注册会计师考试 税法 真题模拟题及答案第3批 共5套 背题模式

试题说明本套试题共包括5套试卷每题均显示答案和解析注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第11套（44题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第12套（44题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第13套（41题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第14套（44题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第15套（42题）注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案.第11套.［单选题］下列合同中，应当征收印花税的是（）。A）审计咨询合同B）法律咨询合同C）技术咨询合同D）会计咨询合同答案：C解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。.［单选题］某机械制造厂2020年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1辆，其整备质量为L2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2020年应纳车船税为（）元。A）441.6B）7920801.55D）811.2答案：C解析：挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2020年应纳的车船税=1.499X3X16+1.2X16X50%+2X360=801.55（元）.［单选题］甲居民企业2019年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益300万元（A国的企业所得税税率为20%）；从境外B国子公司分回税后收益70万元（B国的企业所得税税率为30%）,假设甲企业选择“不分国不分项”方法计算境外已纳税额的抵免。则甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。（不考虑预提所得税）A）250B）263.75C）268.75D）273.75答案：B解析：来自A、B两国所得的抵免限额=［300+（1-20%）+70+（1-30%）］X25%=118.75（万元）,在A、B两国实际缴纳税额=300/（1-20%）X20%+704-（l-30%）X30%=105（万元），118.75（万元）＞105（万元）,需在我国补税=118.75-105=13.75（万元）。甲居民企业2019年度在境内实际缴纳的企业所得税=1000X25%+13.75=263.75（万元）。.［单选题］下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（）。A）某房地产企业以开发的商品房抵偿债务B）房地产企业代建房产C）合作建房建成后按比例分房自用的D）某人将自己一套闲置的住房出租答案：A解析：房地产代建房行为不属于土地增值税的征税范围；合作建房建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税；住房出租，房屋产权没有发生改变，不征土地增值税。.［单选题］下列选项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。A）纳税人账面上计提的增值税和消费税B）生产企业拖欠消费税加收的滞纳金C）因减免税而需进行退库的增值税D）生产企业出口货物经批准当期免抵的增值税税款答案：D解析：选项A,城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税；选项B,滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。选项C,对于因减免税而需进行两税退库的，城市维护建设税也可同时退库；选项D,经国家税务局正式批准审核的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计税依据。.［单选题］根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不属于“劳务报酬所得”的是（）。A）某大学教授从企业取得咨询费B）某公司高管从大学取得的讲课费C）某设计院设计师从家装公司取得的设计费D）某编剧取得的剧本使用费答案：D解析：选项D按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。.［单选题］2020年1月，李某接受某公司奖励的1辆小汽车并自用，已知购置该车辆时载明价格的相关凭证上注明的不含增值税价格为120000元。小汽车的成本为100000元，成本利润率8%,消费税税率9%o则李某应纳的车辆购置税（）元。A）7030.3B）009494.51D）12000答案：D解析：受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，以购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）为计税依据。李某应纳车辆购置税=120000X10%=12000（元）。.［单选题］某工业企业常年向环境排放氮氧化物，2019年2月，直接向环境排放的氮氧化物经自动监测设备监测的排放量为3800千克，浓度值低于规定排放标准30%,已知氮氧化物污染当量值为0.95,当地大气污染物税额标准为2元/污染当量。该企业当月应向税务机关缴纳环境保护税（）元。A）5415B）600007220D）8000答案：B解析：纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的,减按75%征收环境保护税。该企业当月应向税务机关缴纳环境保护税=38004-0.95X2X75%=6000（元）。.［单选题］下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是（）。A）在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定B）企业发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，适用一般性税务处理的，确认有关债务清偿所得或损失C）适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D）重组交易中，适用特殊性税务处理时，双方均不计算所得或损失答案：B解析：选项A,在特殊性税务处理条件下，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项C,适用一般性税务处理时，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项D,重组交易中，适用特殊性规定时，对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付部分仍应该在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础）X（非股权支付金额+被转让资产的公允价值）.［单选题］2020年3月，某公司采购部门员工小张，因工作需要去北京出差，取得载有其身份信息的火车两张,票面金额合计为628元，则该张火车票准予抵扣的进项税为（）元。A）0B）18.29051.85D）56.52答案：C解析：自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额+（1+9%）X9%该张火车票允许抵扣的进项税额=628+（1+9%）X9%=51.85（元）.［单选题］下列关于非货币性资产投资的税务处理，表述正确的是（）。A）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，免征企业所得税B）企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现C）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的原计税成本确定D）非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业答案：D解析：选项A,居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；选项B,企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现；选项C,被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。.［单选题］下列关于税务行政复议管辖权的表述中，正确的是（）。A）对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其中一个税务机关申请行政复议B）对国家税务总局的行政复议决定不服的，只能向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决C）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议答案：C解析：选项A,对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；选项B,对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为最终裁决；选项D,对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。.［单选题］甲企业2019年实际支付员工工资1000万元，其中包括1月支付的上年12月的工资80万元；当年12月预提的当月工资100万元于次年1月实际发放。甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出为（）万元。A）920B）1000C）1020D）1100答案：C解析：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。甲企业2019年可以计入相关成本费用并在企业所得税前扣除的工资、薪金支出=1000-80+100=1020（万元）。.［单选题］下列各项中，不符合车辆购置税退税制度规定的是（）。A）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税B）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式为：应退税额=已纳税额X（1—使用年限X20QC）使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止D）应退税额不得为负数答案：B解析：退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减百分之十。应退税额=已纳税额X（1—使用年限X10%）。.［单选题］如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A）法律优位原则B）税收公平原则C）税收效率原则D）实质课税原则答案：D解析：实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。.［单选题］下列跨境的应税行为，享受增值税免税不退税的是（）。A）境内单位向境外单位提供的对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务B）境内单位向境外单位提供的工程项目在境外的工程监理服务C）境内单位为境外单位提供的境内货物或不动产的物权纠纷法律代理服务D）境内单位向境外单位转让与境内自然资源相关的自然资源使用权答案：B解析：选项A：不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务；选项C：不属于完全在境外消费的商务辅助服务;选项D：不属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产。.［单选题］甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款80万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业20万元差价款。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。A）500B）5500605D）540答案：D解析：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=80X0.05%oX10000+100X0.5%°X1000018.［单选题］某非公司制企业经批准整体改制为股份有限公司，承受原企业价值600万元的房产所有权，原企业投资主体存续并且在改制后的企业中所持股权比例为80%；以债权人身份接受某破产企业价值200万元的房产抵偿债务，随后将此房产投资于另一企业。该股份有限公司上述业务应缴纳契税（）万元。（契税税率3%）A）0B）6C）18D）24答案：A解析：非公司制企业整体改制为股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制后的公司中所持股权（股份）比例超过75%,且改制后公司承继原企业权利、义务的，对改制后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税；破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税。.［单选题］下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A）卷烟B）钻石C）小汽车D）翡翠答案：B解析：金银首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车在零售环节征收消费税.［单选题］某公司职员甲某2019年11月份首次购买85平方米的已经装修的家庭唯一普通住房，合同上注明价款60万元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2019年支付7万元，当地契税税率为4%,甲某购房应缴纳的契税为（）万元。A）2.4B）0.2800.8D）0.6答案：D解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按现税率征收契税。因此甲某应缴纳契税=60X1%=0.6（万元）o.［单选题］根据现行个人所得税法的规定，下列选项中属于我国居民个人的是（）。A）2019年1月20日来华出差，6月1日离境的外国专家皮特B）在我国有住所，自2018年9月起去英国留学，至今仍未回国的刘某C）具有中国国籍，生活居住在澳门的张某D）侨居在海外的华侨答案：B解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人□选项A,皮特为在我国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人；选项C、D,侨居在海外，以及我国港澳台地区同胞，虽具有我国国籍，但是不属于我国居民个人。.［单选题］下列房产中，应当缴纳房产税的是（）。A）高校学生公寓B）国家备案众创空间自用的房产C）经营公租房的租金收入D）单独建在地下的建筑物答案：D解析：选项ABC免征房产税。.［单选题］某企业2019年实现商品销售收入1900万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费320万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计（）万元。A）350B）294.50325.5D）330答案：B解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。作为广宣费准扣限额计算基数的销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）和营业外收入。本题中接受捐赠收入计入营业外收入，转让无形资产所有权的收入，计入资产处置损益，均不作为计算限额的基数。业务招待费扣除限额=1900X0.5%=9.5（万元），发生额的60%=30义60%=18（万元），按9.5万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=1900X15%=285（万元），实际发生320万元，按285万元扣除。扣除金额合计=9.5+285=294.5（万元）.［单选题］以下各项中，符合同期资料管理规定的是（）。A）有形资产所有权转让金额超过2亿元的企业，应当准备本地文档B）同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存20年0主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起6个月内准备完毕D）企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后60日内提供同期资料答案：A解析：选项B,同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年；选项C,主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；选项D,企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。.［多选题］下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A）金店加工金银饰品在销售环节纳税B）啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税0白酒在生产环节和批发环节纳税D）销售翡翠饰品在零售环节纳税答案：AB解析：选项C,白酒在批发环节不征收消费税；选项D,翡翠饰品在生产、委托加工、进口环节征收增值税,在零售环节不征收消费税。.［多选题］下列关于国际重复征税的说法中，正确的有（）。A）复合税制度所造成的的国际重复征税属于税制性国际重复征税B）经济性国际重复征税指不同的征税主体对不同的纳税人的不同税源进行的重复征税C）税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同的纳税人的同一税源进行的重复征税D）法律性国际重复征税指不同的征税主体对相同的纳税人的同一税源进行的重复征税答案：AD解析：选项B：经济性国际重复征税指不同的征税主体对不同的纳税人的同一税源进行的重复征税；选项C：税制性国际重复征税是指不同的征税主体对相同的纳税人的同一税源进行的重复征税。.［多选题］企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。A）生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B）有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C）有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品答案：CD解析：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品出口免税但不退税，因此选项A、B不符合题意。.［多选题］税法具有（）的特点。A）义务性法规B）综合性法规C）权利性法规D）分类性法规答案：AB解析：税法具有义务性法规和综合性法规的特点。.［多选题］下列各项中，属于耕地占用税纳税人的有（）。A）占用耕地建房的甲公司B）占用耕地开发游乐场的乙企业0占用耕地建设农业生产服务设施的丙单位D）占用耕地建设地下仓库的丁企业答案：ABD解析：选项C：占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不征收耕地占用税，故丙单位不是耕地占用税的纳税人。.［多选题］下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（）。A）纳税人赡养一位及以上年满60周岁父母的支出，无论是否是独生子女，一定可以按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除B）纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元（每年24000元）的扣除额度，每人分摊的额度不得超过每月1000元（每年12000元）C）纳税人为非独生子女的，赡养老人的支出实行指定分摊优先于约定分摊D）纳税人在主要工作的直辖市没有自有住房而发生的住房租金支出按照每月1200元（每年14400元）扣除答案：BC解析：选项A：纳税人为独生子女的：按照每月2000元（每年24000元）的标准定额扣除；选项D：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：扣除标准为每月1500元（每年18000元）o.［多选题］下列各项符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税C）房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起计征房产税D）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税答案：AC解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起，计征房产税；房产税的纳税义务发生时间,除将原有房产用于生产经营从生产经营“之月”起外，其他情形下，均为“次月”。.［多选题］下列关于个人所得税专项附加扣除，表述正确的有（）。A）子女教育支出从符合条件的当月起开始起算，每人每月1000元定额扣除B）纳税人发生的与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除C）首套房房贷扣除为每月1500元，最长不超过240个月D）非独生子女赡养老人支出，每人分摊额度不超过每月1000元答案：ABD解析：首套房房贷扣除为每月1000元。.［多选题］根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金B）进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金C）进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费D）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费答案：BD解析：根据规定，进口人向卖方支付的佣金可以计入关税的完税价格，向买方支付的佣金不能计入关税的完税价格，进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费可以计入关税的完税价格，起卸后的运费不可以计入关税的完税价格。.［多选题］下列各项中，符合车船税法规定的有（）。A）捕捞、养殖渔船免征车船税B）纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地C）车船税按年申报，分月计算，分次缴纳D）不需要办理登记的车船不缴纳车船税答案：AB解析：选项C：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。选项D：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。.［多选题］下列税务行政纠纷案件中，可选择行政复议或者行政诉讼的有（）。A）因不予给与举报奖励引起的争议B）因核定征收引起的争议C）纳税信用等级评定的争议D）确认征收范围的争议答案：AC解析：选项B、D为具体征税行为不服的争议，属于必经复议的受案范围。.［多选题］下列应当列入异常扣税凭证范围的有（）。A）非正常户纳税人未向税务机关申报的增值税专用发票B）开具的增值税专用发票存在未按规定缴纳消费税的情形C）申报抵扣异常扣税凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上并且累计超过3万元的纳税人开具的专票D）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票答案：ABD解析：选项c：增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：（1）异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；（2）异常凭证进项税额累计超过5万元的。.［单选题］企业取得境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免。符合该情形的有（）。A）居民企业来源于中国境外的应税所得B）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得C）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外且已在境外直接缴纳税款但与该机构、场所没有实际联系的所得D）非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得发生在中国境外的所得答案：A解析：选项CD：不需要在我国缴纳企业所得税，更不涉及税额抵免的问题。.［单选题］下列合同中，应当征收印花税的是（）。A）审计咨询合同B）法律咨询合同C）技术咨询合同D）会计咨询合同答案：C解析：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。.［问答题］境外A公司2019年为境内B公司提供ACCA考试培训服务，为此在B公司所在市区租赁一办公场所，相关业务情况如下：（1）5月5日，A公司与B公司签订服务合同，确定ACCA考试培训服务具体内容，合同约定服务期限为6个月，含税服务费为100万美元，所涉及的有关税费由相关法规确定的纳税方进行缴纳。（2）5月12日，A公司从境外派遣业务人员抵达B公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）11月1日，B公司对A公司的工作成果进行验收，通过后确认服务项目完工。（4）11月3日，A公司所派业务人员全部离开中国。（5）11月4日，B公司向A公司一次支付全部服务费。（其他相关资料：主管税务机关对A公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，核定利润率为20%；A公司增值税采用一般计税方法；假设美元与人民币的汇率为1:6.73。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答A公司申请办理税务登记手续的期限及地点，并说明理由。（2）回答A公司申报办理注销税务登记的期限及地点,并说明理由。（3）计算A公司应缴纳的企业所得税。（4）计算A公司应缴纳的增值税。答案：（1）自5月5日合同签订之日起30日内，B公司所在地。理由：税法规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。（2）在11月1日项目完工后15日内，B公司所在地。理由：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。（3）按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额=收入总额又经税务机关核定的利润率增值税是价外税，应按照不含增值税的收入计算企业所得税。A公司应缴纳的企业所得税=100X6.734-（1+6%）X20%X25%=31.75（万元）（4）A公司应缴纳的增值税=100X6.734-（1+6%）X6%=38.09（万元）解析：.［问答题］某工业企业2020年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税销售收入12000万元，对于该项销售行为企业选择一般计税方法计税。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元,发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5%。，成新度折扣率60%,当月没有可以抵扣的进项税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）请解释重置成本价的含义。（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（4）计算土地增值税时允许扣除的印花税。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。答案：（1）重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000X60%=4800（万元）（3）允许扣除的税金及附加=120004-（1+9%）X9%X（5%+3%+2%）=99.08（万元）（4）土地增值税可扣除的印花税=12000X0.5%。=6（万元）（5）土地增值税允许扣除项目金额的合计=4800+3000+99.08+6=7905.08（万元）（6）转让办公楼的增值额万12000T2000+（1+9%）X9%］-7905.08=3104.09（万元）增值率=3104.094-7905.08X100%=39.28%,适用税率30%,速算扣除系数为0。应纳土地增值税=3104.09X30%=931.23（万元）解析：.［问答题］某上市公司自2018年起被认定为高新技术企业，2019年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元、管理费用3000万元、销售费用10000万元、财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元。当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发工资4000万元。另外，当年6月5日，中层以上员工对公司当年年初授予的股票期权500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元；其中高管王某行权6万股。（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元、职工教育经费490万元。（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，未形成无形资产。（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。（9）向当地民政部门捐赠800万元用于救助贫困儿童。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。（2）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（4）计算应计入成本、费用的工资总额。（5）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（7）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。（8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（9）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（10）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（11）计算该公司2019年应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入X适用税率-速算扣除数股票期权所得=60000X（10-6）=240000（元）王某应缴纳个人所得税=240000X20%—16920=31080（元）（2）广告费支出扣除限额计算基数=48000+2000=50000（万元）广告费扣除限额=50000X15%=7500（万元）广告费应调增应纳税所得额=8000—7500=500（万元）（3）业务招待费限额l=50000X5%o=250（万元）业务招待费限额2=350X60%=210（万元）业务招待费应调增应纳税所得额=350—210=140（万元）（4）计入成本、费用的工资总额=4000+500X（10-6）=6000（万元）会计上计入成本费用的工资总额为4000万，税法上可以税前扣除的应计入成本费用的工资薪金为6000万，所以应纳税所得额调减2000万。（5）工会经费扣除限额=6000X2%=120（万元）应调增应纳税所得额=150—120=30（万元）职工福利费扣除限额=6000义14%=840（万元）应调增应纳税所得额=900—840=60（万元）职工教育经费扣除限额=6000X8%=480（万元）应调增应纳税所得额=490—480=10（万元）应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）（6）研发费用可加计扣除75%,应调减应纳税所得额=2000X75%=1500（万元）。（7）资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。税法规定,未经核定的准备金支出不得在税前扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。（8）国债利息收入免征企业所得税。投资收益应调减应纳税所得额200万元。（9）财政补助资金应调减应纳税所得额=500—400=100（万元）税法规定，符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前扣除。（10）向民政部门捐赠扣除限额=6000X12%=720（万元）向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800—720=80（万元）（11）企业所得税应纳税额=（6000+500+140+100-1500+1500-200-100+80-2000）X15%=678（万元）解析：.［问答题］某制药公司（高新技术企业），2020年3月聘请会计师事务所帮其办理2019年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2019年的业务资料如下：该公司2019年主营业务收入6000万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益320万元。当年发生的其中部分具体业务如下：（1）实际发放职工工资1200万元（其中残疾人员工资40万元），发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出80万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为公司的高管人员支付商业保险费10万元。（2）发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。（3）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。（4）2月11日转让一笔国债取得收入105.75万元，按照规定计入投资收益。该笔国债系2018年2月1日从发行者以100万元购进，期限为3年，固定年利率3.65%o（5）9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证,且不能准确计算该部分限售股的原值，故全额记入了投资收益。（6）撤回对某境内居民企业的股权投资取得100万元（持股满12个月以上），其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。（7）4月6日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出52.8万元（该公司确定折旧年限4年，净残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。（公司表示不采用一次性税前扣除的方法）。（8）对外捐赠货币资金160万元（通过县级政府向灾区捐赠140万元，直接向某学校捐赠20万元）-（9）为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元（含增值税且已作进项税额抵扣）。（10）该公司2019年已实际预缴企业所得税90万元。（其它相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。该制药公司符合相关条件并认定为高新技术企业）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，小数点后面保留两位数字。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该公司2019年应纳税所得额。（9）计算该公司2019年应纳所得税额。答案：（1）业务（1）应调整的应纳税所得额①残疾人员工资40万元按100%加计扣除应调减应纳税所得额40万元②可以扣除的职工福利费限额=1200X14%=168<180（万元）应调增应纳税所得额=180-168=12（万元）③可以扣除的工会经费限额=1200X2%=24<25（万元）应调增应纳税所得额=25-24=1（万元）④可以扣除的职工教育经费限额=1200X8%=96>80（万元）职工教育经费支出可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元应调减应纳税所得额5万元⑤为高管人员支付的商业保险费不能税前扣除应调增应纳税所得额10万元业务（1）：应调增的应纳税所得额=12+1+10=23（万元）应调减的应纳税所得额=40+5=45万元合计应调减应纳税所得额=45-23=22（万元）。（2）计算广告费和业务宣传费扣除的基数=6000+400=6400（万元）①可以扣除的广告费限额=6400X30%=1920（万元）>800（万元），无需作纳税调增②非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。应调增应纳税所得额50万元③可以扣除的业务招待费限额1=6400X5%o=32（万元）可以扣除的业务招待费限额2=60X60%=36（万元）应调增应纳税所得额=60-32=28（万元）业务（2）：应调增的应纳税所得额合计数=50+28=78（万元）（3）业务（3）研发费用按75%加计扣除应调减应纳税所得额=100X75%=75（万元）。（4）业务（4）：企业到期前转让国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入免征企业所得税因此应调减的应纳税所得额=[100X（3.65%4-365）X375]=3.75（万元）。（5）业务（5）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得，该限售股原值和合理税费可以按照收入的15%扣除，应调减应纳税所得额=240X15%=36（万元）。（6）业务（6）撤回投资取得的相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为股息所得，免税。应调减应纳税所得额10万元。（7）①车辆属于固定资产，应于投入使用的下月起计提折旧，当年计提的折旧额=52.8X（1-5%）4-4X（8 12）=8.36（万元）o②会计利润=6000+400+300-2800-300-210-420-550-900-180-8.36+320=1651.64（万元）公益性捐赠的扣除限额=1651.64X12%=198.20（万元）通过县级政府向灾区捐赠140万元无须纳税调整。直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除公益性捐赠应调增应纳税所得额20万元。（8）2019年应纳税所得额=1651.64-22+78-75-3.75-36-10+20=1602.89（万元）（9）购进的污水处理设备，可以享受投资额的10%抵免当年的应纳税额。可以抵免的应纳所得税额=（300/1.13）X10%=26.55（万元）2019年应纳所得税额=1602.89X15%-90-26,55=123.88（万元）。解析：.［问答题］我国公民李某2019年收入情况如下：（1）5月与单位解除劳动关系取得一次性补偿收入150000元,当地上年职工年平均工资28000元。（2）6月以2100000元的价格，转让一套两年前无偿受赠获得的房产。原捐赠人取得该房屋的实际购置成本为1050000元，受赠及转让房产过程中已缴纳的税费为170000元。（3）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得10000元，将其中的5000元通过国家机关捐款给贫困山区。（4）9月将租入的一套住房转租，当月向出租方支付不含税月租金4800元，转租收取不含税月租金7600元，当月实际支付房屋租赁过程中可扣除的各种税费500元，并取得有效凭证。（5）11月将本人一部长篇小说手稿原件拍卖取得收入30000元。（6）12月，转让境内上市公司的限售股取得收入45000元，已知该限售股的原值是32000元，转让的相关税费360元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算李某取得的一次性补偿收入应缴纳的个人所得税。（2）计算李某转让受赠房产应缴纳的个人所得税。（3）计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。（4）计算李某9月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。（5）计算长篇小说手稿原件拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。（6）计算李某转让限售股应缴纳的个人所得税。答案：（1）个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。李某取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税=（150000-28000X3）X10%-2520=4080（元）（2）税法规定，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。转让受赠房产的应纳税所得额=2100000—1050000—170000=880000（元）转让受赠房产应缴纳的个人所得税=880000X20%=176000（元）（3）个人通过国家机关向贫困山区的捐赠，不超过应纳税所得额30%的部分准予扣除，超过部分不得扣除。公益捐赠扣除限额=10000义30%=3000（元）＜5000（元）中奖所得应缴纳的个人所得税=（10000-3000）X20%=1400（元）（4）个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税；向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时,从该项转租收入中扣除。个人出租住房，减按10%征收个人所得税。转租住房应缴纳的个人所得税=（7600-4800-500-800）X10%=150（元）（5）文字作品手稿原件或复印件拍卖收入按特许权使用费所得缴纳个人所得税。应预扣预缴的个人所得税=30000X（1-20%）X20%=4800（元）（6）个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。转让限售股应纳个人所得税=（45000-32000-360）X20%=2528（元）解析：.［问答题］位于某县的工业企业，2018年2月-2019年6月的有关经营情况如下：（1）2018年2月有偿受让一块土地使用权，占地面积1000平方米，支付价款1500万元。（2）2018年3月在该土地上建造办公楼,建筑面积3000平方米。（3）2018年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，贷款期限一年,2018年发生贷款利息40.5万元，2019年发生贷款利息13.5万元，超过贷款期限加收的利息30万元,罚款10万元。均能提供金融机构证明。（4）2019年5月31日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公共配套设施费50万元、装修费用100万元以及发生的水电等其他相关费用50万元。（5）2019年6月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为1000平方米，取得销售收入3000万元，缴纳的可以扣除的相关税费162万元（不含印花税）。（6）期间发生管理费用400万元、销售费用100万元。（其它相关资料：契税税率3%,产权转移书据印花税税率0.5%。，买卖合同印花税税率0.3%。，其他房地产开发费用可以按规定的最高扣除比例扣除，不考虑增值税的影响）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该工业企业2018年2月应缴纳的契税；（2）计算该工业企业2019年6月应缴纳的印花税；（3）计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本;（4）计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用；（5）计算征收土地增值税时的增值额；（6）计算该工业企业应缴纳的土地增值税。答案：（1）应缴纳的契税=1500义3%=45（万元）（2）应缴纳的印花税=3000X0.5%。=1.5（万元）（3）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额及开发成本=（1500+1500X3%+200+800+50+100+50）X1000/3000=915（万元）（4）征收土地增值税时允许扣除的开发费用=（40.5+13.5）X1000/3000+915X5%=63.75（万元）会计【彩蛋】压卷，考前更新，（5）征收土地增值税时允许扣除的税金=162+1.5=163.5（万元）扣除项目合计=915+63.75+163.5=1142.25（万元）增值额=3000—1142.25=1857.75（万元）（6）增值率=1857.754-1142.25X100%=162.64%该工业企业应缴纳的土地增值税=1857.75X50%-1142.25X15%=757.54（万元）解析：注册会计师考试一税法一真题模拟题及答案一第12套.［单选题］下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A）在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税D）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税答案：C解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。.［单选题］外国企业常驻代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在（）内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。A）月度终了之日起5日B）月度终了之日起15日C）季度终了之日起5日D）季度终了之日起15日答案：D解析：外国企业常驻代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。.［单选题］甲公司2019年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2019年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2019年4〜6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2019年度应缴纳的房产税为（）元。（不考虑增值税的影响）A）65.49B）66.21C）66.54D）67.26答案：C解析：税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8000X（1-30%）XI.2%Xl/2+7500X（1-30%）X1.2%X1/2=33.6+31.5=65.1（万元）；从租计征房产税=2X6X12%=1.44（万元）；甲公司2019年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54（万元）。.［单选题］下列各项中，税务机关可要求房地产公司进行土地增值税清算的是（）。A）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%,剩余的可售建筑面积没有出租或自用B）取得销售（预售）许可证满2年仍未销售完毕的0申请变更税务登记但未办理土地增值税清算手续D）已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%,但剩余的可售建筑面积已经出租答案：D解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。.［单选题］税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A）要求李某补缴税款B）要求张某补缴税款C）应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D）应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款答案：B解析：委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税.［单选题］根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，说法不正确的是OoA）股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“工资、薪金所得”项目征税B）个人独资企业投资者个人向企业借款用于购买房屋，将房屋所有权登记在该个人名下，并且年度终了后未归还借款，按“经营所得”项目计征个人所得税C）合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付的与企业生产经营无关的消费性支出，按“经营所得”项目计征个人所得税D）股份制企业为股东购买房屋并将房屋所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“利息、股息、红利所得”项目征税答案：A解析：股份制企业为股东购买车辆并将车辆所有权登记到股东个人名下，该股东应就其按“利息、股息、红利所得”项目征税。.［单选题］2019年1月，李某在出版设工作，因工作原因出版一本小说取得稿酬80000元，李某是独生子女,父母年满60周岁。李某1月份应预扣预缴的个人所得税（）元。A）30B）478004980D）7300答案：B解析：李某因工作原因出版作品，取得的所得应该按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。预扣预缴的个人所得税=（80000-5000-2000）X10%-2520=4780（元）.［单选题］下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A）高岭土B）蜂窝煤C）人造石油D）以已税原煤加工的洗选煤答案：A解析：高岭土属于非金属矿产；蜂窝煤、人造石油和以已税原煤加工的洗选煤不缴纳资源税。.［单选题］纳税人购买使用下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是（）。A）汽车挂车B）地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C）排气量不超过一百五十毫升的摩托车D）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆答案：A解析：选项B,地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆；选项B,排气量超过一百五十毫升的摩托车，属于车辆购置税的征税范围；选项D,悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。.［单选题］下列情形属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的C）直接转让土地使用权的D）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的答案：D解析：选项ABC,属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。.［单选题］关于增值税计税销售额的表述，不正确的是()。A)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额B)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价和相关税费后的余额为销售额C)一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额D)贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额答案：B解析：选项B,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，相关税费不得扣除。.［单选题］在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年()之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。A)1月1日B)5月31日06月20日D)6月30日答案：C解析：在转让定价调查及调整的跟踪管理期内，企业应在跟踪年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料.［单选题］甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1500万元，施工期间,甲建筑公司将其中300万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。甲建筑公司应缴纳印花税()元。A)3600B)4500C)5400D)6000答案：C解析：建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=(1500+300)X0.3%oX10000=5400(元)。.［单选题］某副食品商店为增值税小规模纳税人，以1个月为1个纳税期，2019年2月销售副食品取得含税销售额106950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为()元。3447.042291.96C)2448D)2477.88答案：A解析：应缴纳的增值税=106950+(1+3%)X3%+170984-(1+3%)X2%=3447.04(元)15.［单选题］纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从()分起评。70B)80090D)100答案：D解析：纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评。16.［单选题］某企业财务资料显示，2019年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万元通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠)。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A)9040.8044.4D)23.4答案：A解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。.［单选题］下列关于居民个人扣除公益捐赠支出的规定，表述正确的是（）。A）居民个人发生的公益捐赠支出可以自行决定在分类所得、综合所得或者经营所得中扣除B）在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，不得在其他所得项目中继续扣除C）居民个人取得工资薪金所得的，公益捐赠支出一律在年度汇算清缴时扣除D）居民个人取得劳务报酬所得的，预扣预缴时可扣除公益捐赠支出，也可在汇算清缴时扣除答案：A解析：选项B,在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；选项C,居民个人取得工资薪金所得的，公益捐赠支出可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除；选项D,居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。.［单选题］下列应税消费品中，除在生产销售环节征收消费税外，还应在零售环节征收消费税的是（）。A）卷烟B）白酒C）钻石首饰D）超豪华小汽车答案：D解析：自2016年12月1日起，对超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税。选项C,仅仅在零售环节缴纳消费税，在生产销售环节无需缴纳消费税，不符合题意。.［单选题］一般情况下，可以适用于所有类型的关联交易方法的是（）。A）可比非受控价格法B）再销售价格法C）成本加成法D）利润分割法答案：A解析：一般情况下，可比非受控价格法适用于所有类型的关联交易。.［单选题］我国甲居民企业2018年境内所得为500万元，同时有来源于乙国的税前所得200万元，我国与乙国的所得税税率分别为25%、20%,但乙国对外国企业来源于本国的所得实行15%的优惠税率，按照饶让抵免法，甲企业2018年应在我国缴纳企业所得税（）万元。A）125B）1350145D）175答案：B解析：抵免限额=200X25%=50（万元）；甲企业视同在乙国实际缴纳的税额=200X20%=40（万元），需在我国补税=50-40=10（万元）；甲企业2018年应在我国缴纳企业所得税=500X25%+10=135（万元）。.［单选题］下列各项中，关于纳税申报管理的表述正确的是（）。A）纳税申报的对象为纳税人，不包括扣缴义务人B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报C）纳税申报的形式只有直接申报和邮寄申报D）纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报答案：D解析：选项A,纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人；选项B,纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项C,纳税申报的形式主要有三种，即直接申报、邮寄申报和数据电文.［单选题］下列各项中属于现行税务行政处罚主要类型的是（）。A）注销税务登记B）取消增值税一般纳税人资格C）停止出口退税权D）暂停营业答案：C解析：根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。.［单选题］下列应税污染物中，以污染当量数作为环境保护税计税依据的是（）。A）大气污染物B）工业噪声C）煤阡石D）粉煤灰答案：A解析：应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。.［单选题］营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计（）计算扣除。A）5%B）10%015%D）20%答案：A解析：转让旧房及建筑物，加计扣除的比例为5%o.［多选题］下列关于税法要素的说法中，正确的有（）OA）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，与负税人不一定一致B）征税对象是税法规定的征税的标的物或客体C）税率是对征税对象的征收比例或征收程度，是计算税额的尺度D）税目是课税对象的量化表现，是计算税额的依据答案：ABC解析：选项D：税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。.［多选题］下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。A）纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴B）价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算C）烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人D）烟叶税实行比例税率，税率为20%答案：ABD解析：选项C,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。.［多选题］下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A）外购已税烟丝生产的卷烟B）外购已税白酒加香生产的白酒C）外购已税手表镶嵌钻石生产的手表D）外购已税实木素板涂漆生产的实木地板答案：AD解析：选项B、C不可以扣除已纳消费税。.［多选题］下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A）税收法定原则是税法基本原则中的核心B）税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力，体现了法律优位原则C）税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D）制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则答案：ABCD解析：税收法定原则是税法基本原则的核心。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收部门规章的效力。税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时,都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。.［多选题］涉税专业服务机构涉税业务的内容包括（）。A）一般税务咨询B）专业税务顾问C）代理建账记账D）纳税申报代理答案：ABCD解析：涉税专业服务机构涉税业务内容包含：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。.［多选题］下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的税收行政法规的有（）。A）《中华人民共和国个人所得税法》B）《税收征收管理法实施细则》0《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D）《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》答案：BC解析：选项A,属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项D,属于税收部门规章。.［多选题］纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有（）OA）销售旧货B）销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备C）一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之后购进的生产设备D）销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇答案：ABD解析：选项C按照适用税率征收增值税。.［多选题］下列可以当期直接或者分期间接在企业所得税前扣除的税金有（）。A）出口关税B）企业所得税C）购买设备允许抵扣的增值税进项税额D）车船税答案：AD解析：不得在企业所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。（1）可直接税前扣除的税金包括：消费税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（2）计入资产成本分期扣除的税金包括：耕地占用税、车辆购置税、契税等。（3）不得税前扣除的税金包括：企业所得税、增值税。.［多选题］下列关于烟叶税的说法正确的有（）。A）烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人B）烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶C）纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税D）烟叶税按年计征答案：BC解析：选项A,烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项D,烟叶税按月计征.［多选题］下列各项中，属于增值税租赁服务的有（）。A）融资租赁业务B）车辆停放服务0融资性售后回租业务D）汽车出租业务答案：ABD解析：租赁服务包括融资租赁业务和经营租赁业务，涉及动产和不动产租赁。车辆停放服务按照不动产租赁服务缴纳增值税；选项C,属于贷款服务。.［多选题］下列情形中，不缴纳水资源税的有（）。A）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的B）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的C）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的D）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的答案：ABCD解析：以上四项均不缴纳水资源税。.［多选题］下列属于BEPS行动计划的有（）。A）税收协定滥用B）利息扣除C）关联申报D）常设机构答案：ABD解析：.［多选题］下列行为申请人和被申请人在行政复议机关作出复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A）行政诉讼B）行政赔偿C）行政奖励参考下面表格掌握：类别（五类）行动计划（15项）应对数字经济带来的挑战数字经济协调各国企业所得税税制混合错配、受控外国公司规则、利息扣除、有著税收实践重塑现行税收协定和转让定价国际规则税收协定滥用、常设机构、无形资产、风险和资本、其他高风险交易提高税收透明度和确定性数据统计分析、强制披客原则、转让定价同期资料、争端解决开发多边工具促进行动计划实施多边工具D）行政处罚答案：BCD解析：选项A,不适用调解原则。对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（2）行政赔偿。（3）行政奖励。（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。.［多选题］下列各项中，应按“权利、许可证照”征收印花税的有（）。A）房屋产权证B）商标注册证C）工商营业执照D）会计师事务所执业许可证答案：ABC解析：征收印花税的权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。.［问答题］某高校赵教授2019年取得部分收入项目如下：（1）1月从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1455元。（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩评委取得答辩费5000元，同日晚上为该校作一场学术报告取得收入3000元。（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。（4）7月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。（5）8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。要求：根据上述资料,回答下列问题。（1）计算赵教授1月从学校取得收入被预扣预缴的个人所得税。（2）计算赵教授5月10日取得的答辩费和作学术报告收入被预扣预缴的个人所得税合计。（3）计算赵教授7月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。（4）计算赵教授7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。（5）计算赵教授8月份取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。答案：（1）1月预扣预缴应纳税所得额=3200+6000-1455-5000=2745（元）1月预扣预缴个人所得税税额=2745X3%=82.35（元）（2）答辩费收入被预扣预缴个人所得税税额=5000X（1-20%）X20%=800（元）学术报告收入被预扣预缴个人所得税税额=（3000-800）X20%=440（元）合计被预扣预缴个人所得税税额=800+440=1240（元）（3）7月取得的租金收入应纳税所得额=（5500-800）X（1-20%）=3760（元）应纳个人所得税=3760义10%=376（元）（4）7月取得的利息收入应缴纳的个人所得税=10