课件案例讲稿

第六 其他法律制本章考情分在最近3年的考试中，本章平均分值在13.5分左右，考题主要集中于单项选择题、多项选择题、判断题，偶尔涉及选择题。本章涉及13个税种，主要围本章变2018年主要变化有对“税”、“土地”的部分内容进行了小幅调本章考点导第一单 与“房”和“地”有关的【考点1】税（2010年单选题；2012年单选题；2013年单选题、多选题、判断题；2014判断题；2015、判断题；20162017选题）【解释】税，是以为征税对象，按照的计税价值或收入向房1.税 ）。（2012房屋所有人不在所在地的，代管人或使用人房屋属于国家的，其经营管理单位房屋未确定的，代管人或使用人【答案】【解析】房屋出租的，出租人【解析】房屋出租的，出租人 税 ）（2014年） ）（2015年、2016年） ）。（2016年）【答案】是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村内拥有房 的单位和个人应纳税额=收入（包括货币收入和实物收入）×12%（或【提示1】对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收税；对企事业单以投资联融资租赁房屋的税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的“次月”起依照“余值”缴纳税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳税。）（2013 ）。（2013年）【答案】 ）（2013年）价值30万元（不含）的原材料。已知，当地省规定的税扣除比例为3 ）。（2013年考题改编）【答案】 ）（2014年）【例题·单选题】甲企业拥有一处原值元的，已知税税率为1.2%，当地规定的税减除比例为30%。甲企业2014年应缴纳税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015）【答案】【例题7·单选题】2014年甲公司原值 税税额的下列计算中，正确的是 【答案】【解析】已经提取的折旧不得【解析】已经提取的折旧不得 原值中扣除015年底扩建完工并办理验收手续，增加原值500万元，已知税的原值扣除比例为30%，税比例税率为1.2%，计算甲企业2016年应缴纳税税额的下列算式 ）。（2017年回忆版）B.（2000+500）×（1-30%）×1.2%=21D.2000×（1-30%）×1.2%=16.8【答案】 （万元）4.税因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征税70%。【例题1·单选题】某企业2017年度生产经营用房原值12000万元；用房原值400万元；出租房屋原值600万元，年80万元（不含）。已知原值减除比例为30%；税税率从价计征的为1.2%，从租计征的为12%，该企业当年应缴纳税税额的下列计算中，正确的是（）。（2012年考题改编）【答案】 ）。（2013年）【答案】（1）将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳税（2）自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳税委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳税购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳税出租、出借，自交付出租、出借之次月起，缴纳税【例题1·单选题】甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月 ）。（2010年）B.20101C.20102D.20104【答案】【解析【解析 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳【例题2·单选题】甲企业2017年年初拥有一栋，原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取1万元（不含）。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征税税率为12%，当地省规定计算余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述应缴纳税（）万元。（2015年考题改编）【答案】【解析】【解析】税；（2）应缴 元）第一单 与“房”和“地”有关的【考点2】城镇土地使用税（P240）（2010年单选题；2012年多选题；2013年多选题；2014年单选题；2015年单选题、多选题；2016年多选题、判断题；2017年单城镇土地使用税的，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的拥有土地使用权的不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳土地使用权共有的，共有各方均为，由共有各方分别缴纳；以共有各方税的表述中，正确的有（ ）。（2012年）人土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为D.土地使用权共有的，以共有各方为【答案】土地使用税的有（ ）。（2013年）【答案】 ）。（2016年）【答案】 ）（2016年） ）。（2014年）【答案】 ）。（2015年）【答案】城镇土地使用税采用税率，从量计征【提示】城镇土地使用税实行有幅度的差别税率，而且每个幅度税额的差距20【例题）。（2014【答案】【解析】城镇土地使用税的计税依据【解析】城镇土地使用税的计税依据 实际占用的土地面积。土地面积以方米为计量标准，确定顺序依次为：测定面积 所载面积＞自行据实申报面积【例题2·多选题】甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为1500平方米，甲、乙企业的实际占用比例为3∶2。已知该土地适用的城镇土地使用税年税额为 ）。（2015年）【答案】【例题3·单选题】甲房地产开发企业开发一住宅项目，实际占地面积12000平方 ）。（2017年）A.24000B.12000C.36000【答案】【解析】城镇土地使用税的计税依据【解析】城镇土地使用税的计税依据 实际占用的土地面积①国家机关、人民团体、自用的土地③寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 ）。（2015年）【答案】用税。（）（2014）对企业的铁路线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公【例题·单选题】2014年甲服装公司（位于某县城）实际占地面积30000平方米，50022000元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是 ）（2015【答案】【解析】对企业的铁【解析】对企业的铁 线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括【例题·单选题】某林场面积100方米，其林公园占地58方米，防 ）方米。（2015年）【答案】 ）。（2015年） 【答案】应缴纳城镇土地使用税=（35000）×0.8=40000（元）。2009 ）万元。（2010【答案】外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁 线用地，免征城镇土地使用税；厂区 【答案】70%。 ）。（2014年）【答案】【解析】（1）A：对港口的码头用地，免征城镇土地使用税；对港口的露天堆货场用地，原则上应征收城镇土地使用税。（2）B：对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；（3）C：水予免税照顾。（4）选项D：火电厂厂区围墙内的用地均应征收城镇土地使用税；对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁 线用地，免征城镇土地使用税（1）购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起，缴纳城镇土地使用（产税）新征用的“耕地”，自批准征用之日起“满1年”时，开始缴纳城镇土 ）。（2015年）【答案】【例题2·单选题】甲企业2015年2批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用正确的是（）。（2015）【答案】 新征用的耕地（应征收耕地占用税），自批准征 新征用的非耕（不征收耕地占用税），税房屋所有人、承典人、代地从价按余值计征；从租按征公益性机构自用的将“原有”用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳税，其1第一单 与“房”和“地”有关的【考点3】契税 ）（2008年） ）。（2013年）【答案】 ）。（2015【答案】选项 、甲公司）缴纳契税①“国有”土地使用权“出让”、转让（出售、赠与、交换②房屋、赠与、交换⑤企业“”期间，“非债权人”承受企业土地、房屋权属土地、房屋典当、继承、分拆（分割）【例题（）。（2013）【答案】 ）。（2015【答案】 为承受方，转让方不缴纳契税；（2）选 ）。（2016年）A.D.【答案】 权属没有发生转移，不属于契税征税范围 ）。（2016年）B.【答案】【例题）。（2017B.丁公司办公【答案】【解析】契税【解析】契税 是在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土使用权、房屋 ）转移的单位和个人【例题）（2017【答案】 、受赠、交换等）“”交【提示】计征契税的成交价格不含 ）。（2011年）A.【答案】【例题）。（2012【答案】 ，以选项关参照土地使用权出售、房关参照土地使用权出售、房 万元购入一处位于市区繁华地区的门面房，已知当地规定的契税税率为4%。根据 述金额均不含）（2014年考题改编）【答案】），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司办公楼应缴纳契税税额的下列 ）。（2015年考题改编）【答案】【例题5·单选题】拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元（不含）给。已知契税的税3%，下列各项中，正确的是（）。（2015）【答案】 不缴纳契税【例题6·单选题】2016年2月以150万元价格出售自有住房一套，购进价格 ）。（2017年回忆版）A.150×5%=7.5B.200×5%=10D.200×5%-150×5%=2.5【答案】 出售不必缴纳购进住房应照章缴纳契税【例题 ）。（2013【答案】 ）（2014年）【解析】经批准减征、免征契税【解析】经批准减征、免征契税 ，改变有关土地、房屋的用途的，就不属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征 【例题）。（2015【答案】 ）日内，向土地、房屋所在地的征收机关办理纳税申报。（2014年）【答案】第一单元与“房”和“地”有关【考点4】土地（P230）（2013年单选题；2014年单选题、多选题；2015年单选题；2016年单选题、多选题；2017年单选题、判断题）【解释】土地是对“转让”“国有”土地使用权、地上建筑物及其附着物并（一）土地的土地的，是指“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取【相关】契税的，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位【例题·单选题】根据土地法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税的是（ ）。（2017年回忆版）C.出售商铺的【答案】 、土地使用权的转让，不值税 为“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位（二）土地的征税范土地只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使土地既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物的行为征税。土地只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房【提示】不征收土地的房地产赠与行为只包括（1）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担房屋、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。 ）（2013年） ）。（2013年）某市出让国有土地使用权给戊房地产开发【答案】 ）。（2015年）【答案】 的征税范围；（2）选的 未发生转移，不征收土地。【相关】房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。①房地产交换属于土地的征税范围②对居民个人之间互换自有居住用房地产的，经当地核实，可以免征土地①双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地②建成后转让的，应征收土地①对于房地产的抵押，在抵押期间不征收土地②如果抵押期满以房地产抵债，发生房地属转移的，应列入土地的征税代建行为对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地属的转移，其收入属于劳务收入性质，不属于土地的征税范围。对房地产进行重新评估而产生的评估增值，因其既没有发生房地属的转移，房产人、土地使用权人也未取得收入，所以不属于土地的征税范围。 ）。（2013年）【答案】 ）。（2015年）【答案】 ）。（2015年）B.【答案】（三）土地的税税率速算扣除系数10250%100%53100%2004【例题·判断题】土地实行四级超率累进税率。 ）（2015年（四）土地应纳税额的计土地的计算步①为取得土地使用权所支付的地价款10%房地产开发费用中的利息支出为300万元（能按转让房地产项目计算分摊并能5%，则允许扣除的房地产开发费用=300+（2840+160）×5%=590（万元）。房地产开发费用中的利息支出为300万元（不能按转让房地产项目计算分摊利10%，则允许扣除的房地产开发费用=（2840+160）×10%=580（万元）【例题·提供金融机构利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地时，可以扣除的房地产开发费用为（）。（2013）D.（1000）×10%=700（万元【答案】与转让房地产有关是指在转让房地产时缴纳的城是指在转让房地产时缴纳的城 建设税、教育费附加和印花税【提示按购房金额计算扣转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房的，经当地税务部门确认，《土地暂行条例》规定的扣除项目的金额，可按所载金额并【案例】某企业2017年5月转让一套市内房屋，该房屋本次转让不含价格为500万元，该房屋是以200万元价格购置的（购房所载时间为2014年4月），本次转让房屋有关的税金8.11万元（包括城市建设税、教育费附加、地方教育费附加、本次交易合同印花税、购置本时缴纳的契税）。5%，即：加计扣除金额=200×5%×3=30（万元）。【例题1·单选题】市某企业2016年7月转让一块开发的土地使用权，取得不含入2000万元，支付相关税费（除外）110万元。2016年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地法律制度的规定，该企业计算缴纳土地时的“土地增值额”为（）万元。（2013）【答案】【解析】【解析】 在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户万元 得不含收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016年考题改编）【答案】【解析】土【解析】土 ）。（2016年）A.【答案】土土 第一单元与“房”和“地”有关【考点4】土地（五）土地源且增值率不超过20%的，免征土地。 ）。（2014年）【答案】 ）的，免征土地。（2015年）【答案】 ）。（2017年回忆版）【答案】 用、收回的房地产，免征土用、收回的房地产，免征土 ；因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳人自行转让原房地产的，比照本规定免征土 ）（2017年回忆版）（六）土地的征收管【总结】应当进行的情形是的开发项目已经完全结束了的比例在“85%”85%，但剩余的可售建筑面积已经“出租或自②取得销售（预售）证满“三年”仍未销售完毕的③申请注销税务登记但未办理土地手续的 ）。（2014年）【答案】”的情形；（2） ）（2015年）土地的核定征 ）。（2014年）【答案】人国有土地使用权“出让”、“转让”（售、赠与、交换房屋对承对部分赠与（公益性或近亲属之间）房屋交换（不等价）核实税收算格、价格差价）×【考点5】耕地占用税（P285）（2013年多选题、判断题；2014年单选题、多选题、判断题；2015年多选题；2016年多选题；2017年单选题、多选题）【提示【例题1·判断题】某农场占用苗圃修建水渠，不缴纳耕地占用税。（ ）。（2014年）【答案】50%。军事设施、学校、、养老院、医院所占用的耕地方米2元的税额标准征收耕地占用税。根据实际需要，财政、税务主管部门商国务院有关部门并报批准后，可以免征或者减征耕地占用税。（2017年调整） ）（2013年） ）。（2013年）【答案】【解析】（1）A：医院内职工住房占用耕地的，应缴纳耕地占用税；（2）选项 ）。（2014年）【答案】【解析】（1）选项ACD：免征耕地占用税；（2）选项B：可以减按每平方米2元的税4·税的有（）。（2015）【答案】【解析】选项 ）。（2016年）【答案】 6·有（）。（2017）【答案】【例题7•单选题】2016年7月甲公司开发住宅社区经批准共占用耕地150000平方米，其中800平方米修建，5000平方米修建学校，已知耕地占用税适用税率为30元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017） （元 - 【答案】【解析】（1）学校【解析】（1）学校 占用耕地，免征耕地占用税。（2）甲公司应缴纳耕地占 （元）①经批准占用的，为收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天②批准占用的，为实际占用的当天获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门之日起30日内缴纳耕地耕地占用税由地方负责征收第二单 车辆购置税与车船2013定，下列行为中，应当由甲汽车专卖店作为缴纳车辆购置税的是 ）（2013A.6B.将其中2辆作为董事长、总经理的轿C.将其中1辆给乙企【答案】（C（D2购置税的有（）。（2014年）【答案】农用车包括三轮农用车和四轮农用车 ）。（2014年）【答案】 ）。（2016年）农用【答案】【提示1】自用的应税车辆的计税价格，为应税车辆而支付给【提示2价外费用是指销售方价外向方收取的基金费违约（延期款利息）和手续费、包装费、费、优质费、装卸费、保管费以及其他各种性的价外，但不包括销售方保险等而向方收取的保险费，以及向方收的代方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。】【提示自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税价格为国家税务核定的最低计税价格】由主管参照国家税务规定的最低计税价格核定源车辆），审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入200万元；2辆公司自用，已知：小轿车关税税率28%，消费税税率为9%，车辆购置税税10%。该公司应纳车辆购置税（）万元。【答案】（1）课①车辆购置税实行“”征收制度，应当缴清【相关】耕地占用税，缴纳0】【提示应当在向机关车辆管理机构办理车辆登记前，缴纳车辆购置】①应当向车辆登记地的主管申报缴纳②不需要办理登记手续的应税车辆，应当向所在地的主管申报已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予申请退税②符合免税条件的设有固定装置的非车辆但已征税的③其他依据规定应予退税的情形，【提示】车辆退回生产企业或者经销商的申请退税时，主管自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳全额退税。，2009车船税的车船税的，是指在中民境内属于税定的车辆、船舶的“ A.境内拥有并使用船舶的国有企B.境内拥有并使用车辆的外籍个C.境内拥有并使用船舶的内地居D.境内拥有并使用车辆的外国企【答案】 ）（2016年）具体税目（5类①载人：乘用车；客车（包括电车）机械车（不包括拖拉机）【例题·多选题】根据车船税法律制度的规定，以下车船需要缴纳车船税的有 ）D.【相关】车船税自纳税义务发生的“当月”起按月计算】【案例2017年4月12日1辆发动机汽缸容量为2升的乘用车。已知适】计算。2017年应缴纳车船税=480×9÷12=360（元） ）。（2013年）【答案】税额的50%计算的是（ ）。（2013年）【答案】 ）元。（2013年）【答案】 ）。（2014年）D. ）。（2016年）【答案】 货车 ）。（2017年回忆版）D.客【答案】 ）。（2017年）【答案】【例题1· ）。（2011D.【答案】 ）。（2012D.【答案】【例题3· ）。（2013【答案】 根据当地实际情况定期减征或者免征车船税 ）。（2013A.B.车【答案】【例题5· ）。（2014【答案】【例题6·多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有 【答案】【例题7· ）。（2015【答案】【例题8· ）。（2016A.C.车D.【答案】【例题9· ）。（2016B.用【答案】【解析【解析 车船免征车船税，【相关】扣缴义务人已代收代缴车船税的不再向车辆登记地的主管税务，②自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管所在地车船税按年申报，分月计算，缴纳【例题1·单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车，的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的 ）元。（2015年）【答案】 ）。（2015年）【答案】 ）（2015年）第三单 印花税与资源【考点1】印花税（P254）（2011年单选题、多选题；2012年单选题；2013年单选题、多选题；2014年单选题、多选题；2015年单选题、多选题、判断题；2016年单选题、多选题；2017选题）印花税的印花税的，是指境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人，根据书立、领受、使用应税凭证的不同，可分为立合同人、立账簿人、立据凭证的各方都是，但不包括合同的担保人、证人和鉴定人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其使用人为以电子形式签订的各类应税凭证的当事人，也属于印花税的 建筑工程合同以合同当事人为D.房屋证以领受人为【答案】【例题2选题甲向乙一批货物合同约定丙为鉴定人丁为担保人该合同印花税的下列表述中，正确的是（）。（2012年）D.【答案】 保人（丁）、证人和鉴定人（丙） ）。（2014年）【答案】 ）。（2017年回忆版）D.【答案】⑦具有合同性质的凭证（单据、确认书等）①转移书据包括财产所、、商标权、专利权、专有技术使用权包括账簿与其他营业账簿）。（2011A.D.卫生【答案】）。（2013A.企业与签订的土地使用权出让合【答案】 审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，其所立合同不贴印花；（3）选项CD：属于3的有（）。（2013）D.委托合【答案】理单位与委托单位之间签订的委理单位与委托单位之间签订的委 合同，不征收印花税 ）。（2013年）A.会计师与客户之间签订的审计咨询合【答案】立合同不贴印花；（2）B：电网与用户之间签订的供用电合同，不征收印花税。）。（2014）【答案】 ）。（2014年）D.房屋【答案】 ）。（2015年）D.对以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花【答案】）。（2015【答案】 ）。（2016年）C.【答案】】 ）（2016年）】印花税的税率有“比例税率”和“税率”②转移书据①权利、证照②营业账簿中的其他账簿（账和各种明细账等）③营业账簿中记载的账12率高的计税贴花。实行税率的凭（2012C.工商以为计税依D.商标证以件数为计税依【答案】元，甲公司应缴纳的印花税额为 【答案】【解析【解析“卫 35000.3‰，工承揽合同印花税税率为0.5‰印花税的计算中，正确的是（）。（2013）【答案】【例题4·单选题】2013年6月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明100015‰1 【答案】1‰贴花。 （2015A.权利、证D.记载的账【答案】 （2016B.转移书C.D.权利、证【答案】【解析】权利【解析】权利 证照按照每件5元贴花财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税国家指定的收购部门与村民、农民个人书立的农副产品收购合同，免征无息、贴息合同，免征印花税外国或者国际金融组织向中国及国家金融机构提供所书立的和联网购货免税。对在供需经济活动中使用、计算机联网订货，没有开具凭证的，暂不贴花。）。（2015【答案】）。（2015报单位和订阅单位之间书立的凭【答案】【解析】（1）AD：免征印花税；（2）选项C： ）。（2017年回忆版）【答案】 税，没有免税规定 ）。（2013年、2014年）D.【答案】 ）（2015年第三单 印花税与资源【考点2】资源税（P264）（2008年多选题；2011年单选题；2012年判断题；2013年单选题、多选题、判断题；2014年多选题、判断题；2015年单选题、多选题；2016年多选题、判断题；2017判断题）【提示3】资源税对生产者或开采者征收，并且于其“销售或自用”时征收， ）。（2015【答案】【解析】（1）选项A：“进口”矿产品不征收资源税；（2）选项BD：对“生产盐或③煤层（成）提取卤水晒制的盐锭 ）。（2013年考题改编）【答案】D.【答案】 ）。（2015年考题改编）D.【答案】 ）。（2015年）C.【答案】 ）。（2016年）D.【答案】③以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税】；【案例将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不】；、样品、职工福利、等），视同销售，在移送使用时纳税（消费税）【例题1断题开采或者生产资源税应税产品自用于连续生产应税产的，视同销售，应缴纳资源税。（）（2013））。（2014职工领用的自产原【答案】【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收和资源税的有（ 【答案】 ， ）（2017年回忆版）】】【解【解 资源税采用“比例税率”和“税率”（成）气、井矿盐、湖盐、提取卤水晒制的盐对非金属矿中的“粘土、砂石”，实行从量计征【提示1开采销售共伴生矿共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的对资源税。【提示2开采或者生产不同税目应税产品的应当分别核算不同税目应税者销售数量的，从高适用税率。【例题1·判断题】在计算缴纳资源税时，开采或者生产不同税目应税产品未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（ ）（2014【答案】 ）。（2015年考题改编）【答案】1算的，应当一并计征资源税。【提示2价外费用包括价外向方收取的手续费补贴基金费返利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包费、包装物、储备费、优质费以及其他各种性质的价外。有（）。（2013）C.收取的销项税【答案】方收取的全部价款（选项 ①按最近时期同类产品的平均②按其他最近时期同类产品的平均【例题·单选题】甲公司2017年10月将其开采的天然气用于本单位的职工，已知天然气的开采成本为100万元，成本利润率为10%，适用的资源税税率为10%。下列关于该批天然气的资源税计算中，正确的是（）。【答案】 ）。（2011年）D.【答案】计划销售6000吨，实际销售5000吨。根据资源税法律制度的规定，该矿业公司本月应 ）。（2013年考题改编）A.6500B.5500C.6000D.5000】【答案】】【解【解 50%。①采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天②采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天④自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天 ）（2012年、2017年回忆版） ）。（2008年）【答案】①应当向矿产品的开采地或者盐的生产地缴纳资源税②扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向“收购地”主管缴纳13510151第四单元其他相关法律制【考1】关税（P274）（2013年多选题、判断题；2014年单选题；2015单选题、多选题、判断题；2016单选题、判断题；2017单选题）关税的贸易性商品的是经营货物的收、发货人物品的②各种工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人关税的课税对象是进的货物、物品对从采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税 ）（2015年、2016年）①最惠④关税税2】暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按其转为“正式进口之日”【例题1断题对原产于与我国签订含有关税条款的区域性贸易协定的国或者地区的进口货物，按最惠率征收关税。（）（2013年））。（2013）D.【答案】【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税条 ）。（2014年，2017年回忆版）【答案】 【答案】）（2015 向“采购人”支付的买方佣向“采购人”支付的买方佣 为了境内特殊目的向支付的与进口）。（2015A.在货物成交过程中，向采购人支付的买方佣金，应计入成交价D.卖方合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣【答案】2·单选题】201410173输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元。已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项，下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（）。（2015）C.应纳进口环节4.08万【答案】（购货佣金税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（17+3+4）÷（1-=（17+3+4+8）×17%=5.44（万元）；（4）选项D：城建税和教育费附加“进口不征、出。【例题3·单选题】2015年6月，甲公司进口一批货物核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元。10%。甲公司当月进口该批货物应缴纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016）。【答案】 ）（2016年） ）。（2015年）【答案】③对“广播用机、放像机、机”等实行从价加从量的复合计征办法 ）。（2013【答案】2计征办法征收进口关税的是（）。（2014）C.D.【答案】）（2015 【答