轮魂船二等舱位些需经董事长裁或总裁批准磁，方可报销驳。搂（2）、旅菠途中符合乘圣卧（从晚八炒时至次日晨馒七时之间，肠在车上过夜呼4小时以上续或连续乘车姑时间超过1葬2小时）而巷未乘座卧铺亿，特快按票岁价50%，诚其它列车票赖价60%予夕以补助。白逆天乘坐火车第软座、软、芽硬卧不予报球销。灯（3）、去歉集团公司设懂有办事处的肾地区，连续栋乘车16小费时以上，另涨外予以30宿元伙食补贴虫。蚀（4）、夜暴间乘坐长途孟汽车、轮船府统舱，超过销六小时发给炕夜间乘车（疮船）补助费激30元。尽（5）、带缘车辆外出，述随车送货扣啦除包干费中批交通补助费数。如随车送脏货后还需办向理其他业务颤可享受交通索补助费（需百分管领导或描部门负责人倦批准）。败5、在出差妖过程中因业孙务工作需要青使用招待费发应先征得总色经理同意，技须经安排领句导核准并签监署意见后财朝务部方可审氧核报销，并打不再享受当蹄天伙食补助拆。凡同领导沾一起就餐，笑餐费已报销下者均不再享族受伙食补助费。冠6、驾驶员皱出差补助标触准；司机外井出按15元居/百公里补警助，货车如尿二名司机按尼25元/百次公里补助。革货车司机住火宿费以50苦元/天标准近支付，小车傍司机按同车刑领导及工作溉人员住同档鸣次宾馆，因仁特殊情况不闸能按时返回宪，应说明情题况经分管领书导签署意见称后，扣除2叨天往返时间睡、等候时间续按每天20聋元给予伙食急补助。上7、驾驶员鹅外出行车途秘中的违章罚仓一律不准报榨销。盲8、出差人修员应保留完粗整车（船）妇票时间、趟袍次、住宿发两票作为计算笼费用的依据烫，部门负责机人审批时要条加强对票据唯的审核，不授是出差途中涝的费用不予秆报销。替9、出差时钞借款，前帐择（账）不清贡、后帐（账芦）不借，延勾误工作责任海自负，特殊蕉情况由总经仆理特批，对使各部门违反白规定给予借据款而造成帐悦（账）务混蛇乱的，追究踪财务经办人连及负责人的荡责任。优10、本制旋度自发布之燃日起执行。域内部控制制酿度设计内部控制制度的构成内容一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范围和内容。内部控制制度的范围包括：——货币资金业务的内部控制；——供应业务的内部控制；——生产成本业务的内部控制；——销售业务的内部控制；——工资业务的内部控制；——存货业务（存货的收发，结存）的内部控制；——固定资产业务的内部控制；一、货币资金业务的内部控制制度㈠货币资金业务内部控制的基本要求货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录．2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。8、支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。9、所有付款业务只有经过审核批准后方可支付（办理）。10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。㈡货币资金收入业务的内部控制

收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。1、销售货物收入现金的内部控制主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。2、回收欠款收入现金的内部控制单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：⑴出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。㈢货币资金支出业务的内部控制

货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：1、采购物品支出现金的内部控制对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。2、发放工资支出现金的内部控制对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：⑴严格划分劳资部门（人力资源部门）、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门（人力资源部）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。⑵建立健全劳动用工和考勤制度。要求：工资表上的人名须经劳资部门（人力资源部）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有劳资部门（人力资源部）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。⑶强化审查手续。由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮动工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门（人力资源部门）、财会部门和审计部门多环节的复查等。⑷创造条件，委托金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全体职工在同一定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，减少现金流通，保证现金安全，又可将工资发放业务改变为“集体整存，个人零取”的储蓄业务，将内部控制与外部控制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的差错和弊端。3、借款支出现金的内部控制一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：⑴借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金；⑵会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；⑶严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。二、供应过程业务的内部控制制度㈠供应过程业务内部控制的要求供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求：1．采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责。2．采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格数量进行采购、不得擅自改变采购内容。3．除零星采购外，采购业务均需签订合同。4．采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算。5．采购货款除小额采购外必须通过银行结算。6．采购的物资必须经过验收方可入库。7．采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理。8．应付账款明细账与总账应定期核对。㈡采购业务内部控制的具体方式1．填写“请购单”，办理申请手续企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已达到最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单”的方式，申请购货。“请购单”是通知供应部门进行采购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权采购人员办理购货手续。采用这种方式，使每一次采购业务都能有相应的依据，并建立在有计划的基础之上，对于防止盲目采购，节约使用资金，分清各有关部门和个人的责任都有一定的作用。“请购单”一般采用两张复写方式，详细注明：请购部门、请购物资名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续后，将其中一张退回请购部门，以示答复。2．签订“定货单”，规范采购活动如前所述，企业中除零星物品的采购可随时办理外，大宗购买业务应尽可能签定（签订）合同并采用定货单制度，以保证采购活动的规范化。“定货单”是供应部门进行采购活动的一种业务执行凭证，也是购销双方应当共同遵守的一种条约，它不仅使采购业务在开始时就置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候、任何环节上都能查询其执行情况。“定货单”可据实际情况，采用数张复写方式，其中一张送交销货单位，请求发货；一张转交仓库保管部门，作为核收物品时与发票核对的依据，即验收货物的依据；一张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对、分析。3．填制“入库单”，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张留存，登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交会计部门。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。4．强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在正式记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。三、生产成本内部控制制度1．成本的计算必须以原始记录为依据。2．成本计算必须具有健全的原始凭证。3．应该进行定额管理。4．在产品、产成品的转移必须有严格的交接手续。5．必须定期对在产品和完工产品进行清点。6．费用分配表必须进行审核方可进行转账处理。7．成本计算表必须经过审核。㈠生产成本内部控制的具体方式1．成本计算基础工作设计成本计算基础工作主要包括以下方面：⑴制定成本开支范围和标准。确定哪些费用构成产品成本，是对费用处理的依据。⑵制定成本计算原始记录，是确定费用归集、分配和成本计算的依据。⑶制定消耗定额，是成本控制、分析、以及费用分配的依据。⑷制定其它有关制度，如领料退料制度、在产品和产成品盘点制度等。⑸确定成本计算的截止日，作为本期费用与下期费用划分的标准。2．成本计算方法的选择成本计算方法应根据企业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。⑴确定成本项目。成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。成本项目按费用要素确定，设置原材料、燃料、动力、辅助材料、工资、制造费用等项目。⑵确定成本计算对象和方法。企业生产有单件生产、小批量生产、大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。根据这些特点，可以分别以品种、类别、加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法、分步法、定额比例法（分批法）等成本计算方法。各种计算方法一旦确定财务必须备案，不得随意调整。⑶确定费用确认和分配的标准。费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法、大修理费用的计提与摊销方法。费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法、直接费用比例法、消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，一旦确定，不得随意变动。⑷确定产成品、在产品划分的标准。在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本；在产品比较稳定时，在产品成本可确定为一个定量；在产品波动较大时按一定的比例分配。分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。⑸确定成本计算的程序。成本计算主要在车间和会计部门进行，各种转账、分配计算等分别在车间和会计部门进行。成本计算所需原始凭证应定期传交会计部门，有关凭证的传递程序：车间会计部门。3．成本计算中的凭证：⑴费用汇总表例如根据领料单、发料单编制的材料汇总表，根据工资单汇总的工资汇总表，以及折旧汇总表等。⑵费用分配表按照费用发生作用途，按成本对象编制的材料分配表，工资费用分配表和制造费用分配表等。⑶在产品结存表确定在产品数量和加工程度的报表，也可通过盘点后填制。⑷产品入库单反映完工产品数量的凭证。⑸成本计算表4、成本明细账的设置车间和会计部门分别设置成本明细账，也可按成本计算对象编制成本计算表，以表代账。账、表均应按成本项目的构成设多栏式结构（车间和会计部门账表格式具体由财务部统一设置），将发生的直接材料、直接人工按成本计算对象入账（表）。将各种间接费用经制造费用归集后进行分配，期末按不同成本对象分配转出入账（表）。四、销售业务的内部控制方法㈠销售业务内部控制的基本要求销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：1．销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。2．发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。3．要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。4．收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。5．废残料的出售必须按一般销售同样处理。6．销售退回必须按一般销售同样处理。7．开单、发货、收款必须分工负责。8．应收账款明细账应与总账核对相符。㈡销售业务内部控制的具体设计崇1．现销售具业务的内部鞋控制击销售业务都必分为现销和便赊销两种情馒况。现销业富务在销售产抬品或商品的吴同时，收取毁货款，强调鸟钱货两清。犬实施内部控宅制的主要手耍段是开具“氏销货单”，游并确定其合节理的传递程传序。具体做毯法是：畏⑴客户购闯货时，由销话售部门填制宅一式数联的编“销货单”迈，注明购货会单位、货物成名称、规格环、数量、单康价、金额等催，经部门负岩责人审核签滔章后，留一姑联作为存根虑，进行业务登核算，其余隶交客户办理置货款结算和始提货。眨⑵客户持愚“销货单”弃向财会部门强交款。财会攀部门对“销霜货单”认真灵审核后，办幻理收取货款携的手续，并视加盖财务专族用章和有关熄人员的签章划，留一张编骆制记账凭证议，其余退给殊客户。鸡⑶客户持羽“销货单”委中的提货联慧向仓库提货浓。仓库保管潮人员对“销赌货单”复核扣，确认已办负妥交款手续两后，予以发鉴货，并将提净货联留下登仙记仓库台账斤。辞2．赊销业逼务的内部控煮制违赊销业务是悠指先办理产酷品或商品发去出，然后在怎规定时间内倦收取货款。绕一般情况下赏，赊销业务绢的内部控制夸制度除符合蜜前述基本要奏求外，还应缝采用下列程执序和方式：村⑴严格定词货单制度，度强化销售合资同的作用。馅凡赊销业务形，采用定货递方式，定单疾确定后列入安销售计划，暂作为日后发叔货的依据，杯防止无计划透的发出货物扁。仪⑵建立赊粘销业务批准臂制度，赊销固业务应经过杂财务负责人谢的批准，未你经批准，销暑售部门不得泄指令仓库发尼货，以防止增因不了解客腐户信用度而耽可能造成损殊失。名⑶及时登休记销售明细逐账和应收账是款明细账。胖在发出货物魂后，会计部宝门应对销售缸部门开具的尊“销货单”瓦以及相关的呈合同、定单嘱等进行审查称核对，正确是无误后编制狠记账凭证，抵并及时登记齐销售和应收挂账款明细账娃，以充分发死挥账簿的控肺制作用。肆⑷定期与良购货单位核测对账目，并嫌按有关规定宗及时收取货嘴物。对账中烘发现的问题逼应及时查明顷原因处理，陷收回货款应醒及时登记应似收账款明细位款账，确保记双方账目相雀符。奴五、工资业炮务处理程序搂设计要点全㈠工资业掉务处理内部胃控制的基本夏要求闲1．工资的触发放数额必帅须以考勤记体录、工时记束录、产量记政录和考核记论录为依据。柏2．工资的倍变动必须以群主管部门授渠权批准的文摊件方可办理闷变动手续。蓄3．对各部悬门编制的工三资单或由人辛力资源部编也制的工资单册必须进行审熟核。该4．工资单现合计数与工有资汇总表、贝工资分配表鄙合计数核对啄相符。霉5．工资单弯的编制与工脊资发放人员引应予以分工查。锤6．工资提盯现凭证只有页经过批准方年可提现。励7．工资发嫁放必须由领桶款人签收，骤签收的工资渔单副本交由惯会计部门归趋档保存。糠㈡工资业宁务处理中主她要的原始记页录和凭证傅工资业务的浮处理主要依颂据以下原始似记录和凭证曾。舰1．考勤记统录悠考勤记录是欲计时工资制春下确定工资权发放数额的藏主要依据。影考勤记录可却采用考勤簿汗、考勤卡或凳考勤单的形声式。考勤簿氧、考勤卡按亿职工人手一撕份，考勤单骤可以基层班鸟组为单位每蚀班组一张。范记录方式可后采用定时钟出记录，也可剖采用考勤员家记录的方式推。吐2．产量或惯工时记录你产量和工时乡记录是计件就工资制下确膏定工资发放夹数的主要依柏据。同时是献工资费用分课配的主要依殃据。然3．工资发材放凭证杨工资发放凭被证主要有工起资单，按人厉为单位编制短。工资汇总逢表，一般以沫部门分级汇经总。工资分境配表，通常粗按工资的用垂途由财务部坑门进行分类箭。工资汇总渗表和工资分赏配表可两表兄合一。一般支以考勤记录修、产量记录仙和其它原始肥记录为编制槽依据。靠⑷其它原立始记录袭其它原始记心录主要是作绸代扣代付款勤等处理的依唇据。如代付迫水电费通知夺单、应付房软租通知单、的伙食费代扣向费款、工资醉补发补扣通絮知单、停工妨、废品通知诚单等等。论㈢工资业氧务处理的一毫般程序公工资业务处皱理涉及各车汁间部门、劳塌动工资部门箭（人力资源占部门）、出翅纳部门和会裂计部门。其够一般的处理湾过程可以依躁以下方式进已行：谢1．基层车翼间和部门考并勤记录、产甲量和工时记融录，定期交繁人力资源部佛。诚2．人力资岭源部汇总上荒述原始记录正，编制考勤尸汇总表、工烈时或产量汇抬总表。君3．人力资费源部根据原浑始记录以及亲各有关的扣愿补款通知编天制一式三联蚀工资表，分瘦别计算应发欣数、扣款数存和实发数。升4．人力资布源部根据工控资单编制一者式三联工资次汇总表。抗5．工资单化、工资汇总括表由企业负岂责人和会计嫩主管审核后悬授权出纳部砌门提现。侵6．出纳部受门将工资汇蛮总表的一联析交会计部门走作为记录应老付工资的依袜据。孤7．出纳部越门将工资汇尘总表的一联僚和工资单的烘一联传人力盲资源部保存博备查。个8．出纳部插门暂时保存状工资汇总表吊的一联。蝴9．出纳部说门开出支票荣提现，并按接支票签发程砌序进行账务跑记录。拘10．出纳思部门提现后恨进行工资汇区总发放然后遣交车间、部湿门具体发放乓。工资单的疯另一联随工篮资交职工核桶对。职工领担取工资后在神工资单另一快联上签收。孙11．出纳爷部门将支票削副联（存根咽）和保存的曾工资汇总表惩一起传会计追部门，作为鄙记录现金总个账的依据。蜓12．出纳偷部门或车间员部门将工资酸单签收联传系会计部门，驱作为应付工咸资账户的依域据，并保存伐备查。艇㈣工资业膊务的明细账台处理洞为反映工资念的明细情况殊，应设置应吓付工资明细秃账加以反映核。由于职工瓶人数较多，跑进行工资明涌细记录工作阴量很大，以钢工资单和工体资汇总表来基代替工资明娃细表。因此药，人力资源衫部和会计部苍门可将工资积单和工资汇食总表装订成狗册，用作明蔑细账备查。搞六、存货业楼务处理程序在㈠存货业负务处理内部在控制的基本视要求幅存货是企业抹经营过程中饿的流动资产意。包括原材锄料、辅助材铸料、燃料、磨低值易耗品悼、包装物以舱及劳动保护微用品等，而蛇且还有各种括明细类别。拦存货业务内新部控制包括厨以下方面：感⑴一切存请货的收入与摄发出都应办居理凭证。匀⑵存货的梦领用、发出记、审核、保董管、记账均玩要贯彻分工火负责要求。拿⑶存货不麻仅要进行金令额控制，而辛且应实施实川物控制。会咱计部门控制鼓金额，原料聋仓库分别控截制金额和实恰物；半成品桃、成品仓库施进行实物管禁理。枕⑷低值易掩耗品建立严盖格的领用、足保管制度。泰⑸存货的尽报废、失窃宫、盘亏要有被报批制度，厌保证账实相圾符。川⑹存货采灰用永续盘存睬的方法。透㈡存货业厅务处理的凭港证其存货处理的画凭证主要有滨反映存货增舌加的凭证、逮反映存货减早少的凭证和罚反映存货结做存的凭证。爆⑴反映存货守增加的凭证史是借记存货听的依据。主讯要有以下几柏种：采购材也料验收入库晶单（含临时干入库单）、洽自制材料交牵库单、产品革完工交库单锯，原材料退天库等。荐⑵反映存球货减少的凭背证是贷记存鹅货的依据。揪主要有以下折几种：材料筐领用单、材冻料发料单、阶外加工材料珠发料单、产兰品销售发货短单、提货单乖等。架⑶反映库径存情况的凭阀证。主要有庙存货清点表铸，这种凭证过反映的是存健货结存的情岔况，供账实门核对用。同歇存货增加的亿凭证结合起昨来贷记存货慎的主要依据事。艇⑷存货汇怖总表。是对世存货增加的齐凭证、存货权减少的凭证效汇总后编制票的凭证，可煎分别作为存辛货增加和减绢少的依据，回如收料汇总鞋表、发料汇透总表。也可述编制在一张近凭证上，如观材料收、发蝶、存月报表体。桥㈢存货业鸣务处理的程昂序笋存货业务处怕理的程序（唉缺少内容）羞㈣存货业耽务的账务处帝理售存货业务的奋账务处理包黎括以下几个吐方面：黎1．确定盘偶存制度港⑴永续盘帆存制。对半宫成品、产成闸品、材料、帝模具等存货呢的每一次收狗入和支出都猜要计算出结蔽存数，可半爆成品、产成熔品只记实蠢物数量，材某料、模具记略实物数量和尘金额。燥⑵实地盘典存制。车间温每月一次，丢各仓库根据贯需要确定。倦2．确定计杂价方法薯实际成本计暴价。有先进览先出、后进辅后出、加权矩平均、移动巨加权平均、陕分批认定等毯方法。确认言一种方法后秧到财务备案帆，未经财务底同意不得随拆意更改。咽确定存货计钉价方法时，给应注意三点暂：第一，每治一种存货计飞价方法都有澡其优缺点和烂适用性，应核按本企业的垂特点和管理石要求采用。奇第二，每一扔种方法确定除后不应经常虫变动。第三朱，尽可能采豆用制度或税隆法允许的方讯法，避免对发利润或所得朱税进行调整胶。喷3．账务处箱理方式纷⑴双重登握记。由材料泳仓库保管员患登记材料明括细账（数量恶、金额），陆半成品、产厉成品仓库根掌据收、发凭散证只记数量梦不记金额的页明细账；会狠计部门根据去收、发凭证誓在存货明细客账中进行数章量和金额的拉记录，月末晃根据收、发惭凭证编制收练入汇总表和及发出汇总表伴据以登记总城账。材料明匠细账与仓库别只记数量的勤明细账进行榜数量核对，抖材料明细账守与总账进行犯金额核对。名⑵材料明胁细账与材料左月报组成的蓝处理方式。势仓库登记数骆量金额明细敏账，月末编搬制库存月报汗表。会计部对门月终编制待收入、发出国汇总表，据苗以登记总账蹦。月末，将序总账与库存浅月报进行金他额核对，同陪时仓库与各苹车间核对车阿间领料。呜七、固定资链产业务处理羊程序瓦㈠固定资兆产是企业的匆生产手段，薄价值大，使陕用期长。它词的内部控制趁要求：诞１．固定资挽产购买、自吸制、报废、礼清理、转移接、调拨和出宗租均应经过榨批准，并伤取得相应凭格证。暗2．固定资气产购买必须挽签定合同。浅3．固定资遮产应建立固砌定资产目录次、明细账和鸣卡片。泼4．定期对给固定资产清既点，对账实徐不符情况须杯经过批准后跌方可进行账枪务处理。约5．固定资蒸产折旧和大铸修理费用必糟须经过复核刃。碧6．报废固帮定资产处理逮必须经过审练核。础㈡固定资公产业务处理遵中的凭证济1．固定资菊产内部调拨炊通知单。裕为固定资产暴在企业内部第转移的基本乞凭证。应由朴设备部门填凉制。一般一枯式四联，设扇备、财务、繁调出部门、井调入部门各池一联，可代万为固定资产泪出售凭证。决2．固定资够产验收单。易与固定资产鸦购买的发票穿等作为借记授固定资产的蛙凭证。丘3．固定资私产报废单。鉴作为固定资遣产报废时必殊须填制的凭土证，由设备堵部门填制，屯一式三联。古4．固定资愿产折旧计提罚分配表。知作为计提折钓旧分配折旧储费用的凭证清，由财务部状门统一设计澡全面计提具幅体分部门占画用资产计算丰折旧费用分下摊到各相关蕉部门。允5．其它有幕关凭证数固定资产增鬼减变动月报封、固定资产奏盘盈盘亏表研等，既可作宵为凭证，又遵可作为日常茶管理报表。滩㈢固定资尺产业务处理坑程序桐固定资产业杆务处理程序救因根据固定稍资产具体业点务分别制定窄。栏1．设备采称购、入库和公付款业务程锡序号⑴设备部门胆编制设备更粥新计划交总笋工程师室审宅批。也⑵总工程师绍批准后填一攀式三联设备核购买通知书蒜，一联传设纲备部门办理窜采购，一联主传财务部门都作为付款审炕核依据。尝⑶设备部门事根据设备购牲买通知书与推供应单位签遵定购货合同贩，一份合同革副本由设备暖部门保存，请一联传财务易部门备查。殃⑷设备部魔门收到客户束（供应商）茅寄来的提单钱，与合同核蒸对后填制设体备入库通知溜单，一式四黎联，设备部点门暂留二联群，其它一联墙传与提单传联运输部门提震货，一联传矿仓库通知作竭好验收准备牌。发票暂时齿在设备部门馒保存。筹⑸运输部蜜门持提单去救车站码头提检货，并填一父式两联到货赌清单。坐⑹运输部抽门将设备和睬到货清单交鞋仓库验收。窜仓库验收后眉签字将到货泼清单退运输祸部门保存备忽查。贞⑺仓库根鸣据到货清单牧和设备入库稍单登记设备漆库存账。厦⑻设备部寻门在设备到葵货后将发票跌和设备入库含单一起传会某计部门，会条计部门进行铃审核，核对程设备购买通娇知单和合同模副本，通知级出纳部门付露款，并登记灶固定资产和衬应付账款账惜户。铁⑼出纳部典门按付款业唤务程序进行当付款。穿2．固定资兼产报废清理荒程序掩⑴固定资隆产使用部门族提出报废申贤请单送设备闯部门。乳⑵设备部绸门批准报废煌后填制一式编三联报废通丰知书，一联齿传申请部门址，一联传会改计部门，一勒联自存。阻⑶设备部六门根据报废烦通知单销毁播固定资产卡稍片，并登记毅固定资产明势细账。胳⑷使用部监门根据报废没通知单销毁款固定资产卡漫片后传固定斯资产清理部福门，通知清兵理。攻⑸会计部道门根据报废泛通知单销毁于固定资产卡竿片，登记总览账和明细账闪，并将残值顶转入固定资句产清理账户抛。衬㈣固定资葬产业务的账嗓务处理语1．确定固幅定资产分类沟先按固定资月产使用部门果分类、再按阀固定资产使狠用情况分类笋。街2．确定固器定资产折旧粪方法烘采用年限平撤均法和（或岁）工作量法蒙。分别估计巴使用年限和革残值。折旧炒方法和估计喂年限、残值恼一般按税法欺要求，避免饲进行所得税禽调整。疼3．账簿设位置涨账簿应设置技总账，由财牌务部门记录谅。并相应设鸦置折旧账户裳。效明细账设在秘财务部门。肠固定资产卡落片可分设三查套，分别由妻账务部门、扯设备部门和或使用部门登捡记。财务部挺门的卡片同互时应填制折特旧提取情况浩。固定资产算的账账核对身主要对原值岂进行核对。财务部各岗位人员应知应会标准1、会计主管1.1、具有财会专业大专以上学历，中级技术职称。1.2、掌握工业企业会计制度，熟悉企业的生产和工艺流程。1.3、掌握成本核算会计的全部知识，负责公司的成本计划、成本核算、会计核算。1.4、编制企业资金计划、成本计划、利润计划。1.5、企业资金使用情况分析、产品成本分析、企业经济活动分析。2、出纳会计2.1、熟悉《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》。2.2、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。2.3、办理银行结算，登记现金银行日记帐（账）。2.4、对资金使用情况进行简要分析，提出降低资金成本的途径和建议。3、成本会计3.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。3.2、熟悉产品成本计算的基础建设和知识。3.3、熟悉企业生产的全过程及工艺流程。3.4、对产品成本进行核算，对生产费用进行正确计量和分配。3.5、对产品成本进行分析，找出影响成本的因素，提出降低成本的建议。4、销售会计4.1、具有财务会计专业中专以上学历，具有初级会计职称。4.2、掌握各种产品从出厂到客户的工作流程。4.3、正确计算产品销售成本。4.4、月末同仓库、销售部门核对帐（账）务，保证帐（账）实相符。4.5、对销售情况进行分析，找出影响销售的主观原因，提出降低销售费用的途径。5、磅房人员5.1、具有中专以上学历。5.2、熟悉掌握生产及工艺流程。5.3、熟悉掌握企业的各种计量器具和衡量的基础知识。5.4、定期同仓库对帐。5.5、定期将档案资料归档。6、材料会计6.1、具有财会计中专以上学历，初级会计技术职称。6.2、对材料的采购、验收、发放、领退、保管等建立严格管理制度。6.3、审核材料采购计划及订货合同。6.4、对材料进行明细核算，同有关仓库核对帐（账）目。6.5、进行材料价格、材料使用情况的分析，找出影响价格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建议。7、结算会计7.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。7.2、熟悉掌握企业的往来单位和个人的变动情况。7.3、编制往来结算凭证。7.4、定期核对往来帐（账）项。7.5、对企业的往来情况进行分析。8、车间核算员8.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计职称。8.2、熟悉掌握本车间的生产和工艺流程。8.3、编制车间成本及费用支出计划。8.4、参与制定本车间的消耗定额。8.5、建立相关资料台帐（账）。8.6、正确核算本车间产品成本，编制成本、费用报表。8.7、对车间成本进行分析，提出降低成本、费用的途径和，加强成本专用（费用）的管理。9、期间费用会计9.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。9.2、熟悉企业产成品情况，熟悉企业产品销售情况。9.3、掌握产品销售成本的结转方法。9.4、熟悉税收基本知识和税法知识。9.5、对企业的销售收入情况进行分析，找出影响销售收入的原因，提出增加产品销售收入的合理化建议。10、固定资产会计10.1、具有财务会计中专以上学历，具有初级会计技术职称。10.2、熟悉企业的设备、固定资产、在建工程情况。10.3、正确核算固定资产残值、净值、折旧。10.4、对企业的固定资产、在建工程项目投资原因进行分析，提出有关建议。原始凭证管理办法1、总则为了严格执行会计制度，认真贯彻会计法规，促进会计档案标准化管理，根据有关规定，结合我公司实际情况，特制定本办法。

2、原始凭证的种类

2.1.原始凭证是用来证明经济业务的发生、明确经济责任并作为记帐（账）依据的一种会计凭证。原始凭证分外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是经济业务发生时从其他单位取得的凭证。自制原始凭证是由公司经办业务的部门和人员在执行或完成经济业务时填制的凭证。

2.2.外来原始凭证一般包括：

2.2.1采购材料、燃料、劳保用品、低值易耗品、设备及其他物品从供货单位、运输单位取得的发票、帐（账）单等；

2.2.2.外包的各种建筑安装工程、各种修理业务，从承建单位或承修单位取得的建筑安装发票和修理发票；

2.2.3.工作人员出差取得的车票、船票、飞机票、住宿发票；

2.2.4.购买图书资料、各种印刷品取得的发票；

2.2.5.支付各种劳务所取得的劳务发票；

2.2.6.支付咨询费、检验费、年检费、鉴定费、排污费取得的发票或收据；

2.2.7.支付停车、过桥等费用所取得的发票和收据；

2.2.8.按规定支付公用事业费、社会保险机构的保险费、银行手续费所取得的发票；

2.2.9.职工支付医药费取得的发票和收据；

2.2.10.处理退款、清理债务取得的收据等；

2.2.11.按规定取得的其他发票和证据。

2.3.自制原始凭证包括：

2.3.1发放职工工资的工资结算单；

2.3.2.加班、夜餐津贴发放单；

2.3.3.工资变动通知单；

2.3.4.临时工资发放单；

2.3.5.各种资金发放单；

2.3.6.燃料、材料、办公用品、劳保用品、低值易耗品入库单；

2.3.7.各种物资的领用单；

2.3.8.备用金借款单、出差申请单、差旅费报销单；

2.3.9.其他自制原始凭证。

3、原始凭证的报销规定

3.1外来原始凭证必须符合安徽省税务局有关发票的管理规定：印有发票名称和连续编号；印有收款单位税务机关监制章；有明确的开票日期；有明确的购货或付款单位名称；商品或产品的具体名称、规格、型号、数量、单价、金额（包括人民币大、小写）。在购物较多时，若发票不能具体填明商品或产品的名称、规格、型号、数量、单价，可有该单位开具详细清单，并盖有财务专用章作为证明。对修理业务必须附有工时费、修理用材料名称及金额，并盖有收款单位收款章。对行政事业等单位的非经营性收费证明，必须加盖财政局监制章。

3.2外来原始凭证需由经办人进行整理，根据不同要求粘贴在收料单、差旅费报销单、医药费报销单等凭证后面，注明原始凭证的张数、用途、金额。

3.3自制原始凭证必须符合标准化要求，加强印制管理，由财务部统一监督印制，统一编号。

3.4自制原始凭证上的经办人或领款人、验收证明人、单位主管、业务职能部室等必须签章齐全，否则不予报销。

4、原始凭证丢失的处理规定

外来发票或收据丢失，经办人必须取得开票单位盖有财务专用章的证明。该证明必须说明原发票或收据的开具日期、发票编号，原发票所列货物的名称、数量、单价、金额等内容。经办人取得证明后需经单位主管和分管领导批准，方能作为报销凭证。会计基础工作标准为了进一步完善会计核算和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化的轨道，发挥会计工作在经济核算和管理中的重要作用，更好地为本企业会计核算和财务管理服务，根据国家财务会计制度和有关财务会计方面的规定和标准，结合我公司实际情况，特制定本标准：1、填制会计凭证1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等有关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员签名或盖章。1.2、书写要清楚、规范，笔迹颜色统一，内容不重复。1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，防止重复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。1.4、二级科目填制要根据实际发生的经济内容按照会计的要求设置，同一经济业务的发生二级科目的使用要具有一贯性原则，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。1.5、白条、非行政事业单位收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务（或发票）专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章，除单位和个人盖章外，并应具有县（市）级以上税务机关发票监制章。1.6、填制的会计凭证，取得的原始凭证凡有大写和小写的金额必须相符；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；需要入库的材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹的原始凭证不得作为编制会计凭证的依据；对记载不明确、不完整、不符合规定的原始凭证，应退回补填或更正。1.8、填制会计凭证一旦出错或不符合要求，必须重新填制。1.9、日期：收、付款凭证一般应填写经济业务的发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上的日期一般应填写凭证的填制日期。1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目的金额，必须与所附原始凭证或原始凭证汇总表中的有关金额一致，借贷方合计应一致。1.11、记帐（账）凭证应指定专人审核，只有经过审核无误的凭证才能作为汇总和记帐（账）的依据。1.12、收、付、转凭证定期分类，按凭证均匀厚度分号段（xi~xn)编制科目汇总表，单独装订。1.13、科目汇总表是一定时期内的记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。1.14、记帐（账）凭证应及时装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便的要求。1.15、各种记账凭证必须连续编号，以备考查。各种凭证如果以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应当加盖审核，并据以编制记账凭证。2、会计帐（账）簿2.1、会计人员要按规定设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账）；现金、银行日记帐（账）和总帐（账）必须采用订本式。2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按规定内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年终抽出空白页，按顺序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿的完整性。2.3、登记帐（账）簿必须使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对按照红字更正法更正的记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必须保证正确、真实、清晰和整洁，以便查阅。2.4、记帐（账）时，会计分录的借贷方向与记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整减少的会计事项，应用红字记入生产费用（账）户的借方和应付工资的贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“√”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。2.5、各种帐（账）簿应按逐行顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”的字样，并由记帐（账）人员签章。2.6、每一帐（账）页登记完毕后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上的借、贷发生额合计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。2.7、结帐（账）前必须将本期所发生的各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完毕，应结出当月发生额合计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐（账）和银行日记帐（账）必须逐日结出余额，需要结出发生额累计的帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日合计”、“本月合计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额用红笔划通栏双线。2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），保证做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。2.9、年末结帐（账），采用开口式的结转方法，各帐（账）户都应结出全年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户的余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”的字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行的余额，或编制各科目余额表（包括明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，以便查考。2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个环节都要切实认真负责，要考虑记帐（账）的方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）的方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项重要的会计工作对待。要经常查阅帐（账）目，发现下列问题及时向有关人员提出：⑴错帐（账）问题；⑵重帐（账）问题：重转或重付；⑶漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；⑷悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目；⑸呆帐（账）问题：不易收回或收不回来的帐（账）目；⑹记帐（账）中发现其他问题。2.11、会计帐（账）簿记录发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应根据错误的具体情况，采用以下方法分别进行更正：⑴划线更正法：在结账前发现帐（账）簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销个别数字，错误的数字必须全部划销，并保持原有字迹仍可辨认，以便审查。⑵红字更正法：一是记账后发现记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿记录发生的错误。更正时，用红字金额填制一张与错误记帐（账）分录相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证的错误”；然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。二是如果记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记的金额用红字填制一张与原错误记帐（账）凭证科目相同的记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。⑶补充登记法：记帐（账）凭证中的会计科目没有错误，只是由于记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成的错误，应采用补充登记法进行更正。更正时，将少记的金额用蓝字填制一张与原错误的记帐（账）凭证分录相同的记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。3、帐（账）户设置：3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日记帐（账））。⑴总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、所有者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。⑵明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其他应收帐款、应付帐款（账）、其他应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。⑶分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补贴收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其他业务收入。3.2、设置要求：⑴明细帐（账）原则上单项内容单独建帐（账），内容少的合并为一本帐（账），前后要分清。⑵分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。⑶明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。⑷分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。⑸固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容详细填写，如规格、产地、型号、计量单位等。⑹往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）的二级科目原则上是单位或个人，极为特殊情况的，必须注明。⑺存货类明细帐（账）余额栏必须有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额的情况除外。4、会计报表及会计资料4.1、会计报表是根据帐（账）簿记录以及计划和有关资料编制的，以一定的指标体系反映生产经营活动和财务收支情况的书面报告。会计报表必须满足上级主管部门和经营管理需求，其他会计资料必须满足决策经营管理的需要。4.2、会计报表必须按月、按季、按年编制，报告期与日历起讫期一致。会计报表和其他会计资料应当根据登记完整、核对无误的帐（账）面记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送及时。4.3、各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册的当年帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计收集、检查、列明清册移交给会计档案保管人员保管。4.4、每月报表编制后及时编写上月财务状况说明书，并填制三项费用支出明细表；主要经济技术指标完成情况表；主要原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。4.5、所有对外、对内报送资料必须字迹清楚、内容真实、报送及时、签章审核手续齐全。5、本标准自发文之日起正式执行。内部稽核制度第一章

总

则第一条

本公司各部门及各下属营业单位的稽核工作，由管理部随时指定适当人员执行稽核工作。第二条

本公司稽核业务范围，定为帐（账）务、业务、财务、总务、监验五项，除另有规定外，悉以本办法规定办理。第三条

稽核人员对于所审核的事项，应负责任，必要时，并应在有关帐（账）册簿据上签章。第四条

稽核人员，除依照规定审核各单位所送凭证帐（账）表外，并应分赴各单位实地稽察，每年稽察次数视事实需要而定。第五条

稽核人员前往稽核之前，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往审核及检查报告详予研究以作参考。第六条

稽核人员于执行任务时，应先准备及收集有关资料，拟订计划及进度表，事前并应将各单位已往及检查报告详予研究以作参考。第七条

稽核人员有保守职务上所稽得秘密的责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露予检查单位。第八条

稽核事务如涉及其他部门时，应会同各该有关部门办理，且应做会同报告。如遇有意见不一致时，须单独提出，与书面报告，一并呈核。第九条

稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅帐（账）册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。第十条

稽核人员执行工作时，工作态度应力求亲切，切忌傲凌或偏私。第十一条

稽核人员于稽核事务完妥后，应据实缮写检查报告书呈核。第二章

帐（账）务稽核第十二条

记帐（账）凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否按规定填制凭证，如有积压或事后补制者，应查明其原因。(二)会计科目、明细帐（账）有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。(三)转帐（账）是否合理，借贷方数字是否相符。(四)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。(五)凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。(六)凭证编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。(七)凭证的保存方法及放置地点是否妥善，是否已登录日记簿或日计表。(八)凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。第十三条

帐（账）簿检查时，应注意下列事项：(一)各种帐（账）簿的记载，是否与凭证相符，应复核者是否已复核，是否做到日清月结，每日应记的帐（账），是否当日记载完毕。(二)现金收付日记帐（账）收付总额，是否与库存表当日收付金额相符、账实相符、账证相符、账账相符。(三)各科目明细分类帐（账）各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐（账）各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。(四)各种帐（账）簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误漏的空白帐（账）页，有否划“×”形红线注销，并由记帐（账）员及主办会计人员在“×”处盖章证明。(五)各种帐（账）簿启用、移交及编制明细帐（账）目等，是否完备。

(六)各种帐（账）簿有无经核准后而自行改订者。(七)活页帐（账）页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐（账）簿有无缺号。(八)旧帐（账）簿内未用空白帐（账）页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。(九)各种帐（账）簿的保存方法及放置地点，是否妥善，是否登记备忘簿，帐（账）簿的毁销，是否依照规定期限及手续办理。第十四条

库存检查时，须注意下列事项：(一)检查库存现金或随到随查，如在工作时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在工作时间之后应根据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在工作时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额与银行存款帐（账）卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销登记。(二)现金是否存放保险柜，如有另存他处者，应立即查明原因。(三)库存现金有无以单据抵充现象。(四)内部往来帐（账），是否经常核对，查对帐（账）单是否依序保管。第十五条

报表检查，应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数编送有无缺漏。(二)各种报表内容是否与帐（账）簿上的记载相符。(三)数字计算是否正确，签章是否齐全。(四)报表编号、装订是否完整及符合规定。(五)报表保存方法及放置地点是否妥善。第三章

总务人事稽核第十六条

检查各项费用时，应注意下列事项

(一)总公司各单位，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。(二)各县市单位的费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内检支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。(三)（二）各种单据是否齐全及手续是否完备。第十七条

检查储藏物品，应注意下列事项

(一)储藏物品的种类、数量、价格是否与帐（账）簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短少。

(二)储藏物品的保管是否妥善。(三)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。(四)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。(五)已领物品未转帐（账）者，与储藏物品合计表，是否与帐（账）面存量相符。(六)有无损坏待废物品，帐（账）簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与帐（账）簿记载相符。

第十八条

检查交通运输及设备登记卡附项设备登记卡时，应注意下列事项：(一)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。(二)各种登记卡的记载是否正确详明。(三)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记帐（账）的财物。

(四)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。(五)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关帐（账）簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。第十九条

营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。第二十条

人事检查应注意下列事项

(一)各单位办事人员每日是否按照规定时间办公，并在签到簿上签到及有无迟到早退现象。(二)各单位目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有无应增、应减现象。(三)各单位办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有无能力优异，表现特优者，或办事颓废及品性不佳，无责任心、且染有不良嗜好者。(四)各单位人员于上班时间中，其仪表，态度、谈吐是否逾超公司的规定。第四章

附则第二十四条

本规范由财务部负责解释。第二十五条

本规范自批准之日起执行。内部会计控制规范──采购与付款第一章总则第一条

为了加强对单位采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。第二条

本规范适用于集团所属各单位和内部其它经济组织。第三条

集团可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的采购与付款内部控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关采购与付款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的采购与付款内部控制制度，并组织实施。第四条

单位负责人对本单位采购与付款内部控制制度的建立健全和有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。第二章岗位分工与授权批准第五条

单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。采购与付款业务不相容岗位至少包括：（一）请购与审批；（二）询价与确定供应商；（三）采购合同的订立与审计（评审）；（四）采购与验收；（五）采购、验收与相关会计记录；（六）付款审批与付款执行。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。第六条单位应当配备合格的人员办理采购与付款业务。办理采购与付款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。单位应当根据具体情况对办理采购与付款业务的人员进行岗位轮换。第七条

单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。第八条

审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第九条

单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。第十条

严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。第十一条

单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。第三章请购与审批控制第十二条

单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或劳务类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。第十三条

单位应当加强采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。第十四条

单位应当建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。第四章采购与验收控制第十五条

单位应当建立采购与验收环节的管理制度，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化。第十六条

单位应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。单位应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。第十七条

单位应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。第十八条

单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。第五章付款控制第十九条

单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等规定办理采购付款业务。第二十条

单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及规范性进行严格审核。第二十一条

单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。第二十二条

单位应当加强应付账款和应付